Аудиторская проверка кассовых операций

С кассиром в соответствии с п.32 Порядка ведения кассовых операций в РФ заключен договор о полной материальной ответственности и он под расписку ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций в РФ .

В ООО ИД «Медиа-Пресс» для ежедневного контроля денежной наличности разработан график дежурств по кассе. С ним под роспись ознакомлены все работники управленческого аппарата (директор, заместитель директора, бухгалтерия и экономический отдел). График разрабатывается бухгалтером и утверждается начальником организации. Работник, чье дежурство наступило, впускается в помещение кассы, помогает кассиру пересчитать деньги, полученные из банка и ОПС, и остаток наличности на конец рабочего дня. Затем сверяет с остатком выведенным кассиром в отчете. Если остаток верен, то он делает отметку в Отчете «Остаток кассы верен. Расхождений нет. Дата. Роспись».

Так же для сохранности  денежных средств при их транспортировки  ООО ИД «Медиа-Пресс» заключил договор с ООО «НКО «Даркс». Сотрудники ООО «НКО «Даркс» ознакомлены под роспись с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Следует убедиться, что вся  первичная учетная документация по учету кассовых операций составляется по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000г. № 36). При проведении аудита необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие и подлинность подписей на кассовых ордерах.

Установим все ли поступления  в кассу и расход денежных средств  санкционированы главным бухгалтером  и директором организации. На проверенных  кассовых ордерах имеются подписи  директора организации и главного бухгалтера (Приложение 6, 7).

Необходимо проверить  наличие на всех приходных и расходных  кассовых ордерах расписок получателей  денег (Приложение 6, 7). На всех приходных  и расходных кассовых ордерах  присутствуют подписи получателей  денежных средств. Далее устанавливаем, все ли приходные и расходные  кассовые ордера зарегистрированы в  журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (Приложение 8); совпадают ли суммы в ордерах  с суммами в журнале регистрации; совпадает ли источник поступления  денежных средств, указанный в кассовых ордерах и журнале регистрации. Для этого просматриваются все  кассовые ордера и сличаются с  журналом регистрации, для удобства воспользуемся таблицей 5.

 

 

 

Таблица 5

Сверка приходных и  расходных кассовых ордеров с  журналом регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров – Таблица 5

Источник информации	Номер приложения	Номер документа	Дата	Сумма	Источник поступления  и цель расходования средств
Журнал регистрации приходных  и расходных ордеров	8	06	13.02.2010	1 950,00	От Клычева И.Г. – возврат неиспользованных подотчетных сумм
Приходный кассовый ордер	6	06	13.02.2010	1 950,00	От Клычева И.Г. – возврат неиспользованных подотчетных сумм
Журнал регистрации приходных  и расходных ордеров	8	01	10.02.2010	4 000,00	Федоровой Т.В. – на хозяйственные  расходы
Расходный кассовый ордер	7	01	10.02.2010	4 000,00	Федоровой Т.В. – на хозяйственные  расходы

 

Как видно из таблицы 5 разногласий нет. Номер, сумма, цель и источник, указанные в ордерах соответствуют журналу регистрации приходных и расходных ордеров. Осмотр журнала регистрации удовлетворителен: листы пронумерованы, прошнурованы и на последнем листе стоит печать и надпись о количестве пронумерованных листов.

В кассе так же выдаются денежные средства по доверенностям (Приложение 9). Доверенности остаются в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости, но не регистрируются в журнале учета  выданных доверенностей. Советуем ООО  ИД «Медиа-Пресс» вести журнал учета выданных доверенностей. Можем предложить следующую шапку журнала в таблице 6.

 

Таблица 6

Шапка журнала учета выданных доверенностей – Таблица 6

Номер доверенности	Дата выдачи	Срок действия доверенности	Должность и фамилия  лица, которому выдана доверенность	Наименование  поставщика	Номер и дата наряда (заменяющего наряд документа  или извещения)	Расписка лица, получившего доверенность	Номер, дата документа, подтверждающего выполнение поручения
1	2	3	4	5	6	7	8

 

Документами, подтверждающими  движение денежных средств, кроме приходных  кассовых ордеров, отражающих факт поступления  денежных средств в кассу с  расчетного счета, также являются чековые  книжки, корешки чековых книжек и  выписки банка. Чековые книжки, корешки  использованных чеков, а также неиспользованные чеки храниться у главного бухгалтера в сейфе. Испорченные чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.

Оплата труда, выплата  пособий по социальному страхованию  и стипендий производится по платежным  ведомостям (Приложение 10) на основании  расходного кассового ордера на каждого  получателя. При этом на титульном  листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями  директора и главного бухгалтера. По истечении установленных сроков оплаты труда (выплат пособий и стипендий) кассир в платежной ведомости (Приложение 10) напротив фамилии лиц, которым  не произведены указанные выплаты, делает отметку от руки: «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости  делает надпись о фактически выплаченных  и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по ведомости  и расписывается. Депонированные суммы  сдаются в банк, и на эти суммы  составляется один общий расходный  кассовый ордер. К нему прикладываются квитанции приходной кассы банка  о приеме наличных на расчетный счет.

Все платежные ведомости  должны регистрироваться в журнале (унифицированная форма № Т-53а). Данный журнал отсутствует в организации. Советуем ООО ИД «Медиа-Пресс» вести журнал регистрации платежных ведомостей.

Бухгалтерская отчетность составляется в порядке и в сроки, предусмотренные  Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими  нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета. При составлении бухгалтерской отчетности применяются формы, разработанные с учетом указаний, содержащихся в приказе Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Информация о денежных средствах в кассе отражаются в бухгалтерском балансе (форма  №1) (Приложение 11).

Бухгалтерский баланс характеризует  финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату. Денежные средства отражаются в балансе по строке 260. Эта сумма соответствует  определенной строке оборотно-сальдовой  ведомости и Главной книги. Сравнение  данных бухгалтерского баланса и  Главной книги показано в таблице  7.

Таблица 7

Сравнение данных бухгалтерского баланса и Главной книги – Таблица-7

Сумма	Бухгалтерский баланс	Главная книга	Расхождения
	19 004,00	19 004,00	нет

 

Как видно из таблицы 8 расхождений  нет, денежные средства отражены верно.

Отчет о движении денежных средств – это динамический отчет. В сравнении с балансом и отчетом  о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей  бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении  организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности. В нем отражена информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала. Сведения даются как за отчетный период, так и за предыдущий. Отчет составлен в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации .

Проверяется увязка показателей  остатков денежных средств на начало и конец отчетного года по отчету о движении денежных средств (Приложение 12) с показателями бухгалтерского баланса. Если организация имела остатки валюты на валютном счете или в кассе на начало года, то равенства между показателями бухгалтерского баланса (стр.260) на начало года и отчета о движении денежных средств (стр.010) не будет. Проверка равенства данных строк представлена в таблице 8.

 

Таблица 8

Проверка равенства данных по строке «Остаток денежных средств  на начало отчетного года» (форма  №4) со строкой 260 «Денежные средства» (форма №1) – Таблица 8

Форма	Строка	За отчетный период	За предыдущий период
Бухгалтерский баланс	260	19 004	20 096
Отчет о движении денежных средств	010	19 004
	400		20 096
Расхождения	-	нет	нет

 

Как видно из таблицы 8 расхождений нет, денежные средства отражены верно.

 

 

 

2.4 Документальное оформление аудиторской проверки по кассовым операциям

 

 

Перед подготовкой аудиторского заключения проводится детальная проверка всех проведенных процедур, произведенных  расчетов, рабочих документов, сделанных  выводов и предложений. Цель проверки состоит в установлении того, что  все пункты общего плана и программы  аудита выполнены.

В результате проведения аудита кассовых операций аудиторы ООО «Актив» подготовили письменный отчет руководству ООО ИД «Медиа-Пресс» (Приложение 13). Подготовка письменного отчета по окончании аудиторской проверки регламентируется Федеральным правилом (стандартом) № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита».

Основным нормативным  документом для составления аудиторского заключения является Федеральное правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по бухгалтерской финансовой отчетности».

В рассмотренном случае имело  место инициативное аудиторское  задание, целью которого была проверка ведения учета кассовых операций в связи с принятием на работу в ООО ИД «Медиа-Пресс» нового кассира в конце 2010г.

Аудиторами ООО «Актив» составлено аудиторское заключение по специальному аудиторскому заданию по проверке учета кассовых операций и соблюдению законодательства (Приложение 14). Аудиторское заключение является официальным документом, содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности и правильности расчетов с персоналом по оплате труда и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Выводы: 1) На предприятии важное значение имеет правильная организация кассы, порядка и учета денежных средств. Документы необходимо оформлять и заполнять в соответствии с требованиями действующего законодательства. 2) Аудит кассовых операций не только позволяет выявить и устранить грубые нарушения порядка работы с наличностью, но и предупредить возможность применения к аудируемому лицу в дальнейшем финансовых санкций за нарушения порядка ведения кассовых операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

 

 Выполнив данную курсовую работу можно сделать следующий вывод, что касса в организациях не просто место приема, хранения и выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим операциям. Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях – в обычных металлических.