Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

 

Кафедра экономической  безопасности

 

Курсовая работа по дисциплине аудит на тему:

 

 

«Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент учебной  группы

 

Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2012

 

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………...…..4

Глава 1. Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1 Бухгалтерский учет  операций расчетов с поставщиками  и подрядчиками, основные законодательные  и нормативные документы, регулирующие  объект проверки…...6

1.2 Теоретические основы аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками………..……………13

1.3 Типичные ошибки, совершаемые  при учете расчетов с поставщиками  и подрядчиками…………………………………..17

Глава 2. Практика проведения аудиторской проверки операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, на примере ООО «Русь»

2.1 План и программа  проверки учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками…………………………………..21

2.2 Аудит организации  первичного учета операций по  расчетам с поставщиками и  подрядчиками……………………..28

2.3 Аудит организации  бухгалтерского и налогового  учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками……………………..29

Глава 3. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Русь»

3.1 Выводы по итогам  аудиторской проверки, проведенной в ООО «Русь»………………………………………………………..32

3.2 Рекомендации по ведению  учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками в ООО «Русь»…….….………34

Заключение…………………...…………………….…………38

Список литературы…………………………………….…….40

Приложения 1………………………………………………....43

Приложения 2………………………………………………....45

Приложения 3………………………………………………....51 
Введение

В современных условиях хозяйствования развитие и расширение деятельности организации влечет за собой необходимость привлечения  других организаций для выполнения основной деятельности, одним из основных видов которых является работы с поставщиками и подрядчиками. Актуальность рассмотрения методики аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками состоит в том, что в настоящее время деятельность предприятия невозможна без периодического привлечения деятельности других организаций. Для проведения квалифицированной проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо иметь представление о порядке бухгалтерского учета обязательств между поставщиками, подрядчиками и организацией.

Поставщиками и подрядчиками называют организации, поставляющие сырье, материалы и другие ценности, а  также оказывающие различные  виды услуг и выполняющие разные работы.

Целью курсовой работы является рассмотрение методики аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для решения поставленной цели выполняются следующие задачи:

1) изучение теоретических  основ бухгалтерского учета операций  по расчетам с поставщиками  и подрядчиками, законодательных  и нормативных документов;

2) рассмотрение теоретических основ аудиторской проверки и типичных ошибок учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

3) на практике провести  аудит по учету операций расчетов  с поставщиками и подрядчиками;

4) составление общего  плана и программы аудита по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;

5) описание практики  проведения аудиторской проверки  операций по расчетам с поставщиками  и подрядчиками;

6) установление соответствия  совершения операций по расчетам  с поставщиками и подрядчиками  действующему законодательству;

7) достоверность отражения  этих операций расчетов с поставщиками  и подрядчиками бухгалтерской  и налоговой отчетности.

В данной курсовой работе проведена аудиторская проверка учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками в организации ООО «Русь» за период 2010 года.

При написании курсовой работы были использованы нормативные  и законодательные акты, регулирующие порядок учета и аудита кредитов и займов, а также литературные источники таких авторов, как  В.И.Подольский, Е.В. Виноградов, Ю.А. Бабаев и другие.

 

Глава 1.Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1 Бухгалтерский  учет операций расчетов с поставщиками  и подрядчиками, основные законодательные  и нормативные документы, регулирующие  объект проверки

Хозяйственная деятельность любой организации невозможна без  приобретения у поставщиков товарно-материальных ценностей, потребления работ и  услуг сторонних организаций  и, следовательно, без расчетов за эти  услуги.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

1. Формирование полной  и достоверной информации о  деятельности организации и ее  имущественном положении, необходимой  внутренним пользователям бухгалтерской  отчетности - руководителям, учредителям,  участникам и собственникам имущества  организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

2. Обеспечение информацией,  необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности  для контроля за соблюдением  законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости [6].

Поставщиками и подрядчиками называют организации, поставляющие сырье, материалы и другие ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые заказчиком работы и потребленные услуги предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем отображают все операции, связанные с расчетами за приобретенные материально-производственные запасы, принятые работы и услуги, независимо от времени оплаты предъявленных расчетных документов. На этом счете учитываются расчеты:

1. За полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные  работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

2. За товарно-материальные  ценности, работы и услуги, на  которые расчетные документы  от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

3. За излишки товарно-материальных  ценностей, выявленные при их  приемке (когда фактическое количество  поступивших ценностей превышает  количество, указанное в расчетных  документах поставщиков);

4. За услуги по перевозкам, в том числе по недоборам  и переборам тарифа (фрахта);

5. За все виды услуг  связи;

6. Генерального подрядчика  со своими субподрядчиками при  выполнении договора строительного  подряда;

7. Генерального подрядчика  со своими субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР).

Для учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками используют следующие документы:

1. Накладная, оформляемая  при отгрузке товара; на ее основании производят оприходование товарно-материальных ценностей, она содержит основные характеристики;

2. Товарно-транспортная  накладная (предназначена для  учета движения товарно-материальных  ценностей и расчетов за их  перевозки автотранспортом);

3. Счет - документ, выписываемый  поставщиком до поставки товарно-материальных  ценностей или исполнителем работ  заказчику; является уведомлением, за что и в какой сумме  должна быть произведена оплата;

4. Счет-фактура - документ, выписываемый поставщиком для правильного расчета и платежа налога на добавленную стоимость;

5. Доверенность применяется  для оформления права отдельного  лица выступать в качестве  доверенного для получения материальных  ценностей. Доверенность может  быть выписана на типовом бланке или на фирменном бланке организации-покупателя с его угловым штампом и печатью. Бланк доверенности имеет корешок, с помощью которого ведется учет их выдачи в специальном журнале. В доверенности указываются реквизиты, относящиеся к удостоверению личности покупателя и материальных ценностей, получаемых им в соответствующей организации, а также срок ее действия (по просроченной доверенности товар не выдается);

6. Акт о приемке  материалов - документ, составляемый  при поступлении материальных  ценностей, если обнаруживается недостача или они не соответствуют требуемым качественным параметрам; является основанием для предъявления претензии к поставщику;

7. Коммерческий акт  (составляется, или недостача произошла  в пути следования; оформляется  с обязательным участием незаинтересованной стороны и представителя поставщика).

При поступлении ценностей  на склад сельскохозяйственной организации  кладовщиком на расчетных документах делается отметка или выписывается накладная внутрихозяйственного назначения. В агросервисных организациях составляется приходный ордер.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для  принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещения. Он должен быть составлен в соответствии с  требованиями Налогового кодекса РФ:

1. В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер  и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес  и идентификационные номера налогоплательщика  и покупателя;

3) наименование и адрес  грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного  документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание  выполненных работ, оказанных  услуг) и единица измерения  (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре  товаров (работ, услуг) исходя  из принятых по нему единиц  измерения (при возможности ее  указания);

7) цена (тариф) за единицу  измерения (при возможности ее  указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров  (работ, услуг), имущественных прав  за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по  подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая  покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая  исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего  количества поставляемых (отгруженных)  по счету-фактуре товаров (выполненных  работ, оказанных услуг), переданных  имущественных прав с учетом  суммы налога;

13) страна происхождения  товара;

14) номер таможенной декларации.

2. Счет-фактура подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью  от имени организации. При выставлении  счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя [2].

При осуществлении безналичных  расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота [1].

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным. Дебетовое сальдо означает сумму  авансов (предоплаты), выданных поставщикам  и подрядчикам (задолженность поставщиков  и подрядчиков за оплаченные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также по товарам в пути) [15, с. 161].