Аудит учета финансовых вложений ООО «Смарт»

Общий план аудита подписывает руководитель аудиторской  фирмы                               А.А.Иванов. На основании общего плана аудиторской проверки составлена программа проведения аудита финансовых вложений организации (Приложение 3), которая детализирует все пункты общего плана аудита.

Таблица 4

Общий план аудита ООО «Смарт»

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4
Изучение учредительных  документов и учетной политики предприятия	с 01.04.2010 по 02.04.2011	Гареева Г.В.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
Аудит финансовых вложений в ценные бумаги	с 01.04.2010 по 7.04.2011	Иванченко Д.А.
1	2	3
Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций	с 03.04.2010 по 8.04.2011	Гареева Г.В.
Аудит вложений в совместную деятельность	с 09.04.2010 по 13.04.2011	Иванченко Д.А	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
Аудит вложений в займы, предоставленные другим организациям	с 10.04.2010 по 15.04.2011	Гареева Г.В.

 

 

 

3. Выводы и предложения аудитора по итогам аудита финансовых вложений ООО «Смарт»

 

3.1. Отчет  аудитора

 

Аудит был проведен в соответствии с Федеральным Законом "Об аудиторской  деятельности" № 119- ФЗ от 7 августа 2001 года, федеральными правилами (стандартами) аудита , внутренними правилами (стандартами) фирмы.  Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что учетная политика сформирована оптимально для ведения бухгалтерского и налогового учета.

Проведенный аудит  представлен  аудитом: учета финансовых вложений ООО «Смарт».

В результате проведенного аудита было обнаружено следующее:

- в договоре на предоставление  краткосрочного кредита фирме  ООО «Стар» по договору 15/2006 на срок – 2 месяца под 26% годовых нет некоторых обязательных реквизитов: Инн фирмы ООО «Стар», нет юридического адреса и пункта об ответственности сторон. В связи с тем, что краткосрочный кредит уже погашен исправить данную ошибку необходимо вписав все необходимые реквизиты фирмы в договор на заем;

- в выписках банка за май  2010 года потеряно платежное поручение – приложение к выписке от 10.04.2010 года на сумму 1300 тыс. рублей. Для исправления данного недочета необходимо сделать запрос в банк с целью восстановления приложения к выписке;

- по счету «Финансовые вложения»  не ведется аналитический учет. При проведении инвентаризации финансовых вложений аналитика счета 58 «Финансовые вложения» была восстановлена.

Руководству организации необходимо усилить внутренний контроль в организации  за состоянием учета финансовых вложении.

Заключение

 

В данном курсовом проекте были рассмотрены вопросы, связанные с планированием аудиторской деятельности на предприятии, его основные этапы и принципы.

Информационной  базой для выполнения данной работы послужила законодательная и  нормативная база, книги и учебные  пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами, периодические издания.

Изучив предоставленные  материалы, можно сделать выводы, что финансовые вложения – это  отвлеченные средства, призванные приносить  предприятию доход в течение определенного времени.

К финансовым вложениям  относят инвестиции организаций  в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

  В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения.

  В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

   Любые финансовые вложения организации должны подтверждаться первичными учетными и расчетными документами, служащими основанием для их принятия к бухгалтерскому учету.

  Учет и долгосрочных, и краткосрочных финансовых вложений осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому открывается субсчет «Паи и акции». В зависимости от того, на какой срок предприятие предполагает разместить свободные средства, оно выбирает вид ценных бумаг.

  В работе приведены принципы отражения операций по учету ценных бумаг, приведены типовые бухгалтерские проводки по учету ценных бумаг.

Во второй главе работы мы на примере конкретного предприятия  разработали методику аудиторской  проверки финансовых вложений. В ходе разработки были выполнены следующие  этапы: ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, составили план и программу аудиторской проверки, а в конце работы был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.

В качестве мероприятий  мы бы порекомендовали следующее:

- внести изменения  в учетную политику, дополнить  ее недостающими элементами;

- повысить степень  надежности системы внутреннего  контроля;

- привести в порядок  первичные документы;

- исправить ошибки в учетных регистрах.  

- разработать схемы  корреспонденции счетов по учёту финансовых вложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. ФЗ «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ 30.12.2008 в редакции Федерального закона от 01.07.2010 г. № 136-ФЗФЗ «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ 30.12.2008 в редакции Федерального закона от 01.07.2010 г. № 136-ФЗ
2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996года № 129 –ФЗ в редакции Федерального закона «209-ФЗ от 27.07.2010 г.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (Утверждено Приказом Мин. финансов РФ от 9.12.1998 года № 60н).
4. Блохин К.М. Аудит финансовых вложений./ Аудиторские ведомости №2, 2010.
5. Аудит. \ под ред. Подольского В.И. - М., 2009г. – 520 с.
6. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: учебное пособие.-Ростов на Дону: Феникс, 2009г.- 544с.
7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2009.- 475с.
8. Жуков В.Н. Формирование учетной политики организации. //  Бухгалтерский учет. № 1. 2010г.- с. 42 –50.
9. Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых вложений.// Бухгалтерский учет №22, 2008 г. -С.8
10. Макальская Ш.П. Основы аудита. – М.: Экспертъ, 2008г.- 420с.
11. Свечкопал А.Н. Инвестиционные институты: законодательная база и методология аудиторских проверок/ Аудиторские ведомости №11, 2009.
12. Власенко Л.И. Корреспонденция счетов: Учебное пособие. – Мн., 2005.
13. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Учебник. Т. 1 и Т. 2 – М.: Финансы и статистика, 2002.
14. Журнал «Бухучет» – №19 – 2009 г.
15. Журнал «Консультант бухгалтера» – №7 – 2009 г.
16. Журнал «Главный бухгалтер» – №4 – 2007 г.
17. Макарова Л.Г. Объекты и процедуры аудита финансовых вложений // Аудиторские ведомости, № 10, 2009г.-С.24
18. Мельникова Л.А. Аудит финансовых вложений.// Современный бухучет, №8, 2008-С.2
19. Практикум по аудиту /под ред. Андреева В.Д.- М.: Экономика, 2009.- 388с.

 

Приложения

 

Расчет уровня существенности при  аудите расчетов с дебиторами и кредиторами  ООО «Смарт»

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Балансовая прибыль предприятия	8458	5	423
Валовый объем реализации без НДС	305644	2	6113
Валюта баланса	73753	2	1475
Собственный капитал (итог раздела 4 баланса)	11014	10	1101
Общие затраты предприятия	296410	2	5928

 

 

Сравнительный анализ финансовых показателей ООО «Смарт»

Наименование показателя	По данным годового отчета				Норма для показателя
	2010 г.		2011 г.
коэффициент текущей  ликвидности	6493 ------------ = 4496	1,44	7725 ---------- = 8206	0,94	1,6 – 2,0
промежуточный коэффициент ликвидности	6493-5285 ------------- = 4496	0,27	7725-6560 ----------- = 8206	0,14	Не выше 0,7-0,8
коэффициент абсолютной ликвидности	13 + 351 ------------ = 4496	0,08	484 + 23 ----------- = 8206	0,06	0,2-0,25
коэффициент финансовой устойчивости	8216 ------------ = 10417+4496	0,55	11237 ----------- = 10328+8206	0,60	Не меньше 0,7
доля заемных средств	10417+4496 ------------- = 23129	0,64	10328+8206 ----------- = 29771	0,62	Не выше 0,3
коэффициент собственности	6493 ------------ = 23129	0,28	7725 ----------- = 29771	0,26	Не выше 1,0
общая рентабельность, %	472 --------*100 = 6707	7,0	67 -------*100 = 5363	1,2	Не менее 10
рентабельность  основной деятельности, %	-363 --------*100 = 6707	-5,4	-376 ------*100 = 5363	-7,0	Не менее 10
рентабельность  производства, %	-363 -------*100 = 7070	-5,1	-376 ------*100 = 5739	-6,5	Не менее 10

 

 

Программа аудита финансовых вложений

Проверяемая организация  ООО «Смарт»

Период аудита  с 01.01.2011 г. по 12.12.2012 г.

Количество человеко-часов    64

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск    5%                                                       Планируемый уровень существенности            1%

 

 

№п/п		Перечень аудиторских мероприятий (процедур)		Период проведения		Исполнитель	Источники информации		Процедуры
1		2		3		4	5		6
1		Аудит учредительных документов и  учетной политики предприятия		01.04.2007 по 02.04.2007		Гареева Г.В	Устав, договор учредителей, протоколы  собрания акционеров и т.д.		Инспектирование
1		Аудит первичных документов, подтверждающих операции по финансовым вложениям		01.04.2007 по 03.04.2007		Иванченко	-документы приема-передачи вкладов  в уставные капиталы других  организаций; - документы приема-передачи вкладов в совместную деят-ть; -св-ва на суммы произведенных  вкладов в другие предприятия; - документы приема-передачи ценных  бумаг; -платежные поруч-я и выписки  банка; -приходные и расходные кассовые  ордера. :		Инспектирование
Продолжение приложения 3
1	2		3		4		5	6
2	Аудит бухгалтерских записей организации  в журнале хозяйственных операций		03.04.2007 по 04.04.2007		Гареева Г.В.		Учетные регистры	Пересчет, инспектирование, аналитические  процедуры
3	Аудит правильности отражения результатов  по операциям с финансовыми вложениями в финансовой бухгалтерской отчетности организации		04.04.2007 по 07.04.2007		Иванченко		Формы учетной документации по инвентаризации финансовых вложений	Пересчет, инспектирование, аналитические
4	Аудит учета вложений в уставные капиталы других организаций		05.04.2007 по 08.04.2007		Гареева Г.В.		Первичные документы, учредительные  документы, протоколы, результаты инвентаризаций	Инспектирование, аналитические процедуры, пересчет
5	Аудит вложений в совместную деятельность		09.04.2007 по 13.04.2007		Иванченко		Первичные документы, учредительные  документы, протоколы, результаты инвентаризаций	Инспектирование, аналитические процедуры, пересчет
6	Аудит вложений в займы, предоставленные  другим экономическим субъектам  на срок до 12 месяцев;		10.04.2007 по 12.04.2007		Гареева		Договора займов, первичная документация, результаты инвентаризаций, акты сверки расчетов и др.	Аналитические процедуры, пересчет, анализ, аналитические процедуры
7	Аудит вложений в займы, предоставленные  другим экономическим субъектам на срок свыше 12 месяцев;		13.04.2007 по 15.04.2007		Гареева		Договора займов, первичная документация, результаты инвентаризаций, акты сверки расчетов и др.	Аналитические процедуры, пересчет, анализ, аналитические процедуры
	Подготовка информации руководству предприятия		15.04.2007		Гареева Иванченко		Все рабочие документы аудитора	Анализ, свод информации, выводы и  предложения