Аудит учетной политики по данным ООО «ЕВРОБЕТОН» г. Пермь

В целом учет предприятия соответствует Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ 29 июля 1998 года №34Н, однако в ходе проверки было установлено следующее:

1. Состояние бухгалтерского учета в организации соответствует действующему законодательству.

2. Состояние внутреннего контроля не вполне соответствует положениям действующего законодательства и отдельные отклонения в организации контроля могут привести к его ослаблению:

- списание запчастей осуществляется на основании только актов списания без указания марки и номера автотранспортного средства при отсутствии дефектных ведомостей и требований-накладных, подтверждающих передачу запчастей на ремонт.

- списание материалов на ремонт списывается на основании ведомости расхода по фактическому использованию без учета списания по строительным нормам.

- оприходование материалов от поставщиков не подтверждается приходными ордерами.

-        наблюдаются отдельные случаи списания ГСМ сверх установленных норм.

В организации ООО «ЕВРОБЕТОН» не определены:

- размер выдаваемых денежных средств в подотчет

- срок, на который выдаются денежные средства в подотчет

-        не проводится внезапная инвентаризация кассы.

-        акт на списание запчастей не содержит указания, на какой автомобиль они списываются.

-        не утверждено Положение о документообороте [приложение 10. Разработано автором работы]

Возможно появление разногласий с органами ГНИ по поводу налога на доходы физических лиц и завышения издержек обращения на сумму списанных запчастей в случае их списания на личный автомобиль.

Учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, коммунальные услуги и услуги связи, выставляемые в качестве возмещения расходов арендодателя при отсутствии в договоре аренды пункта об оплате того или иного вида коммунальных услуг, способа определения объема потребления коммунальных услуг - это ведет к возникновению спорных ситуаций с контролирующими органами по поводу экономической оправданности затрат.

Согласно ГК РФ обязательным условием для заключения договора на оказание услуг является наличие соответствующей лицензии, которая в вышеуказанных случаях отсутствует у арендодателя, а договора субаренды с непосредственными поставщиками услуг организацией не были заключены.

Возможно появление разногласий с органами ГНИ по поводу завышения издержек обращения и излишнего возмещения НДС из бюджета по указанным услугам.

Относятся на затраты автоуслуги при отсутствии товарно-транспортных накладных.

Возможно появление разногласий с контролирующими органами по поводу завышения издержек обращения и излишнего возмещения НДС.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с требованиями Инструкции по применению плана счетов, однако наблюдаются отдельные отклонения:

- приложенные первичные документы не доказьвают производственную необходимость затрат.

Согласно действующего законодательства к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, в данном случае представленные к аудиторской проверке первичные документы не доказьвают фактического проведения официального приема и (или обслуживания других организаций), отсутствует цель переговоров, список приглашенных и смета.[29]

Объектом исследования в данной работе является ООО «ЕВРОБЕТОН». Ознакомившись с учреждением видно, что это не сложное и уникальное предприятие, с большими перспективами и возможностями.

На сегодняшний день учреждение обладает необходимым опытом, квалифицированным персоналом; производственными мощностями и разрешениями для выполнения всех своих функций.

Основные положения учетной политики ООО «ЕВРОБЕТОН» были разработаны с учетом необходимых требований и специфических условий деятельности учреждения.

Список использованных источников

Законодательные и нормативные документы

1.                  Федеральный закон от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

2.                  Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006).

3.                  Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят ГС ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 22.07.2008, с изм. от 24.07.2008).

4.                  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГС ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 13.10.2008).

5.                  Постановление Правительства от 23.09.2002 №696 (ред. от 22.07.2008) «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

6.                  Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 №914 (ред.от 11.05.06) «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах при налогах на добавленную стоимость».

7.                  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08);

8.                  Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Утв. Приказом Минфина РФ от 27.11.06 №154н.

9.                  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н).

10.             Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 № 156н).

11.             Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01). Утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 №60н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 27.11.2006 N 155н).

12.             Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н).

13.             Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34-н от 29.07.98 г.).

14.             О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 18.09.2006).

15.             Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П).

16.             Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49.

17.             План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению.

18.             Правило (стандарт) № 1. «Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской) отчетности» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.

19.             Правило (стандарт) № 2. "Документирование аудита" утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.

20.             Правило (стандарт) № 3. "Планирование аудита" утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.

21.             Правило (стандарт) № 4. "Существенность в аудите" утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.

22.             Правило (стандарт) № 5. "Аудиторские доказательства" утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.

23.             Правило (стандарт) № 6. "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности" утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.

24.             Правила (стандарта) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 № 863)

Учебники и учебные пособия

25.             Богатая, И.Н., Аудит: Учебное пособие. / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ОАО «Московские учебники»; Ростов н/Д: Феникс, 2008.(высш. обр.).

26.             C.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина, "Практический аудит"

27.             Ерофеева, В.А. Аудит: Учебное пособие. / Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т. А. – М.: Высш. образование, 2007

28.             Данилевский, Ю.А. Аудит: Учебное пособие.. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007

29.             Захарьин, В.Р. Учетная политика 2009 для целей бухгалтерского и налогового учета. - М.: Омега-Л, 2008. - 112 с.

30.             Костылева Ю.Ю., Костылев В.А. Особенности сбора и документирования информации о деятельности аудируемого лица / Аудиторские ведомости. - № 3. – 2006.

31.             Подольский, В.И., Аудит: Учебник для вузов / Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др.; под ред. проф. В.И.Подольского. – 3-е изд.

27