Аудит учета оплаты труда и расчетов с персоналом на примере организации ООО «МебельСтройКомплект»

2

 

56

 

 

ОРЕНБУРГСКИЙ ФИЛИАЛ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ПРОФСОЮЗОВ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ»

 

 

Факультет: заочный                                           Направление: Экономика

Профиль: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Кафедра : Бухгалтерский учет

 

КУРСОВАЯ РАБОТА  

 

по дисциплине : Аудит

на тему: Аудит учета оплаты труда и расчетов с персоналом на примере организации ООО «МебельСтройКомплект»

 

Выполнила студент(ка) Хищенко Екатерина Александровна

 

курса __4__ группы 42БУ                   ________________          ___________

(подпись)                                (ФИО студента)

 

 

Руководитель работы                    ________________         ___________

  (подпись)                     (ФИО преподавателя)

 

 

 

Регистрационный номер ____

Дата регистрации «___» ____________20__г.

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕТОДИКИ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАЧЕТОВ  ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

1.1. Нормативно-законодательная база, регулирующая объект проверки

1.2 Теория основы аудита, учета  расчетов по оплате труда

2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

2.1. Предварительное планирование проверки расчетов по оплате труда

2.2. Расчет уровня существенности, определение аудиторского риска и расчет объема выборки

2.3. План и программа, типичные  ошибки и нарушения по аудиту расчетов по оплате труда

3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА АУДИТА  РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «МЕБЕЛЬСТРОЙКОМПЛЕКТ»

3.1 Формирование выводов аудитора

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность исследуемой темы заключается в том, что в последнее десятилетие произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе в системе оплаты труда и отчислений страховых взносов в социальные фонды. Сложились новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда: сегодня предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед ними, а непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений между работодателем и работником теперь являются тарифные соглашения и коллективный договор.

Основной целью аудитора при проверке оплаты труда является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.  

Основная задача аудита оплаты труда - проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета по оплате труда.

Совершенствование систем оплаты труда, поиск новых решений, может дать нам уже в ближайшем будущем рост заинтересованности работников к высокопроизводительному труду. При решении проблемы доведения минимальной заработной платы до уровня прожиточного минимума, возможно снятие проблемы социальной напряженности. А это, конечно же, в комплексе с решением ряда других проблем в экономике нашей страны, может явиться стимулом экономического роста в будущем.

Рассматривая проблемы аудита учета труда и заработной платы, даже неискушенный в этом занятии человек может заметить, что одно только определение размера заработной платы может вызвать значительные затруднения у всех участников трудовых взаимоотношений: работник всегда желает иметь как можно более высокий уровень дохода, тогда как работодатель стремиться сократить свои издержки.

Для большинства людей заработная плата является основным источником доходов и зачастую именно она является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место. В то же время все предприятия и организации обязаны уплачивать единый социальный налог в размере 26% с фонда оплаты труда, а также выплат по авторским договорам. Поэтому предприятия и организации, естественно, заинтересованы не только в снижении затрат на оплату труда, но и в уменьшении суммы обязательных отчислений с нее в социальные фонды, что позволит увеличить чистую прибыль предприятия.

Целью данной работы является изучение аудита труда и заработной платы.

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

- изучить теоретические основы методики аудиторской проверки рачетов по оплате Труда

- рассмотреть методику аудиторской проверки расчетов по оплате труда;

- провести аудиторскую проверку аудита расчетов по оплате труда.

Предметом данной работы является аудита труда и заработной платы.

Объектом исследования выступает ООО «МебельСтройКомплект».

Источниками написания работы служили учебные пособия Сорокиной Е.М., Териховой А.А. и других авторов.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  МЕТОДИКИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИРАЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

1.1. Нормативно-законодательная  база, регулирующая объект проверки

 

Нормативная база учета оплаты труда состоит следующие документы:

1. Конституция РФ

Право граждан на труд закреплено Конституцией РФ, ст.37 которой определено, что каждый гражданин имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию.

2. Трудовой Кодекс РФ (ТК РФ). Принят Федеральным законом от 30.12.2001г. № 197-ФЗ. (ред. от 28.06.2014)

ТК устанавливает порядок взаимоотношений между работодателем и представителями работников.

На работодателя возложена обязанность консультироваться с представительным органом работников и, по возможности, учитывать его мнение, но право окончательного решения принадлежит работодателю.

3. Налоговый Кодекс Российской  Федерации (Часть Вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 21.07.2014)

Главой 23 ”Налог на доходы физических лиц” НК РФ части второй введен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Главой 24”Единый социальный налог” НК РФ части второй введен единый социальный налог (ЕСН). Объектом налогообложения для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовому и гражданско-правовому договорам.

В главе 25 НК РФ части второй ”Налог на прибыль организаций” установлен состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции и учитываемых при налогообложении прибыли.

4. Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"(принят  ГД ФС РФ 23.02.1996) (ред. от 28.11.2011)

Этим законом рассматриваются общие положения по ведению бухгалтерского учета. Законодательство РФ состоит из Федерального закона, устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ.

Основными целями законодательства РФ о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций, их доходах и расходах, необходимых пользователям бухгалтерской отчетности.

5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации"(Зарегистрировано  в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) (ред. от 24.12.2013)

Раскрывает общие положения, правила ведения бухгалтерского учета и отчетности, документирование хозяйственных операций, основные правила оценки статей бухгалтерской отчетности, взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

6. Положение по бухгалтерскому  учету ”Доходы организации”. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.05.99 г.№32н (ред. от 27.04.2012.)

Стандарт включает пять разделов: общие положения, доходы от обычных видов деятельности, прочие поступления, признание доходов, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

7. Положение по бухгалтерскому  учету ”Расходы организации”. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н. (ред. от 27.04.2012г.)

Стандарт включает пять разделов: общие положения, расходы по обычным видам деятельности, прочие расходы, признание расходов, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

 По плану счетов бухгалтерского  учета и в соответствии с  инструкцией организация утверждает  рабочий плансчетов бухгалтерского  учета, содержащий полный перечень  синтетических и аналитических  счетов.

В организациях в целях регулирования взаимоотношений между работодателем и работниками трудовой деятельности коллектива, оплаты труда и материального поощрения, работающих на основе законодательных актов разрабатывают и принимают внутренние нормативные документы.

К важнейшим из них относятся: коллективный договор, трудовой договор (контракт), положение о системе оплаты труда, положение о премировании, положение о вознаграждении по итогам работы за год, положение о вознаграждении за выслугу лет, штатное расписание и должностные инструкции.  
1.2. Теория основы аудита, учета расчетов по оплате труда

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетам с персоналом действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам.

Основные задачи аудита операций по оплате труда:

-       оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее эффективности;

-       оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации в проверяемом периоде;

-       оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;

-       проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда, по расчетам с внебюджетными фондами.

Объектами аудита являются расходы на оплату труда и связанные с ними расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами (социального страхования, пенсионным, медицинского страхования, занятости).

При проведении аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом целесообразно включать в общую программу аудита следующие вопросы:

1. Аудит  тождественности показателей бухгалтерской  отчетности и регистров бухгалтерского  учета.

-       Аудит оформления первичных учетных документов.

-       Наличие коллективного договора. Наличие положений о премировании и поощрении работников.

-       Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения выплат, начисленных персоналу организации.

-       Правильность исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению,

6. Правильность  отнесения страховых взносов  во внебюджетные фонды  на

себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

-       Правильность расчета пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования РФ.

-       Правильность начисления страховых взносов на доходы, выплачиваемые предпринимателям без образования юридического лица.

-       Правильность определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц.

10. Определение  для целей налогообложения физических  лиц сумм материальной выгоды  в виде экономии на процентах  при получении заемных средств  организации.

-       Правомерность применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога.

-       Соответствие применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству.  

 Своевременность  перечислений подоходного налога  и представления в налоговую  инспекцию сведений о полученных  доходах работниками организации  в случаях, предусмотренных действующим  законодательством.