Аудит учета налогов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Сентября 2014 в 19:57, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной курсовой работы заключается в исследовании методики проведения аналитических процедур и аудита учета налогов.
Для достижения поставленной цели требуется решение следующих за-дач:
1. Определить сущность аналитических процедур;
2. Рассмотреть классификацию аналитических процедур;
3. Исследовать применение аналитических процедур;
4. Изучить методику применения аналитических процедур;
5. Выполнить практическое задание.

Содержание

Введение 3
1. Методика проведения аналитических процедур в процессе осуществления аудита 5
1.1. Сущность аналитических процедур 5
1.2. Классификация аналдитических процедур 12
1.3. Применение аналитических процедур 14
1.4. Методика применения аналитических процедур 18
2. Аудит учёта налогов 24
2.1. Проверка учетной политики экономического субъекта 24
2.2. Вопросник для тестирования состояния системы внутреннего контроля предприятия по учету налогов 30
2.3. План аудиторской проверки учета налогов 31
2.4. Программа аудита учета налогов 32
Заключение 33
Список использованных источников 36

Скачать полностью (68.01 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая.doc

— 349.50 Кб (Скачать документ)

Продолжение табл. 5

1	2	3
	Оценка основных параметров рынка используемых нематериальных активов	Анализ спроса и предложения нематериальных активов
	Установление соотношения величин нематериальных активов в разрезе нескольких следующих друг за другом лет	Анализ динамики нематериальных активов
	Сравнение показателей отчетности в части нематериальных активов со средними данными по виду экономической деятельности	Анализ динамики нематериальных активов
	Определение удельного веса отдельных видов нематериальных активов в их общем объеме, т.е. методы вертикального анализа при проверке состава нематериальных активов	Анализ структуры нематериальных активов
	Определение удельного веса защищенных и незащищенных видов нематериальных активов в их общем объеме	Анализ правовой защищенности нематериальных активов
	Расчет целесообразности получения охранных документов	Анализ правовой защищенности нематериальных активов
	Проверка на соответствие систем контроля в части учета нематериальных активов специфике и масштабам деятельности	Блок дополнительных процедур
	Проверка адекватности организационной структуры по работе с нематериальными активами с учетом количества и степени сложности хозяйственных операций с нематериальными активами аудируемого лица
	Проверка состояния кадровой политики
Исследовательский	Применение экспертных оценок при расчете справедливой стоимости и ее сопоставление с балансовой стоимостью при проверке стоимости и переоценки нематериальных активов	Оценка стоимости нематериальных активов
	Оценка качества нематериальных активов при проверке их обесценения	Оценка стоимости нематериальных активов
	Расчет показателей движения и состояния нематериальных активов, их сопоставление	Анализ состояния и движения нематериальных активов
	Установление соотношения величин доходов в разрезе нескольких следующих друг за другом лет	Анализ доходов от использования нематериальных активов
	Определение удельного веса отдельных видов доходов в их общем объеме	Анализ доходов от использования нематериальных активов
	Планирование и прогнозирование денежных потоков от использования НИОКР и нематериальных активов	Инвестиционный анализ нематериальных активов
	Выявление взаимосвязей между внутренне созданными нематериальными активами и объемом, структурой НИОКР, изучение и проверка технических и методических аспектов ведения бухгалтерского учета нематериальных активов и порядка отражения нематериальных активов в бухгалтерской отчетности	Инвестиционный анализ нематериальных активов

Окончание табл. 5

1	2	3
	Анализ бюджетирования НИОКР
	Применение метода сравнения с предыдущими периодами при проверке амортизации нематериальных активов	Блок дополнительных процедур
	Применение балансового метода при проверке наличия и движения нематериальных активов
	Применение логического контроля за достоверностью финансовой и нефинансовой информации при определении характера данных объектов учета и порядка их списания
	Перекрестная проверка корреспондирующих показателей
Заключительный	Расчет показателей эффективности использования нематериальных активов	Анализ эффективности использования нематериальных активов
	Факторный анализ влияния факторов на эффективность использования нематериальных активов
	Применение динамического подхода при определении показателя эффективности нематериальных активов на перспективу
	Факторный анализ влияния эффективности использования нематериальных активов на результаты деятельности	Анализ влияния использования нематериальных активов на результаты деятельности и финансовое состояние организации
	Применение многомерных сравнений для комплексной оценки эффективности использования нематериальных активов	Комплексная оценка эффективности использования нематериальных активов

Таким образом, на организационно-подготовительном и исследовательском этапах аудиторской проверки применяются количественные и качественные аналитические процедуры. При этом количественные легко соотносятся с направлениями комплексного анализа нематериальных активов, в свою очередь процедуры качественного характера - нет, поэтому, на наш взгляд, возникает необходимость в обособлении данных процедур в самостоятельный блок.

Как видно из данных табл. 5, до начала проведения аудиторской проверки, т.е. на организационно-подготовительном этапе, необходимо провести трендовый, горизонтальный и вертикальный анализ статей финансовой (бухгалтерской) отчетности в части нематериальных активов. В ходе анализа аудитору необходимо сделать выводы о наличии, динамике и структуре нематериальных активов. Цель данных аналитических процедур - выявить необычные суммы, тенденции изменения показателей для статей финансовой (бухгалтерской) отчетности, нетипичные соотношения между ними.

Таким образом, применение аналитических процедур на организационно-подготовительном этапе аудиторской проверки способствует пониманию роли и места нематериальных активов в деятельности аудируемого лица, выявлению потенциальных критических областей учета данных активов, более точному определению уровня аудиторского риска и оценки эффективности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета, т.е. в целом обеспечивает эффективное планирование аудиторской проверки нематериальных активов. Организационно-подготовительный этап аудиторской проверки завершается подготовкой программы.

На исследовательском этапе аудита нематериальных активов, на наш взгляд, особенно актуально применение таких аналитических процедур, как балансовый метод (при проверке наличия, движения данных активов, оценке тождественности данных учета и отчетности); проведение горизонтального анализа показателей движения, состояния нематериальных активов с целью выявления необычных отклонений по ним; применение метода сравнения норм и сумм амортизационных отчислений по данным активам.

На заключительном этапе проведения аудиторской проверки, до подготовки отчетов, применение аналитических процедур прежде всего связано с проведением комплексной оценки эффективности использования нематериальных активов, что позволит получить информацию, необходимую для оценки эффективности ведения дел руководством организации и оценки способности аудируемого лица непрерывно продолжать свою деятельность, а также выработать рекомендации по повышению эффективности использования нематериальных активов.

При этом, на наш взгляд, важно использовать динамический подход к исчислению показателя эффективности, что в дальнейшем позволит обеспечить прогнозирование ситуации, а это особенно важно для аудитора. Так, расчет среднего темпа роста коэффициента комплексной оценки эффективности использования нематериальных активов и интегрального показателя развития, предложенного С.В. Панковой, О.В. Киселевой, дает возможность определить показатель эффективности нематериальных активов на перспективу.

Предложенный подход реализации комплексного анализа эффективности использования нематериальных активов в процессе аудиторской проверки вносит определенный вклад в развитие методики проведения аудиторской проверки данных активов на основе активного применения аналитических процедур, что, в свою очередь, будет способствовать подготовке и принятию обоснованных решений в процессе аудиторской проверки18.

2. Аудит учёта налогов

2.1. Проверка учетной политики экономического субъекта

Проведем проверку учетной политики ООО «ЖБИ-33», результаты оформим рабочим документом аудитора (таблица 6).

Таблица 6

Проверка учётной политики

Наименование проверяемой организации ООО «ЖБИ-33»

Сроки проведения аудита 2012 год

Дата проверки 18.09.2014

Аудитор ( Ф.И.О. )

Содержание вопроса	Нормативный документ, использованный при контроле учетной политики	Результат оценки положений учетной политики
1. Наименование и реквизиты документа, которым определена учетная политика	Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"	Приказ об учетной политики от 23.12.2011
2. Организация формы бухгалтерской службы: • бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером • штатный бухгалтер • специальная организация или бухгалтер-специалист, осуществляющие бухгалтерский учет на договорных началах • бухгалтерский учет ведет руководитель лично	Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"	Бухгалтерской службой организации, возглавляемой специалистом специализированной фирмы, заключившей договор на проведение аудита
3. Форма организации внутреннего контроля: • служба внутреннего аудита • внутренний аудитор • внутренний контроль осуществляется главным бухгалтером	Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"	Не отражено
4.Наличие приложений к учетной политике: • рабочий план счетов • формы первичных учетных документов и документов для внутренней бухгалтерской отчетности • правила документооборота • положение об инвентаризации • положение о системе внутреннего контроля • положение о бухгалтерии • должностные инструкции работников бухгалтерии • прочие учетные решения	Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"	Рабочий план счетов
5.Форма ведения бухгалтерского учета: • журнально-ордерная • мемориально-ордерная • упрощенная • компьютеризированная	Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"	Журнально-ордерная
6.Порядок проведения инвентаризации: • установление сроков инвентаризации • создание постоянно действующей комиссии • подготовка приказа о проведении инвентаризации	Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"	устанавливается отдельным распорядительным документом
7. Утверждение перечня подотчетных лиц и сроков представления авансовых отчетов	Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012)	Нет утвержден
8.Способ оценки имущества: • основных средств • нематериальных активов • материально-производственных запасов	Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н ь(ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)"	- по фактическим затратам - по фактическим затратам - по фактической себестоимости
9.Метод начисления амортизации: • основных средств • нематериальных активов	Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)"	- линейным - индивидуально исходя из расчеты ожидаемого поступления будущих выгод. Если такой расчет осуществить достоверно не возможно тогда линейный
10. Порядок учета ремонта основных средств: • в сумме фактических расходов • создание резерва на ремонт • включение расходов в расходы будущих периодов	Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01	Не отражено
11. Проведение переоценки основных средств	Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01	Не производится
12. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации нематериальных активов: • с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов» • путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)"	Не отражено
13.Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов: • по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам • с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»	Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н ь(ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"	без использования счета 15 и 16
14.Способ списания отпущенных на производство материалов: • по себестоимости каждой единицы • по средней себестоимости • по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО)	Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н ь(ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"	Если запасы не являются взаимозаменяемыми то по себестоимости каждой еденицы, иные запасы по средней себестоимости
15.Учет расходов по заготовке и доставке товаров: • применение счета 44 «Расходы на продажу» по статье транспортные расходы • исчисление суммы издержек обращения на остаток товаров	Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н ь(ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"	Включаются в фактическую стоимость
16.Порядок учета товаров: • по продажным ценам с применением счета 42 «Торговая наценка» • по покупным ценам	Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н ь(ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"	Не указано
17. Порядок распределения и списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов		Распределение общепроизводственных не отражено, общехозяйственные в полном объеме списываются на финансовый результат
18.Состав и порядок учета расходов будущих периодов: • равномерно • пропорционально объему продукции		Не отражено
19.Формирование и учет резервов: • на ремонт • на оплату отпусков • прочих		Формируется резерв по сомнительным долгам
20. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности		Не отражено
21. Порядок формирования фондов и использования прибыли			Не отражено
22. Учет постоянных и временных разниц согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»			Не отражено
23. Объем, сроки и адреса представления бухгалтерской отчетности			Не отражено
24. Порядок признания выручки организации: • по оплате • по отгрузке			Не отражено
25. Порядок признания доходов и расходов в налоговом учете: • метод начисления • кассовый метод			Метод начисления
Иные положения учетной политики			Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам, исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль

Составим рабочий документ аудитора по результатам проверки учетной политики:

ОТЧЕТ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ.

1. Нами проведена проверка положений учетной политики Общества с ограниченной ответственностью «ЖБИ-33» (далее Общество) на 2012 год.

2.Ответственность за подготовку и представление данной учетной политики несет исполнительный орган Общества.

3. Анализ приведенных положений позволяет сделать вывод о хорошем уровне учетной политики. Данный вывод основан на том что все выбранные способы ведения учета соответствуют требованиям законодательства и масштабам деятельности предприятия.

Однако ряд положений не нашли своего отражения в учетной политике. В частности рекомендуется рассмотреть в учетной политики следующие вопросы:

-порядок распределения общехозяйсмтвенных расходов

- признание выручки

- применение ПБУ 18/02

- порядок учета товаров

- порядок использования прибыли

- объем, сроки и адреса представления бухгалтерской отчетности

2.2. Вопросник для тестирования состояния системы внутреннего контроля предприятия по учету налогов

Составим вопросник для тестирования состояния системы внутреннего контроля предприятия по учету налогов.

Содержание вопроса или объект исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Символ		Выводы и решения аудитора
Внутренний контроль
1. Кто отвечает за налоги и сборы на проверяемом экономическом субъекте?	Осуществляется ежемесячный выборочный контроль по подразделениям	К3		Контроль удовлетворительный
Имеется ли приказ об учетной политике	Да	К3		Существует вероятность ошибки
Компьютеризирован ли учет по расчетам по налогам и сборам?	да	К4		используется автоматизированная система бухгалтерского учета
Какие виды налогов уплачивает предприятие	НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль, НДС	К2		Контроль удовлетворительный (ниже средней эффективности)
Содержание вопроса или объект исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Символ	Выводы и решения аудитора
Внутренний контроль
4. Какое подразделение отвечает за расчеты по налогам и сборам?	бухгалтерия	К3	Контроль удовлетворительный (выше средней эффективности)
Соблюдается ли график документооброта по налогам и сборам	Переодически происходят задержки по сдаче документов гл бухглалтеру	К1	Имеется вероятность искажения периодической отчетности из-за отсутствия данных
Проводится ли главным бухгалтерском проверка расчетов по налогам и сборам	Да переодически	К3	нормальный уровень корнтроля
Система учета
Имеется ли утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения?	да	У4	Удовлетворительная база для организации учета
Выявлялись ли факты неверного исчисления и уплаты налогов в прошлых периодах	нет	У4	Есть вероятность ошибок при исчислении себестоимости отдельных видов продукции
Обеспечивает ли применяемая методика учета	да	У3	Имеется вероятность ошибок в аналитическом учете.
Организован ли налоговый учет	Да	У3	Вероятность ошибок невысока (средний уровень эффективности)
имеются ли особенности у предприятия в исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов	нет	У4	Вероятность ошибок невысока (средний уровень эффективности)
Разработана ли схема учета расчетов по налогам исборам	Определен только рабочий план счетов, схемы учета нет	У2	Возможны ошибки в корреспонденции счетов и (ниже среднего уровня эффективности)
Установлен ли метод признания для целей налогообложения	нет	У1	Необходимо провести выборочную проверку (низкий уровень эффективности)
Имеется ли инвестиционный налоговый кредит у проверяемого экономического субъекта?	нет	У4	Вероятность ошибок невелика (средний уровень эффективности)
Проводились ли налоговые проверки, их результаты?	да, существенных нарушений не обнаружено	У2	Велика вероятность искажения помесячных данных (ниже среднего уровня эффективности)

Информация о работе Аудит учета налогов