Аудиторская проверка учета операций по расчетным счетам

 

 

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ

1.  Теоретическая часть……………………………………….…..….9

1.1.Основные законодательные и нормативные документы……………..………………………………………………………...9

1.2 Источники информации для проверки учета операций по расчетным счетам………………………………………………………..…………………..10

1.3 Основные положения учета операций по расчетным счетам. Программа аудита операций по расчетным счетам…………………...……….. ..………..13 2. Экономическая характеристика и оценка финансового состояния организации..….…………………………………………………......18

2.1 Анализ специализации и размеров производства…………………….…18

2.2 Анализ финансового состояния предприятия…………….……………...22

2.3 Анализ рентабельности предприятия…………………………………….26

3. Письменная  информация аудиторской фирмы  (аудитора) экономическому субъекту (отчет аудиторской фирмы аудитора)..28

4. Аудиторское  заключение по финансовой (бухгалтерской)  отчетности……...……………………………………………..……….29ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ  А Бухгалтерская отчетность за 2009 год

ПРИЛОЖЕНИЕ  Б Бухгалтерская отчетность за 2010 год

ПРИЛОЖЕНИЕ  В Бухгалтерская отчетность за 2011 год.

 

 

 

         ВВЕДЕНИЕ

        В процессе хозяйственной деятельности  предприятия вступают во взаимоотношения  друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами  социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п.

        Каждая организация при этом  является с одной стороны - поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны - покупателем для других. Денежные расчеты осуществляются либо в форме безналичных платежей, либо с участием наличных денег.

        Для обслуживания предприятий  создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр (РКЦ) ЦБ РФ. Бухгалтерия предприятия должна вести строгий учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и использования денежных средств. Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета расчетных операций являются:

- учет и контроль  наличия и движения, денежных средств  на счетах в учреждениях банков;

- своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

- контроль правильности и своевременности перечисления средств, финансовым органам, банкам, работникам и другим, физическим и юридическим лицам;

- контроль соблюдения  форм расчетов, установленных в  договорах;

- контроль состояния  дебиторской и кредиторской задолженности.

      С переходом к рыночным отношениям  экономическая жизнь в стране  пополнилась множеством новых  понятий и терминов. Одним из  них является понятие аудита.

          В Российской Федерации аудит  - новое направление контроля  за хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции. В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.

          Возникла необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.

      В соответствии с федеральным законом №307-ФЗ от 30.12.2008 г., аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Аудит может быть обязательным и инициативным, внешним и внутренним, первоначальным и периодическим.

       В современных условиях рыночной экономики Российской Федерации аудит становится просто неотъемлемой частью в деятельности любой организации. Аудиторские заключения являются обязательной частью бухгалтерской отчетности организаций. Одна из важных составляющих обязательного аудита в настоящее время – аудит операций на расчетных и валютных счетах.

            Таким образом, цель курсовой работы состоит в аудиторской проверке учета операций по расчетным счетам предприятия.

      Задачами работы являются изучение экономической характеристики и оценки финансового состояния организации, а также составление аудиторского заключения.

       Объектом изучения является ОАО «Птицефабрика «Заря», находящийся по адресу: 663020, Россия, Красноярский край, Емельяновский район, п. Емельяново, ул. Спортивная, 5.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           1.Теоретическая часть

 

1.1. Основные  законодательные и нормативные  документы

 

К  основным документам, регулирующим операции по расчетным счетам и прочим счетам в банках, относятся следующие.

           1 . Гражданский кодекс РФ.

           2.  Налоговый кодекс РФ

           3.  Федеральный закон «О  бухгалтерском  учете» № 402-ФЗ от 06 декабря  2011 г. 

          4.Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» №307-ФЗ от 13 декабря 2008 г.

          5. Положение о безналичных расчетах №2П от 03.10.2002 г.

         6. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).

       7. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н "Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации" (ред. от 24.12.2010г.);

         8. Приказ Минфина РФ от 9 декабря  1998 г. № 60н "Положение по  бухгалтерскому учету "Учетная  политика организации" (ПБУ 1/98)" (ред. от 30.12.1999г.);

           9. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 157н от 1 декабря 2010г.).

В соответствии со всеми этими документами на предприятии должен вестись учет операций по расчетным и валютным счетам. В задачу аудитора входит проверка этого соответствия, выявление нарушений законодательства и рекомендации по устранению этих нарушений и исправлению допущенных в учете ошибок. Все свои действия аудитор также должен проводить в соответствии с соответствующими законодательными актами

 

1.2. Источники  информации для проверки учета операций по

расчетным счетам

       Для проверки  учета операций  по расчетным счетам в банках  аудитор использует следующие  источники информации. 

       Договор банковского счета. На основании этого договора аудируемому лицу открывается расчетный счет в банке.

     Число  расчетных счетов в банках, открываемых  одной организацией, в настоящее  время неограниченно. Наличие   расчетных счетов позволяет организациям совершать безналичные расчеты, которые согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации могут совершать в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо.

        Расчетные документы. Операции по счетам аудируемого лица банки осуществляют на основании расчетных документов, оформленных в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

• Распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• Распоряжение получателя средств (взыскателя) на основание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

      Для осуществления безналичных расчетов в перечисленных формах используются следующие расчетные документы:

• Поручения;
• Аккредитивы;
• Чеки;
• Платежные требования;
• Инкассовые поручения.

        Расчетные документы на бумажном  носителе оформляются на бланках  документов, включаемых в  Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

       Несмотря на то, что все расчетные  документы, представленные в банк, тщательно проверяются сотрудниками  банка и расчетные документы, оформленные с нарушением, не будут приняты банком к исполнению, аудиторы должны также обратить внимание на то, чтобы в расчетных документах не было  выхода текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления; чтобы значения реквизитов читались без затруднения, подписи, печати и штампы были проставлены в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

      При проверке следует обратить  внимание на наличие в расчетных  документах следующих реквизитов:

• Наименование расчетного документа и кода формы по ОКУД ОУ -93;
• Номера расчетного документа, числа, месяца и года его выписки;
• Вида платежа;
• Наименования плательщика;
• Номера его счета идентификационного налогоплательщика (ИНН);
• Наименования и местонахождения банка плательщика, его банковского идентификационного кода (БИК), номера корреспондентского счета или субсчета;
• Назначение платежа (при этом НДС), подлежащий уплате, должен быть выделен в расчетном документе отдельной строкой; в противном случае должно быть  указание на то, что налог не уплачивается);
• Суммы платежа, обозначенной прописью и цифрами;
• Очередности платежа;
• Вида операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
• Подписи уполномоченных лиц и оттиска печати (в установленных случаях). По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

        Исправления, помарки и подчистки,  а также использование корректирующей  жидкости в расчетных документах  не допускаются. 

         Выписки банка по расчетным счетам. Выписки банка должны быть собраны в папку в течение отчетного периода (при небольшом количестве –за год, квартал, при большом- за месяц). В папках-файлах выписки банка выписки должны быть подобраны по датам. Аудитор должен проверить полноту выписок, сверяя исходящий остаток на каждый день с вступительным остатком на следующий день. Если какая-либо выписка банка отсутствует, аудитор должен сделать запрос  в банк (через аудируемое лицо) о предоставлении недостающей выписки.

           К каждой выписке должны быть  приложены расчетные документы.  Расчетные документы должны быть представлены в той же последовательности, в какой следуют поступившие, а затем списанные суммы в выписке банка.  При выявлении отсутствия какого-либо расчетного документа аудитор отражает этот факт в рабочих документах или сразу обращается за разъяснениями к сотрудникам аудируемого лица.

       Наиболее распространенными расчетными  документами являются платежные поручения – распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести

Определенную  денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

        Аудитор проверяет наличие на  экземпляре платежного поручения,  которое возвращается плательщику  в качестве подтверждения приема  платежного поручения к исполнению, в поле «Отметки банка» проставленного штампа банка, даты приема и подписи ответственного исполнителя. 

         Движение средств по расчетным  счетам отражается в бухгалтерском  учете аудируемого лица на  отдельных субсчетах счета 51 «Расчетные счета». При журнально-ордерной форме счетоводство движение средств по кредиту счета 51 отражается в журнале-ордере №2, движение средств по дебету счета 51- в ведомости №1.[11,526]

 

       1.3. Основные положения учета операций по расчетным счетам.

Программа аудита учета операций по расчетным  счетам.

 

          В соответствии с Федеральным  законом Российской Федерации  «Об аудиторской деятельности»  № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. Под аудиторской деятельностью понимается -  предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица).[3,ст.1]