Аудита капитала и резервов предприятии

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ТЕХНОЛОГИЯ»

 

2.1 Характеристика хозяйственной  деятельности ООО «Технология»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Технология» было создано в 2002г. Учредителями общества являются юридические и физические лица.

Общество создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и иным законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ с целью получения прибыли.

Общество имеет зарегистрированный должным образом Устав, на основании которого оно действует.

Полное фирменное наименование общества – Общество с ограниченной ответственностью “Технология”.

Сокращенное фирменное наименование общества - ООО «Технология».

Общество создалось с целью осуществления следующих видов деятельности:

• производственная;
• коммерческо-посредническая;
• торгово-закупочная (оптовая и розничная);

- реализация товаров, продукции, услуг за наличный и безналичный  расчет гражданам, организациям, предприятиям, учреждениям;

- выпуск и реализация  продукции производственно-технического  назначения и товаров народного  потребления, в том числе из  производственных отходов, а также  из цветных металлов;

- иные виды деятельности, не противоречащие законодательству РФ.

При осуществлении Обществом лицензионных видов деятельности оно получает в установленном порядке лицензию.

На сегодняшний момент основной вид деятельности – это производство промышленного оборудования.

Уставный капитал Общества составляет 100 (Сто) тысяч рублей и составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Участники Общества имеют следующие доли в уставном капитале Общества:

Юридическое лицо – 25% уставного капитала, номинальной стоимостью 25 000 рублей;

Физические лица – 75% уставного капитала, номинальной стоимостью 75 000 рублей.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников, которое собирается не реже одного раза в год. Решения принимаются большинством, не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества.

Для проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности Общества, оно вправе ежегодно привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом или его участниками (внешний аудит). Аудиторская проверка годовой финансовой отчетности Общества может быть также проведена по требованию любого из его участников.

Основная форма работы Общества с привлеченными работниками – трудовой договор (контракт).

Общество ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в соответствии с действующим законодательством РФ.

Система управления ООО “Технология”, организованная по функциональному принципу, имеет преимущества подчинения непосредственному руководителю, а также предусматривает создание профессиональных консультационных подразделений при руководителе.

Согласно Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. (ред. от 28.12.2013г (изм. и доп., вступает в силу в 01.01.2014 г.)) организация ведения бухгалтерского учета осуществляется:

а) ведения и хранения документов бухгалтерского учета организуется руководителем предприятия;

б) руководитель обязан вложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера предприятии или на иное должностное лицо, либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Аппарат бухгалтерии ООО “Технология” организован как структурное подразделение и состоит из нескольких отделов, возглавляемых главным бухгалтером. На предприятии существуют три отдела: материальная группа, группа по труду и заработной плате и общая группа. Данный отдел занимается учетом материалов, основных средств, нематериальных активов.

Группа по труду и заработной плате ведет учет начислений и выплат заработной платы, отчислений по заработной плате (единый социальный налог, страховые и накопительные взносы в пенсионный фонд), а также расчетом налога на доходы физических лиц, удержанного с заработной платы.

Общая группа занимается учетом всех остальных операций, такими, как:

• учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• учет расчетов с покупателями и заказчиками;
• учет векселей;
• учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
• учет и калькулирование себестоимости;
• учет готовой продукции;
• учет товаров;
• учет общехозяйственных и общепроизводственных расходов;
• учет реализации продукции;
• учет расчетов с бюджетом и др.

Все исполнители подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Такая организация структуры аппарата бухгалтерии позволяет оперативно решать возникающие проблемы, каждый исполнитель отвечает непосредственно за свой участок работы, что повышает ее эффективность.

Рассмотрим экономические показатели работы ООО «Технология» в 2012-2013гг. Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Технология» покажем в таблице 1.

Данные для таблицы 1 возьмем из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ООО «Технология» за 2012-2013гг., приведенных в приложениях 1 и 2, соответственно.

Таблица 1

Изменение показателей хозяйственной деятельности ООО «Технология» за 2012-2013гг.,

  тыс.руб.

Показатели	2012г.	2013г.	Изменение в % к 2013г.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	45150	56746	25,7
Себестоимость реализованной продукции без НДС, тыс. руб.	35855	41571	15,9
Балансовая прибыль, тыс. руб.	915	2832	209,5
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	6684	7020	5,0
Рентабельность продукции, %	2,55	6,81	167,1
продолжение таблицы №1
Среднесписочная численность работников, чел., в т.ч. промышленно-производственных рабочих	152   110	150   112	-1,3   1,8
Чистая прибыль, тыс. руб.	595	2152	261,7

 

ООО «Технология» на протяжении 2012-2013гг. получало прибыль по результатам хозяйственной деятельности. В 2012г. этот показатель составил 595 тыс. руб., а в 2013г. увеличился на 261,7% и составил 2152 тыс. руб. Увеличение в основном обуславливается более высоким темпом роста показателя выручки от реализации (на 25,7%) по отношению к показателю себестоимости продукции (на 15,9%). Если в 2012г. рентабельность продукции составляла 2,55%, то в 2008г. - 6,81%.

Данные таблицы 1 свидетельствуют о положительной тенденции в развитии предприятия, но чтобы сохранить такой темп, необходимо и дальше расширять сбыт продукции, улучшать систему реализации продукции, уменьшать запасы готовой продукции на складе, чтобы высвободить финансовые средства для ускорения их оборачиваемости, расширять ассортиментный перечень продукции.

 

2.2 Организация аудиторской  проверки капитала и резервов  предприятия

 

Подготовка и планирование аудита капитала и резервов.

Если аудиторская организация получила официальное предложение экономического субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг, то аудиторская фирма подготавливает письмо – обязательство о согласии на проведение аудита.

Цель письма – регламентация обязательств экономического субъекта и аудиторской организации или аудитора, работающего самостоятельно, на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.

После получения предложения от ООО «Технология» на проведение аудиторской проверки ООО «Иж-инжиниринг» составило письмо – обязательство о согласии на проведение аудита. Текст письма – обязательства ООО «Иж-инжиниринг» приведен в приложении 4.

«Система внутреннего контроля (СВК) – это совокупность методик и процедур, принятых руководством организации и направленных на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений учетной информации, которые могут повлиять на достоверность показателей бухгалтерской отчетности».

В соответствии с требованиями Правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности» аудитор обязан в ходе аудиторской проверки достичь понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации и определить эффективность этих систем.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля используется не менее трех следующих градаций: высокая; средняя; низкая.

Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать в себя:

• надлежащую систему бухгалтерского учета;
• контрольную среду;
• отдельные средства контроля.
• Контрольная среда, под которой понимаются осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, включает в себя:
• стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом;
• организационную структуру экономического субъекта;
• распределение ответственности и полномочия;
• осуществляемую кадровую политику;
• порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;
• порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
• соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства.

Аудитор изучает и описывает информацию о состоянии контрольной среды организации, чтобы установить, насколько она благоприятна для эффективного ведения бухгалтерского учета и процедур контроля или способствует искажению информации о деятельности предприятия. Полученная информация представляется в форме теста или иных рабочих документов.

Произведем тестирование эффективности и надежности системы внутреннего контроля в ООО «Технология». Данные теста приведены в приложении 3.

На основе полученных данных произведем оценку системы внутреннего контроля в ООО «Технология».

Выводы по оценке СВК представим в таблице 2:

Подсчитаем соотношение градаций оценки системы внутреннего контроля ООО «Технология»:

- низкое — 3;

- среднее — 23;

- высокое — 14.

 

 

Таблица 2

Выводы по оценке влияния факторов на контрольную среду ООО «Технология»

Факторы	Низкое	Среднее	Высокое
Управленческая философия и стиль управления	0	5	3
Организационная структура	0	4	0
Установление полномочий и ответственности	2	1	1
Кадровая политика и практика	0	5	2
Внешняя финансовая отчетность	0	1	2
Внутренние отчеты руководства	1	3	6
Согласованность с требованиями, наложенными внешними органами	0	4	0

 

Таким образом, получаем соотношение: низкое – 7,5% (3/40*100); среднее – 57,5% (23/40*100) и высокое – 35% (14/40*100).

Таким образом, по итогам процедуры первичной оценки надежности системы внутреннего контроля ООО «Технология» можно оценить надежность всей системы внутреннего контроля как «среднюю». В этом случае аудиторская организация должна планировать аудиторские процедуры исходя из этого предположения, но не должна доверять данной системе абсолютно.