Аудиторская проверка учета основных средств в ООО «Зест-Экспресс»

Оглавление

 

 

 

 

 

Введение

Любая организация (не зависимо от отраслевой направленности), не может осуществлять свою деятельность без наличия основных средств. Основные средства, представляют собой материально-вещественные ценности, используемые в производственном процессе и с течением времени переносящие свою стоимость на изготавливаемую продукцию, оказанные услуги, путем начисления амортизационных начислений.

Цель - проведение аудиторской проверки основных средств ООО «Зест-Экспресс» и формирование мнения о достоверности и полноте  информации о ней в бухгалтерской отчетности.

Задачи:

– изучить теоретические основы аудиторской проверки;

– определить особенности проведения аудита основных средств;

– рассмотреть аудит основных средств на конкретном предприятии.

Актуальность темы исследования состоит в том, что, имея ясное представление о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, об их физическом и моральном износе, о факторах, которые влияют на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда.

Предметом исследования выступают методические подходы к организации и проведению аудита основных средств.

Объектом данного исследования является ООО «Зест-Экспресс» - предприятие, являющееся зарегистрированным юридическим лицом РФ, имеющая самостоятельный баланс и занимающееся производственной деятельностью.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили: нормативные документы; Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»; Налоговый кодекс; ПБУ; специальная литература по аудиту.

Задачи, поставленные в курсовой работе, определили ее структуру, в состав которой входит:

• введение;
• основная часть, состоящая из 3 глав;
• заключение;
• список использованных источников;
• приложения

 

 

Глава 1. Характеристика организации ООО «Зест-Экспресс»

1. Организационная структура организации ООО «Зест-Экспресс»

ООО "ЗЕСТ-ЭКСПРЕСС" (Москва; ИНН 7714ХХХХХХ) зарегистрировано 25 декабря 1996 года регистрирующим органом Государственное учреждение Московская регистрационная палата.

Уставный капитал компании по состоянию на 1 июля 2012 года – 10 000 руб.

Тип собственности ООО "ЗЕСТ-ЭКСПРЕСС" - Общество с ограниченной ответственностью.

Форма собственности ООО "ЗЕСТ-ЭКСПРЕСС" - Частная собственность.

Основные виды деятельности ООО "ЗЕСТ-ЭКСПРЕСС": деятельность по приему, обработке, перевозке и доставке (вручению) почтовых отправлений (64.11.11), розничная торговля по заказам (52.61), розничная почтовая (посылочная) торговля (52.61.1).

Учредителем предприятия являются два частных лица. Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

– денежные и материальные взносы учредителей;

– доходы, полученные от осуществления хозяйственной деятельности;

– кредиты банков и других кредиторов;

– иные источники, не запрещенные законодательными актами Российской Федерации;

Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение.

На данный момент численность ООО «Зест-Экспресс» составляет 128 человек. Организационная структура ООО «Зест-Экспресс» представляет собой следующее (рис. 1):

 

 

 

 

2. Структура бухгалтерского аппарата организации ООО «Зест-Экспресс»

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Зест-Экспресс» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством.

В бухгалтерии числятся 6 сотрудников, каждый из которых ведет свой участок: главный бухгалтер занимается контролем и проверкой бухгалтерского учета; заместитель главного бухгалтера ведет участок заработной платы; бухгалтер № 1 ведет участки покупатели и заказчики, авансовые отчеты; бухгалтер № 2 – поставщики и подрядчики; бухгалтер № 3 – участки «банк», «касса»; бухгалтер № 4 – основные средства и МПЗ.

На предприятии ООО «Зест-Экспресс» разработаны должностные инструкции по распределению обязанностей работников бухгалтерии, которые также утверждены генеральным директором. Каждый работник своего отдела бухгалтерии имеет свои обязанности и функции, согласно положениям по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ.

Кассир ведет кассовую книгу, которая является, одновременно регистром аналитического учета. В конце рабочего дня кассир подводит итоги в книге, о чем делается запись, и отрывной листок с приложенными первичными документами сдается бухгалтеру.

Главный бухгалтер организации руководствуется законодательством, Положением о бухгалтерском учете и отчетностями и другими нормативными актами, утверждаемыми в установленном порядке, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета. Главному бухгалтеру предоставляется право подписи документов, служащих основанием для выдачи денежных средств. За невыполнение или недобросовестное выполнение своих обязанностей главный бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется в электронном виде, с использованием программы автоматизации бухгалтерского учета «1С: Предприятие 8.2».

 

3. Учетная политика организации ООО «Зест-экспресс»

Согласно учетной политике организации (Приложение № 1), основные средства, стоимость которых меньше 40 000 рублей относить к составу материально-производственных запасов. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом и амортизационная премия не применяется. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию основных средств, обязательном порядке, не реже одного раза в год при подведении итогов за отчетный год, а также в иных случаях, когда проведение инвентаризации является обязательным.

Проведение инвентаризации обязательно: а) при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; б) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года; в) при смене материально ответственных лиц; г) при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; д) в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; е) при реорганизации или ликвидации Общества; ж) в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Аудиторской проверке подлежат все операции по счету 01 «Основные средства» и корреспондирующие с ним другие счета Плана счетов бухгалтерского учета:

• по дебету – 08 «Вложения во внеоборотные активы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный капитал»;
• по кредиту - 02 «Амортизация основных средств», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный капитал», 91 «Прочие доходы и расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 99 «Прибыли и убытки».

Проводки по данным счетам приведены в Приложении 2. Первичные документы, подтверждающие данные записи будут перечислены во 2 главе данной курсовой работы.

 

 

 

Глава 2. Теоретические основы аудиторской проверки основных средств

2.1. Цель, задачи и источники информации  при проведении аудита учета  основных средств

Согласно Федеральному правилу (стандарту) № 1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности" целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствие ведения бухгалтерского учета согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ.

В рамках данной работы проводится проверка законности операций по движению основных средств, подтверждение достоверности сумм по счетам 01 "Основные средства"", 02 "Амортизация основных средств", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы" в бухгалтерском учете и отчетности организации.

Согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы относятся к объектам основных средств при единовременном выполнении следующих условий /9/:

а) эти средства используются в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) средства используются в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) средства способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Задачи аудита операций с основными средствами представлены на рис.2.

Контроль за наличием и сохранностью основных средств		Проведение аудита переоценки основных средств
Контроль за соответствием документального оформления и отражения в учете операций по движению основных средств		Аудит отражения в учете восстановления основных средств
Контроль за правильностью начисления амортизации основных средств и отражения операций в учете		Аудит операций, связанных с арендой основных средств
Контроль за законностью организации синтетического и аналитического учета операций с основными средствами		Анализ эффективности использования основных средств
Контроль за подтверждением достоверности показателей в бухгалтерской отчетности организации

Рисунок 2. Задачи аудита операций с основными средствами

Источниками получения информации для проведения аудита являются:

1) унифицированные первичные документы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21 января 2003 г. № 7:

• ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»;
• ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)»;
• ОС-16 «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)»;
• ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств»;
• ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств»;
• ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)»;
• ОС-4а «Акт о списании автотранспортных средств»;
• ОС-46 «Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)»;
• ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств»;
• ОС-6а «Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств»;
• ОС-6б «Инвентарная книга учета объектов основных средств»;
• ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования»;
• ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж»;
• ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования»;

2) отчетность аудируемого лица:

• бухгалтерский баланс (где отражается остаточная стоимость основных средств);
• отчет об изменении капитала (можно увидеть переоценку имущества);
• выписка из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, П.2. Основные средства.
• Налоговая декларация по налогу на имущество.

3) положение об учетной политике организации;

4) регистры синтетического и аналитического учета по учету основных средств:

• оборотно-сальдовая ведомость;
• регистры бухгалтерского учета по счетам, в которых непосредственно отражаются операции с основными средствами - 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств, 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения в необоротные активы", 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производство и хозяйство"; проверяются предпосылки, сделанные руководством аудируемого лица в финансовой отчетности - 09 "Отложенные налоговые активы", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами", 77 "Отложенные налоговые обязательства", 91 "Прочие доходы и расходы", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";
• регистры налогового учета;