Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Июня 2012 в 19:22, курсовая работа
Цель курсовой работы является планирование аудита, изучение и оценка основных принципов организации бухгалтерского учета и документооборота аудируемого субъекта; установление наличия и состава распорядительных документов, определяющих учетную политику.
Введение
1. Основы организации аудита и его правовое обеспечение
1.1 Теоретические основы проведения аудита………………..……………………5
1.2 Нормативное правовое регулирование аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики в Российской Федерации…………………….….…9
2. Организация проведения аудиторской проверки учетной политики в ООО «ЕВРОБЕТОН»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «ЕВРОБЕТОН»………………………………………………………….……13
2.2 Планирование аудиторской проверки учетной политики в
ООО «ЕВРОБЕТОН»…………………………………………………………….….16
2.3 Порядок проведения аудиторской проверки учетной политики……….…….20
2.4. Документальное оформление результатов проверки учетной политики…...30
2.4.1 Документальное оформление результатов проверки учетной политики ООО «ЕВРОБЕТОН»…………………………………………………………….…..32
3. Совершенствование аудита учетной политики …………………...………..34
4. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки……………...38
Список использованных источников
В рамках аудиторской проверки аудитор должен ответить на ряд вопросов, выяснить организационно-технические моменты ведения налогового учета на аудируемом предприятии и проанализировать следующие вопросы:
1. Кем осуществляется налоговый учет в организации:
- главным бухгалтером;
- бухгалтерской службой;
- структурным подразделением и др.
2. Как составлены формы первичной учетной документации:
- на основе первичных документов бухгалтерского учета;
- на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета.
3. Какова технология обработки информации для налогового учета:
- ручная;
- автоматизированная.
4. Как составлены формы аналитических регистров налогового учета:
- на основе первичных документов бухгалтерского учета;
- на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета.
5. Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров.
6. Утвержден ли график документооборота.
В рамках методологического раздела проверяется правильность исчисления налога на прибыль и НДС.
Например, при проверке исчисления налога на прибыль анализируются следующие вопросы, которые обязательно должны быть освещены в рабочих бумагах аудитора:
1. Какой метод начисления амортизации используется для объектов основных средств (ОС):
- линейный метод;
- нелинейный метод;
- с применением понижающих коэффициентов;
- без применения понижающих коэффициентов.
2. Определен ли метод начисления амортизации ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды и повышенной сменности.
3. Определен ли порядок признания расходов на ремонт основных средств:
- признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат;
- создается резерв на предстоящие расходы по ремонту ОС.
4. Какой метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров, выполнении работ, оказании услуг выбран:
- по себестоимости единицы запасов;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых во времени приобретений (ФИФО);
- по себестоимости последних во времени приобретений (ЛИФО).
5. Отражен ли порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции, остатки отгруженной продукции.
6. Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации при наличии обособленных подразделений:
- среднесписочная численность работников;
- сумма расходов на оплату труда.
7. Какой метод признания доходов и расходов используется:
- кассовый метод;
- метод начисления.
8. Создается ли резерв под обесценение ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность и ведущими налоговый учет по методу начисления.
9. Создается ли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.
При проверке исчисления НДС анализируются следующие вопросы.
1. Определена ли дата возникновения обязанности по уплате НДС.
2. Каков налоговый период уплаты НДС:
- календарный месяц;
- квартал.
3. Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации.
4. Определен ли показатель для расчета сумм НДС, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений.
5. Ведется ли в организации раздельный учет НДС (облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности).
6. Определен ли порядок раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности.[28]
Данный документ по оценке учетной политики организации можно использовать как программу проведения аудита по разделу «Учетная политика» и как рабочий документ аудитора, содержащий подробный анализ и выявленные нарушения по итогам проверки. Составим программу [Таблица 2] проведения аудита учетной политики ООО «ЕВРОБЕТОН» на основе плана проверки [приложение 7]
Таблица 2. Программа аудита учетной политики ООО «ЕВРОБЕТОН»
Проверяемая организация | ООО «ЕВРОБЕТОН» |
Период аудита | С 01 января по 31 декабря 2011г |
Количество человеко-часов | 240 чел/час |
Руководитель аудиторской группы | Ст.аудитор Ефремова Е.Н. |
Состав аудиторской группы | Аудитор Полыгалова А.Н. |
Планируемый аудиторский риск | средний |
Планируемый уровень существенности | 3% |
Сроки представления материалов | 26.03.2012г. |
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
1 | Аудиторская проверка состояния и организации бухгалтерского учета и отчетности ООО ЕВРОБЕТОН а) Проверка учетной политики предприятия на соответствие стандарту. б) Проверка учредительных документов и правильности формирования уставного капитала. в) Разработка практических рекомендаций по совершенствованию учетной политики. г) Аудит способов ведении бухгалтерского учета, содержащихся в учетной политике ООО ЕВРОБЕТОН | 10.03.12
10.03.12
11.03.12
12.03.12 | Полыгалова А.Н.
Ефремова Е.Н.
Попов А.В, | Приказ об УП, положение о бух.службе, раб.план счетов, график документооборота, долдж.инструкции,дог. О мат ответ-ти, документы/регистры, Уста, учредит, документы, уведомления об откр/закр счетов. |
2 | Аудиторская проверка денежных средств и денежных документов ООО ЕВРОБЕТОН: а) аудиторская проверка кассовых операций б) аудиторская проверка операций по расчетному счету в) аудиторская проверка операций по валютному счету (при наличии валютных счетов в организации) | 13.03.12 | Ефремова Е.Н. | Провести инвентаризацию кассы, ПКО,РКО, журналы и отчеты кассира, фин.документы, касс.книга, выписки банка,ККМ,касс.ленты и т.д. |
3 | Аудиторская проверка операций с основными средствами ООО ЕВРОБЕТОН: а) аудиторская проверка сохранности и использования основных средств, правильности оформления и проведения инвентаризации на предприятии. б) аудиторская проверка правильности отнесения предметов к основным средствам в) аудиторская проверка оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств г) аудиторская проверка операций с арендованными средствами д) аудиторская проверка начисления амортизации основных средств е) аудиторская проверка правильности формирования затрат на ремонт основных средств и отражение данных затрат в бухгалтерском учете. | 14-16.03.12 | Полыгалова А.Н. | Инвентарные карточки Договоры купли-продажи, счета-фактуры, акты приемки. Приказы руководителя; договоры о материальной ответственности; список лиц, ответственных за сохранность; образцы подписей Акты приемки-передачи, инвентарные карточки и др |
4 | Аудиторская проверка нематериальных активов ООО ЕВРОБЕТОН: а) правильность отражения первоначальной оценки стоимости нематериальных активов; б) соответствие данных синтетического и аналитического учета НМА и правильности начисления амортизации по нематериальным активам. | 14-16.03.12 | Ефремова Е.Н | Приказы, Акты приемки-передачи, накладные, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, Формы отчетности Методики оценки, маршрутные листы, штатное расписание, договоры о материальной ответственности и др |
5 | Аудиторская проверка сохранности и учета производственных запасов ООО ЕВРОБЕТОН: а) аудиторская проверка материалов, запасных частей и тары б) правильность оценки материалов в учете в) аудиторская проверка организации работы складского учета г) аудиторская проверка отражения учета операций по реализации материалов д) аудиторская проверка инвентаризации материальных ценностей. | 17-18.03.12 | Попов А.В. | Приказы, акты, накладные, методики оценки, договоры о материальной ответственности складские карточки, требования-наклданые,ведомости сч.10, акты инвентарицаций и т.д. |
6 | Аудиторская проверка расчетов ООО ЕВРОБЕТОН: 6.1. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками; а) правильность и эффективность ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов; б) эффективность работы предприятия по минимизации дебиторской и кредиторской задолженности; г) правильность списания затрат на себестоимость продукции (работ, услуг) с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами; д) правильность списания задолженности с истекшими сроками исковой давности. 6.2. Аудиторская проверка расчетов с покупателями и заказчиками: а) аудиторская проверка договорной дисциплины; аудиторская проверка правильности ведения аналитического учета по сч.62 в) правильность составления бухгалтерских проводок по сч.62 г) соответствие записей аналитического учета по сч.62 в п/о 11 главной книге и балансе. 6.3. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами; 6.4. Аудиторская проверка расчетов по оплате труда. Анализ трудовых договоров на соответствие нормам трудового кодекса. | 19-20.03.12 | Полыгалова А.Н. Ефремова Е.Н. | Приказы , договоры, заявки, коммерч.предложения, счета-фактуры, накладные, выписки банка, аналитические счета по деб/кред задолженности, соглашения взаимозачетов, гарантийные письма, главная книга, книга покупок/продаж, договоры мат. Ответственности, авансовые отчеты, ПОК/РКО, ведомости на выплату з/пл, табель учета раб времени, больничные листы, трудовые договоры и т.д. |
7 | Аудиторская проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) ООО ЕВРОБЕТОН а) аудиторская проверка затрат включаемых в себестоимость продукции; | 21.03.12 | Попов А.В. | Счета-фактуры, накладные, акты-приема передачи, и т.д. |
8 | Аудиторская проверка отгрузки и реализации готовой продукции ООО ЕВРОБЕТОН: а) аудиторская проверка договорной дисциплины на поставку готовой продукции; б) правильность оформления документов на отгрузку; г) правильность оформления цен на отгруженную продукцию. | 22.03.12 | Полыгалова А.Н. Попов А.В, | Счета-фактуры, накладные, акты-приема передачи, отгрузочные документы, договоры, документы по учету с/ст продукции и т.д. |
9 | Аудиторская проверка налоговых обязательств и правильности заполнения налоговых деклараций ООО ЕВРОБЕТОН: НДС. Налог на имущество. Единый социальный налог Налог на доходы физических лиц Земельный налог Транспортный налог | 22-23.03.12 | Ефремова Е.Н. | Бухг/налоговая отчетность, расчет /ведомости по счетам налогового учета, и т.д. |
10 | Аудиторская проверка организации налогового учета по налогу на прибыль ООО ЕВРОБЕТОН: Проверка организации налогового учета Проверка заполнения налоговой декларации по прибыли Проверка составления «налоговой» учетной политики предприятия | 23.03.12 | Попов А.В. | Бухг/налоговая отчетность, сч-ф на покупку/реализацию, расчет /ведомости по счетам налогового учета |
11 | Аудиторская проверка форм бухгалтерской отчетности ООО ЕВРОБЕТОН | 24.03.12 | Полыгалова А.Н. | Баланс, отчет о прибылях и убытках, ведомости по счетам аналит.учета и т.д. |
12 | Оформление заключения аудиторской проверки ООО ЕВРОБЕТОН | 25-26.03.12 | Полыгалова А.Н. Попов А.В. Ефремова Е.Н
|
|
Руководитель аудиторской организации
имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: Курносов Е.Н.
Руководитель аудиторской группы: Ефремова Е.Н.
2.4. Документальное оформление результатов проверки учетной политики
После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор должен оценить полноту и качество выполнения всех пунктов плана и программы аудита. Кроме того он должен провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективное аудиторское заключение.
Систематизация результатов проверки заключается в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. Ее выполняет, как правило, руководитель бригады аудиторов. Данные группируются по разделам проверки (учет основных средств, учет материально-производственных запасов и т. д.), а внутри разделов — по аналитическим и другим признакам. При необходимости выделяют наиболее существенные ошибки и замечания: неверные учетные записи, отсутствие оправдательных документов по операциям, нарушения налогового законодательства и др.[27]
Анализ результатов проверки проводится по полученным данным и имеет несколько целей:
— анализ учетной политики предприятия;
— правильность ведения учета по отдельным разделам и счетам;
— соблюдение налогового законодательства;
— анализ финансового состояния предприятия.
Учетная политика изучается в части ее соответствия в методическом, техническом и организационном аспектах требованиям нормативных документов, регулирующих организацию бухгалтерского учета. Выделяются наиболее существенные аспекты и делаются выводы относительно соблюдения положений учетной политики в практике финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Правильность ведения бухгалтерского учета определяется путем установления соответствия фактического порядка оформления и отражения хозяйственных операций на предприятии требованиям нормативных актов (законов, инструкций, положений, методических рекомендаций и др.).[31]
Значительное место в ходе проверки занимает анализ правильности начисления предприятием налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды. По каждому налогу устанавливается правильность исчисления налогооблагаемой базы, применения льгот, ставок налога, своевременность представления расчетов и осуществления платежей.
Анализ финансового положения предприятия проводится по данным его бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках и др.).
По результатам осуществленной проверки аудитору рекомендуется наряду с обязательным представлением клиенту аудиторского заключения подготовить также письменную информацию (отчет) для руководства проверяемого предприятия.
В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности “Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита” такая информация должна быть четкой, краткой и содержательной, не иметь фактических неточностей. Различные уровни значимости сведений должны быть четко выделены.[1]
Письменная информация должна в обязательном порядке содержать: реквизиты аудитора и проверяемого предприятия; указание периода, за который проводилась проверка; выявленные существенные нарушения в организации бухгалтерского учета, в системе внутреннего контроля и в отчетности. Дополнительно могут быть отражены следующие сведения: методика аудита; перечень основных направлений бухгалтерского учета, подвергнутых проверке; количественная оценка влияния выявленных отклонений на показатели отчетности; ссылки на нормативные акты, положения которых были нарушены, и др.
Порядок подготовки письменной информации аудитора предполагает разработку ее предварительного варианта, отражающего требования по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и подготовке перечня уточнений к ранее составленной бухгалтерской отчетности. Руководство предприятия может подготовить письменный ответ, содержащий его точку зрения на замечания аудитора. Мнение клиента учитывается аудитором при составлении окончательного варианта письменной информации.
Письменная информация аудитора для руководства предприятия является конфиденциальным документом. Она может быть передана только лицу, подписавшему договор на оказание аудиторских услуг, или лицу, прямо указанному в качестве ее получателя в договоре. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности предприятия представляет мнение аудитора о достоверности этой отчетности. Оно должно выражать оценку соответствия всех существенных аспектов бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в РФ. Это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, судебных органов. Заключение аудиторской фирмы (аудитора) по результатам проверки годовой отчетности является неотъемлемым элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту.[30]
2.4.1 Документальное оформление результатов проверки учетной политики ООО «ЕВРОБЕТОН»
Информация о работе Аудит учетной политики по данным ООО «ЕВРОБЕТОН» г. Пермь