Аудиторская проверка учета операций по расчетным счетам

 

Проанализировав данную таблицу можно отметить, что специализация ОАО “Птицефабрика Заря” направлена на  животноводческую продукцию, а точнее на яичное производство. В течение анализируемого периода в структуре выручки от продаж преобладает выручка от животноводческой продукции (более93%) В 2011 г. наблюдается тенденция к снижению доли продукции животноводства в выручке относительно 2009 года.  Выручка от реализации яиц и птицы в живой массе имеет скачкообразый характер, в 2011 году на их долю приходится 83,11 и 3,06% соответственно.

Повысилась  выручка от реализации суточных птенцов и прочей продукции животноводства. В структуре выручки 2011 года на них приходится 1,51 и 1,22% соответственно. Выручка от продукции собственного производства, реализованной в переработанном виде имеет тенденцию к снижению. 

Для оценки глубины  специализации рассчитывается коэффициент  специализации. При его расчете  учитывают стоимость реализованной  продукции и удельный вес каждого  вида продукции  общем объеме.

Ксп=100/( )

Где Ксп -коэффициент  специализации;

-удельный вес i-го вида продукции в общем ее объеме;

-порядковый номер i-го вида продукции по его удельному весу в убывающем ранжированном ряду.

=100/(85,22*1+6,06*3+5,81*5+1,73*7+0,64*9+0,61*11)=100/157,03=0,64

=100/(79,12*1+12,32*3+4,10*5+2,86*7+1,00*9+0,59*11)=100/172,09=0,58

=100/(83,11*1+8,13*3+3,06*5+2,97*7+1,51*9+1,22*11)=100/169,34=0,59

        Уровень специализации анализируемого  предприятия  определяется, как  высокий, т.к. значение коэффициента специализации находится на интервале от 50 до 70%.

 

 

        2.2.  Анализ  финансового состояния предприятия

Платежеспособность - это возможность организации  вовремя оплачивать свои долги. Это  основной показатель стабильности ее финансового состояния. Иногда вместо термина "платежеспособность" говорят, и это в целом правильно, о ликвидности, т. е. возможности тех или иных объектов, составляющих актив баланса, быть проданными. Это наиболее широкое определение платежеспособности. В более тесном, конкретном смысле платежеспособность - это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей погашения в ближайшее время.

Когда мы говорим  о платежеспособности организации, ее активы должны рассматриваться как обеспечение ее долгов, то есть как то имущество, которое мы можем обратить в деньги, чтобы расплатиться по имеющимся обязательствам.

Расчет коэффициентов  платежеспособности предприятия за период с 2009-2011гг. представим в таблице 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ платежеспособности предприятия

Показатель	На начало года			Нормативное значение
	2009	2010	2011
1.Общая сумма  текущих активов, тыс.руб.	218117	312428	325934
2.Сумма денежных  средств, краткосрочных финансовых  вложений и дебиторской задолженности, тыс.руб.	31853	40721	34237
3.Сумма денежных  средств краткосрочных финансовых  вложений, тыс.руб.	3088	3159	1927
4.Краткосрочные  обязательства, тыс.руб.	226428	406545	638641
5.Коэффициенты  ликвидности:
- текущей	0,96	0,77	0,51	≥2,0
- быстрой	0,1	0,1	0,05	≥1,0
- абсолютной	0,01	0,007	0,003	≥0,2
6.Коэффициент  соотношения суммы собственных  оборотных средств к сумме  краткосрочных обязательств	-0,04	-0,19	-0,49	≥1,0

 

Из таблицы 4 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности находится значительно ниже рекомендуемых норм, что свидетельствует о неспособности предприятия покрыть свои текущие обязательства в кратчайшие сроки. Его значение в 2009 году составило 0,01, а к концу анализируемого периода снизился до0,003.

Коэффициент быстрой  ликвидности за анализируемый период находился в рамках рекомендуемого значения, за исключением 2011 года, что  свидетельствует  о  некоторых  платежных затруднениях предприятия  при  условии своевременного проведения расчетов  с  дебиторами.

В 2011 году по сравнению  с годом 2009  произошло уменьшение коэффициента текущей ликвидности  на 0,45 ,характеризующего платёжные  возможности предприятия, при этом его значение находится намного  ниже нормативного.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Его уровень показывает, что лишь 0,003краткосрочных обязательств могут быть погашены за счет имеющейся наличности, т.е. гарантии погашения долгов практически нет.

Коэффициент  обеспеченности собственными средствами за анализируемый период находился  на отрицательном уровне, что свидетельствует  о больших проблемах  у предприятия  с  наличием собственных средств, необходимых для его текущей деятельности.

Финансовая  устойчивость — это способность  субъекта хозяйствования функционировать  и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в  изменяющейся внешней и внутренней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной перспективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов.

       Далее проведем анализ финансовой устойчивости предприятия (таблица 5).

 

Таблица 5

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Показатель	На начало года			Нормативное значение
	2009	2010	2011
1.Источники собственных средств, тыс.руб.	112775	129241	95865
2.Долгосрочные  кредиты и займы, тыс.руб.	68843	68843	68843
продолжение таблицы 5
3.Краткосрочные  кредиты, займы и кредиторская  задолженность, тыс.руб.	226436	406545	638641
4.Внеоборотные  активы, тыс.руб.	189929	292201	477415
5.Общая сумма  текущих активов, тыс.руб.	218117	312428	325934
6.Сумма износа  основных средств и нематериальных активов, тыс.руб.	158831	154299	173260
7.Первоначальная  стоимость основных средств и  нематериальных активов, тыс.руб.	304217	385474	650675
8.Валюта баланса,  тыс.руб.	408046	604629	803349
9.Наличие собственных  оборотных средств, тыс.руб.	-8311	-94117	-312707
10.Коэффициенты:
- собственности	0,28	0,21	0,12	>0,6
- финансовой  зависимости	3,62	4,68	8,38
- заемных средств	0,72	0,79	0,88	<0,40
- финансирования	0,38	0,27	0,14	>1,00
- финансовой  устойчивости	0,45	0,33	0,21	>0,75
- обеспеченности  собственными оборотными средствами	-0,04	-0,3	-0,96	>0,10
- маневренность	-0,07	-0,73	-3,26	≈0,40
- инвестирования	0,59	0,44	0,20	>1,00
- накопления  амортизации	0,52	0,40	0,27

 

Данные таблицы 5 показывают, что финансовая устойчивость предприятия снижается. Наличие собственных оборотных средств находится в «минусе». Кредиторская задолженность предприятия очень сильно увеличивается, что в итоге может привести к банкротству. “Птицефабрика Заря” однажды уже находилась на грани разорения. Угроза банкротства вновь не за горами. Коэффициенты финансовой устойчивости  в несколько раз ниже нормы и продолжают снижаться. Коэффициенты финансовой зависимости  и заемных средств, напротив, увеличиваются.  Коэффициенты маневренности и инвестирования быстрыми темпами снижаются. Эти проблемы вызваны растущей из года в год кредиторской задолженностью.

 

         2.3. Анализ рентабельности предприятия.

 

К показателям  рентабельности можно отнести:

Финансовую  рентабельность (рентабельность  капитала). Данный показатель отражает эффективность (отдачу) использования акционерного капитала.

Коммерческую  рентабельность (рентабельность продаж). Показывает, какова прибыль на 1 руб. продаж продукции, товаров, работ, услуг.

Рентабельность  текущих затрат. Показывает, какова прибыль на 1 руб. затрат, осуществленных на производство и реализацию товарной продукции.

Оценка рентабельности ОАО «Птицефабрика «Заря» представлена в таблице 6.

Таблица 6. -Динамика уровня рентабельности ОАО «Птицефабрика «Заря».

Показатель	2010	2011	Отклонение
Выручка от продажи  продукции, тыс.руб.	427904	437278	9374
Полная себестоимость  проданной продукции, тыс.руб	474192	445758	-28434
Прибыль от продажи, ты с.руб.	-46288	-8480	37808
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	-33382	2172	-31210
Среднегодовая сумма капитала, тыс.руб.	112553	97688	-14865
Рентабельность  затрат,%	-9,76	-1,90	7,86
Рентабельность  продаж,%	-10,82	-1,93	8,89
Рентабельность  капитала,%	-29,66	2,22	31,88

 

Проанализировав данные таблицы 6 можно сделать вывод, что в 2010 году предприятие находилось в кризисном состоянии ,все показатели рентабельности находятся в «минусе». Предприятие абсолютно нерентабельно. Предприятие не получило прибыли, на начало 2011 года его деятельность убыточна.  Но в 2011 году ситуация начала выправляться, выручка от реализации увеличилась, а затраты на производство, напротив ,уменьшились. Предприятию удалось получить прибыль в размере 2172 тыс. рублей. Все показатели рентабельности возросли в разы, но тем не менее все еще находятся в отрицательных пределах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Письменная  информация аудиторской фирмы  (аудитора) экономическому субъекту (отчет аудиторской фирмы (аудитора)).

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ

АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ  ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

Глубокоуважаемый Исаев Игорь Валерьевич!

В соответствии   с договором № 9 от 01.12.2009г мною был проведен аудит учета операций по расчетным счетам  Вашей организации за период с 01.01.2011 г.  по 31.12.2011 г.

Лицо, осуществлявшее  аудит: аттестационный аудитор.

Проверяемый экономический субъект: открытое акционерное общество «Птицефабрика «Заря», 663020, Красноярский край, Емельяновский район, п. Емельяново, ул. Спортивная, 5.

Руководитель  организации: Директор Исаев Игорь Валерьевич.

Лицо, ответственное  за  подготовку   бухгалтерской   отчетности: Главный бухгалтер – Резвова Т.М. 

При планировании и проведении аудита учета операций по расчетным счетам были изучены  договора банковского счета, формы  безналичных расчетов, правильность отражения операций в учете, законность и обоснованность операций по расчетным счетам. В процессе аудита не обнаружено фактов, из которых можно бы сделать вывод о несоответствии учета операций по расчетным счетам требованиям законодательства. Мнение аудитора о проверенных участках работы приведено в итоговой части аудиторского заключения. Аудитор не обнаружил грубых нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета.

  Результаты  проверки показывают, что проверенные  финансово-хозяйственные операции  осуществлялись ОАО «Птицефабрика «Заря» во всех существенных отношениях в соответствии с действующим в Российской Федерации законодательством. Таким образом, было сделано    безусловно  положительное   аудиторское заключение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        Заключение

 

        В заключении хочется отметить, что цель данной работы  -     аудиторская проверка учета операций  по расчетным счетам, была полностью  достигнута.