Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Мая 2013 в 16:44, реферат
Актуальность темы исследования курсовой работы заключается в заинтересованности всех участников предприятия в рациональной организации его деятельности с минимально возможными издержками. Заработная плата - является составной частью издержек предприятия, в то же время основным источником дохода работника. Поэтому вопросы, связанные с оплатой труда, являются важными как для работников, так и для работодателей.
Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
Удержания из заработной платы по инициативе работодателя
Случаи удержаний по инициативе работодателя предусмотрены статьей 137 ТК РФ и включают:
1. Возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы.
2. Погашение неизрасходованного
и своевременно не
3. Возврат сумм, излишне выплаченных работнику.
В этих случаях работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника только при соблюдении в совокупности следующих условий:
Если не соблюдено, хотя бы одно из этих условий, работодатель не может самостоятельно удержать указанные суммы, но взыскание можно осуществить в судебном порядке.
4. Удержания за неотработанные дни отпуска.
5. Взыскание с виновного
Размеры удержаний из заработной платы
ТК РФ ограничивает размеры уменьшения оплаты труда (ст. 138 ТК РФ):
1. Общий размер всех «вычетов»
при каждой выплате заработной
платы не может превышать 20
процентов, а в случаях,
2. При удержании из заработной
платы по нескольким
3. В случае удержания из
При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей судом (на основании исполнительного листа) ежемесячно в размере (п. 1 ст. 81, ст. 106 СК РФ):
1/4 заработка и (или) иного дохода родителей – на одного ребенка;
1/3 заработка и (или) иного дохода родителей – на двух детей;
1/2 заработка и (или) иного дохода родителей – на трех и более детей.
Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.
Таблица
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
1 |
Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ) |
70 |
68 |
2 |
Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам |
70 |
76 |
3 |
Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм |
70 |
71 |
4 |
Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба |
70 |
73-2 |
5 |
Удержана из зарплаты часть
суммы в погашение ранее выданн |
70 |
73-1 |
6 |
Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца |
70 |
50 |
7 |
Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц |
70 |
76 |
Порядок определения страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС
С 1 января 2010 г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.
Основой для уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
Основные регламентирующие документы:
Контрольные функции выполняют ПФ РФ и ФСС РФ.
Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.
Социальное страхование — это
особая система защиты работающих граждан
и находящихся на их иждивении
членов семей от потери трудового
дохода при наступлении
Обязательное социальное страхование в РФ состоит из 4 частей:
Начиная с 2012 года, действуют новые ставки страховых взносов. Основные изменения в Закон 212-ФЗ внес Федеральный закон 339-ФЗ от 08.12.2010.
Согласно постановлению
Страхователи рассчитывают ежемесячные платежи по страховым взносам в течение всего расчетного периода (календарного года). Это предусмотрено ч. 3, 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ. Страховые взносы нужно рассчитывать и перечислять по итогам каждого месяца. При этом организации и предприниматели исчисляют ежемесячные платежи исходя из начисленных вознаграждений физическим лицам (ч. 1, 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
По каждому своему работнику плательщики страховых взносов обязаны вести учет начисленных выплат, а также исчисленных с них взносов. На это указывают положения ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28, п. 4 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ.
Для того чтобы рассчитать обязательный платеж по страховым взносам за месяц, вначале нужно определить базу по взносам. База для исчисления страховых взносов определяется по каждому физическому лицу отдельно. Рассчитывают ее нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Базу необходимо определить по каждому виду страховых взносов, так как исчисляются и уплачиваются взносы в бюджеты соответствующего внебюджетного фонда отдельно (ч. 1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
База формируется из тех выплат и вознаграждений, которые вы начислили работнику с начала года по месяц, за который производится расчет взносов (ч. 1, 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). При этом из нее нужно исключить те выплаты, которые страховыми взносами не облагаются (ч. 1, 2 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам рассчитывается исходя из базы, исчисленной с начала года, с учетом ежемесячных платежей, уплаченных за предыдущие месяцы (ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Его размер в бюджет каждого из внебюджетных фондов рассчитывается по формуле:
ЕПСВ = (БСВ x СТ) - ЕПпред.,
где ЕПСВ - ежемесячный обязательный платеж, который надо уплатить по итогам истекшего календарного месяца в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;
БСВ - база по страховым взносам, исчисленная нарастающим итогом с начала года до конца месяца, за который производится расчет;
СТ - установленный законом тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;
ЕПпред. - сумма ежемесячных обязательных платежей, которые были исчислены с начала года по месяц, предшествующий истекшему.
Ежемесячный обязательный платеж уплачивается
в бюджеты соответствующих
Ставки страховых взносов
Таблица Страховые взносы в 2012 - 2013 г.г.
Категории работодателей |
Пенсионный фонд |
ФФОМС |
ФСС |
Всего, | ||
1966 г.р. и старше |
1967 г.р. и моложе | |||||
страх. часть |
страх. часть |
накоп. часть | ||||
Общий режим |
22 |
16 |
6 |
5,1 |
2,9 |
30 |
Плательщики, применяющие УСН (есть исключения) | ||||||
Плательщики переведенные на ЕНВД | ||||||
Общий режим (свыше лимита) |
10 |
10 |
- |
- |
- |
10 |
Плательщики, применяющие УСН (свыше лимита) | ||||||
Плательщики переведенные на ЕНВД (свыше лимита) | ||||||
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги |
22 |
16 |
6 |
5,1 |
2,9 |
30 |
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) |
20,8 |
14,8 |
6 |
3,3 |
2,9 |
27 |
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов |
16 |
10 |
6 |
2,3 |
1,9 |
20,2 |
Плательщики, применяющие ЕСХН | ||||||
Сельскохозяйственные товаропроизводители | ||||||
Организации, заключившие
с органами управления ОЭЗ соглашения
о ТВД или о туристско- |
8 |
2 |
6 |
4 |
2 |
14 |
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ | ||||||
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД | ||||||
Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ |
20 |
14 |
6 |
- |
- |
20 |
Аптечные организации | ||||||
НКО, применяющие УСН осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, благотворительные организации | ||||||
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» |
14 |
8 |
6 |
- |
- |
14 |
Журнал хозяйственных операций за I квартал 2011 г.
№ п.п. |
Дата |
Наименование операции |
Кор. Счета |
Сумма |
Примечание | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
03.01 |
Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы работникам предприятия и на хозяйственные расходы |
50 |
51 |
84000 |
Выписка банка, корешок чека, ПКО № 1 |
2 |
03.01 |
Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы Иванову И.И. |
50 |
51 |
10500 |
Приказ руководителя № 1 от 03.01.10 г. на срок с 03.01.10 по 05.01.10, РКО №1 |
71 |
50 | |||||
Инструкция по применению плана счетов, Порядок ведения кассовых операций: Выдача денежных средств под отчет производится из кассы организации | ||||||
3 |
03.01 |
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия |
70 |
50 |
70000 |
Платежные ведомости № 28, 29, РКО № 2 |
4 |
05.01 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по НДС |
68 |
51 |
154000 |
Платежное поручение, выписка банка |
5 |
08.01 |
Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы Иванову И.И. |
71 |
50 |
500 |
Приказ руководителя № 106 от 08.10.09 г. на срок с 08.01.09 по 10.01.09, РКО №3 |
Порядок ведения кассовых операций: эта сумма выдана не законно, т.к. Иванов И.И. не отчитался за предыдущую сумму | ||||||
6 |
08.01 |
Депонирована не выданная в срок заработная плата |
70 |
76.3 |
3500 |
Расчет бухгалтерии, карточка депонента № 1 |
70 |
76.4 | |||||
Инструкция по применению плана счетов: суммы заработной платы, начисленные работнику, но не выплаченные в установленный срок отражаются по счету 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» | ||||||
7 |
10.01 |
Списаны денежные средства с подотчетного лица на хозяйственные расходы |
26 |
71 |
11050 |
Авансовый отчет № 50 от 10.01.09 г. Иванова И.И. с приложением чеков, к утверждению 11050 руб. |
71 |
50 |
550 | ||||
8 |
12.01 |
Организация приобретает у банка сберегательные сертификаты |
58 |
76 |
24000 |
Выписка банка. |
76 |
51 | |||||
9 |
16.01 |
Начислена арендная плата за сданное помещение |
62 |
90 |
5000 900 |
Договор аренды, счет |
76 91.2 |
91.1 68 | |||||
ПБУ 10/99 «Расходы организации»: Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, признаются прочими расходами организации, если предметом деятельности организации не является предоставление за плату во временное пользование, иначе данные расходы являются расходами по обычным видам деятельности. | ||||||
10 |
19.01 |
Введен в эксплуатацию объект основных средств |
01 |
60 |
105000 |
Акт приемки –передачи, счет-фактура (ОС-87496,5 руб.; НДС- 16016,9 руб. Итого: 105000 руб.) |
08.4 19 01 68 |
60 60 08.4 19 |
88983,1 16016,9 88983,1 16016,9 | ||||
1) ПБУ 6/01 «Учет основных средств», Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств: Фактические затраты на приобретение объекта основных средств накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», затем вводится в эксплуатацию (счет 01 «Основные средства»). 2) НК РФ ст. 17: Сумма НДС не
включается в первоначальную
стоимость приобретенных 3) Сумма НДС со ставкой 18% от 105000 руб. составит 88983,1 руб., значит первоначальная стоимость ОС 88983,1 руб. | ||||||
11 |
25.01 |
Начислена амортизация НМА (деловой репутации организации) |
20 |
04 |
50 |
Расчет |
26 |
05 | |||||
ПБУ 14/07«Учет НМА», План счетов: Деловая репутация относится к НМА. Амортизация по НМА начисляется по счету 05 «Амортизация нематериальных активов». | ||||||
12 |
26.01 |
Начислены % по кредиту |
20 |
67 |
5000 |
Расчет |
91.2 |
67 | |||||
ПБУ 10/99 «Расходы организации»:«Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, являются прочими расходами организации» (Начисление процентов отражается ко кредиту счета 66 (Инструкция по применению плана счетов). | ||||||
13 |
29.01 |
Списано с расчетного счета за услуги банка |
20 |
51 |
150 |
Выписка банка |
91.2 76 |
76 51 | |||||
ПБУ 10/99 «Расходы организации» :«Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, являются прочими расходами». | ||||||
14 |
30.01 |
Начислены проценты банка на остаток на расчетном счете |
51 |
90 |
1500 |
Выписка банка |
76 |
91.1 | |||||
ПБУ 9/99 «Доходы организации»:Проценты, начисленные банком на остаток денежных средств на расчетном счете, являются прочими доходами организации. | ||||||
15 |
05.02 |
Списана кредиторская задолженность за истечением срока исковой давности |
91 |
62 |
100000 |
Договор, счет-фактура, счет, бухгалтерская справка |
Ст. 196 «Общий срок исковой давности» ГК РФ:Общий срок исковой давности устанавливается в три года. ОАО «Парус» образовано 30.12.2009г. , не прошло 3 года. Организация не может списать кредиторскую задолженность. | ||||||
16 |
10.02 |
Внесены основные средства в качестве вклада в УК |
01 |
75 |
35000 |
Акт приемки-передачи |
17 |
10.02 |
Внесена оставшееся часть задолженности учредителей на расчетный счет предприятия |
75 |
80 |
35000 |
Выписка банка. |
18 |
12.02 |
Средства добавочного капитала направлены на увеличение уставного капитала |
83 |
80 |
79000 |
Бухгалтерская справка |
Операция не возможна, т.к. в ОАО увеличение уставного капитала может производится путем увеличения номинальной стоимости ранее размещенный акций или размещением дополнительно выпущенных акций. ФЗ «Об акционерных обществах» | ||||||
19 |
15.02 |
Приобретены материалы для производства |
10 |
60 |
101695 |
Счет-фактура, накладная |
19 |
60 |
18305 | ||||
68 |
19 | |||||
20 |
20.02 |
Отпущены со склада в производство материалы |
20 |
10 |
280000 |
Накладная на отпуск |
21 |
15.03 |
Организация безвозмездно передает объект ОС, износ – 10% |
83 |
01 |
100000 |
Акт выбытия объекта ОС |
Списание первоначальной стоимости при безвозмездной передаче объект ОС |
01.1 |
01 |
100000 |
Акт выбытия объекта ОС | ||
Списана начисленная амортизация |
02 |
01.1 |
10000 |
Акт выбытия объекта ОС, расчет бухгалтерии | ||
Списана остаточная стоимость ОС |
91.2 |
01.1 |
90000 |
Акт выбытия объекта ОС, расчет бухгалтерии | ||
Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств: «Списание стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете, как правило, на субсчете учета выбытия основных средств, открываемом к счету учета основных средств. При этом в дебет указанного субсчета списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета учета основных средств, а в кредит указанного субсчета - сумма начисленной амортизации за срок полезного использования в организации данного объекта в корреспонденции с дебетом счета учета амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта основных средств списывается с кредита субсчета учета выбытия основных средств в дебет счета прибылей и убытков». | ||||||
22 |
18.03 |
Готовая продукция передана в лабораторию для анализа качества |
10 |
43 |
1500 |
Акт инспектирования качества готовой продукции |
25 |
43 | |||||
Готовая продукция перемещается для анализа качества в лабораторию, находящейся при организации. | ||||||
23 |
20.03 |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
20 |
70 |
85000 |
Расчет |
20 |
69 |
28900 | ||||
24 |
22.03 |
Выпущена из производства готовая продукция |
43 |
20 |
250000 |
Расчет фактической |
25 |
26.03 |
Отгружена со склада предприятия покупателям готовая продукция по фактической себестоимости |
90.2 |
43 |
200000 |
Счет, счет-фактура, договор, товарно-транспортная накладная |
26 |
26.03 |
Выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию по договорной стоимости |
76 |
91.1 |
290000 |
Счет-фактура |
62 |
90.1 | |||||
90.3 |
68 |
52 200 | ||||
ПБУ 9/99 «Доходы организации»:« | ||||||
27 |
27.03 |
Поступило на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности |
51 |
62 |
100700 |
Выписка банка, платежное поручение |
28 |
28.03 |
Предприятие получило безвозмездно права на промышленный образец |
08 |
98.2 |
3000 |
Договор дарения |
04 |
98.2 |
3000 | ||||
29 |
29.03 |
Отражена недостача материалов на складе по данным инвентаризации |
94 |
10 |
700 |
Акт инвентаризации |
94 |
68 |
126 | ||||
73.2 |
94 | |||||
30* |
29.03 |
Отражено возмещение ущерба от недостачи материалов по рыночной стоимости |
73.2 |
94 |
700 |
Приказ руководителя организации |
Отражена разница между фактической стоимостью материалов и рыночной стоимостью, отнесенной на МОЛ |
73.2 |
98.4 |
300 |
Приказ руководителя организации |