Аудит учета финансовых вложений ООО «Смарт»

Проверку вложений в уставные капиталы других организаций, вложений в совместную деятельность, в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до или более 12 месяцев, аудитор осуществляет на основании:

- первичных  документов, подтверждающих операции  по вложениям в уставные капиталы;

- бухгалтерских  записей в журнале хозяйственных  операций по вкладам в уставные  капиталы других организаций;

- предоставленной  аудитору бухгалтерской (финансовой) отчетности.

При проведении аудита вложений в уставные капиталы организаций аудиторам необходимо провести следующие мероприятия:

1. Проверить,  в уставные капиталы каких  организаций и с какой целью  производились финансовые вложения. При этом используются такие  первичные документы, как выписки из протоколов, учетные регистры, учредительные документы организации.

2. Проверить,  в какой форме производились  финансовые вложения: денежными  средствами; ценными бумагами; основными  средствами; материалами; нематериальными  активами; продукцией (товарами, работами, услугами); иное. Аудит осуществляется на основании выписок из протоколов, учетных регистров, учредительных документов, приказов, выписок банков, расходных кассовых ордеров, накладных на отпуск материальных ценностей, других первичных документов.

3. Выяснить, как  производилась оценка стоимости  финансовых вложений, вносимых в  неденежной форме. Аудит проводится  на основании методик оценки, протоколов собраний учредителей,  протоколов согласований по вкладам.

4. Определить, в  какой форме организация получала (планирует получать) доход: денежными средствами (дивиденды, проценты), ценными бумагами, основными средствами, материалами, нематериальными активами, продукцией (работами, услугами), в виде увеличения доли в уставном капитале и т.д. Проверка осуществляется на основании выписок из протоколов.

5. Выяснить, в  какие сроки организация планирует  получать доход: ежеквартально,  ежегодно и т.д. Аудит осуществляется  на основании выписок из протоколов.

6. Проверить  расчеты по доходам с помощью выписок банка, приходных кассовых ордеров, накладных, актов.

7. Проверить  отражение в отчетности финансовых  вложений в уставные капиталы  других организаций с помощью  форм отчетности.

При проведении аудита финансовых вложений в совместную деятельность аудитору необходимо осуществить следующие мероприятия:

1. Уточнить, на  какой срок осуществлялись вложения: более 12 месяцев, до 12 месяцев.  При этом используются такие  первичные документы, как договоры  о совместной деятельности (договоры  простого товарищества).

2. Проверить,  в какой форме производились  вложения в совместную деятельность: денежными средствами; ценными бумагами; основными средствами; материалами;  нематериальными активами; продукцией (товарами, работами, услугами); иное. Аудит  осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества), а также на основании учетных регистров.

3. Определить, какими  документами подтверждено получение  вклада в совместную деятельность: авизо, накладные, квитанции к  приходным ордерам и т.д. Аудит осуществляется на основании первичных документов.

4. Проверить,  как производится оценка стоимости  финансовых вложений, вносимых в  неденежной форме. Проверка осуществляется  на основании методики оценки, предусмотренной учетной политикой.

5. Определить, в  какой форме организация получала (планирует получать) доход: денежными  средствами (дивиденды, проценты), ценными  бумагами, основными средствами, материалами,  нематериальными активами, продукцией (работами, услугами), в виде увеличения  доли в уставном капитале и т.д. Проверка осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).

6. Выяснить, как  распределяется прибыль, полученная  в результате совместной деятельности. Проверка осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).

7. Выяснить, в  какие сроки организация планирует  получать доход от совместной  деятельности: ежемесячно, ежеквартально,  ежегодно и т.д. Проверка осуществляется  на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).

8. Проверить,  возвращается ли переданное имущество  при прекращении договора о  совместной деятельности (договора  простого товарищества). Проверка  осуществляется на основании  договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).

9. Выяснить, каков  порядок покрытия убытков от  совместной деятельности. Проверка  осуществляется на основании  договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).

10. Проверить  отражение в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность с помощью форм отчетности.

 

1.2. Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита.

 

Аудиторские процедуры  по существу включают в себя детальную  проверку верности отражения в бухгалтерском  учете оборотов и сальдо по счетам. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и по каждому разделу составить программу аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

Целями аудиторских  процедур также являются:

а) изучение деятельности экономического субъекта (аналитические  процедуры - один из распространенных способов приобретения таких знаний);

б) оценка финансового  положения экономического субъекта и перспектив непрерывности его  деятельности (все сомнения относительно способности предприятия оставаться действующим должны быть включены в  аудиторское заключение в качестве объяснительного абзаца);

в) выявление  фактов искажения бухгалтерской  отчетности; выявление вероятности  ошибок в финансовой отчетности.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской  программы, документально отраженные в рабочих документах, — фактический материал для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основание для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

При проверке учета  основных средств и нематериальных активов аудитор может применять  следующие способы получения  доказательств:

• проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);

•   инвентаризация;

• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

• подтверждение;

• аналитические  процедуры.

Выбор метода зависит  от цели их проведения и определяется аудитором.

К основным методам  аналитических процедур можно отнести:

• Числовые и процентные сравнения;
• Коэффициентный анализ;
• Анализ, основанный на статистических методах;
• Корреляционный анализ;
• Другие.

Данный отчёт  необходим для обобщения выполненных  аудиторских процедур, а именно:

• определения состояния внутреннего контроля;
• целесообразности заключения договора на проведение аудита;
• определения круга проверяемых вопросов (областей) и т.д.

Наименование  организации – «Смарт», организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью.

Адрес: г. Южно-Сахалинск, проспект Победы, 77.

Учредителем ООО  «Смарт», которое работает в сфере производства, является юридическое лицо.

ООО «Смарт» является самостоятельным юридическим лицом, осуществляющим деятельность с целью получения прибыли.

Имущество, выделенное ООО «Смарт» учредителем, является собственностью учредителя. Имущество, приобретённое данной организацией в процессе деятельности, принадлежит обществу, и оно имеет право им распоряжаться по своему усмотрению.

ООО «Смарт» отвечает по своим обязательством, может выступать истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет право создавать филиалы.

Основные виды деятельности ООО «Смарт»:

• инжиниринг;
• сдача имущества в аренду;
• оказание комиссионных услуг;
• посредническая деятельность.

Учредители  ООО «Смарт» несут ответственность по обязательствам организации в пределах стоимости уставного капитала.

Уставный капитал  ООО «Смарт» составляет 113 тыс. руб.

Выработка мнений по этим и другим подобным вопросам требует от аудитора широты взглядов, осознания своей роли, собственной  фильтрующей системы. При этом ответы на перечисленные вопросы не должны зависеть от предубеждений или каких-либо иных причин. Промежуточные мнения не следует твердо формулировать до тех пор, пока нет фактов. По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аудит учета финансовых вложений ООО «Смарт»

 

1. Краткая характеристика предприятия

 

ООО «Смарт» создано по решению учредителей  в соответствии с Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. ООО «Смарт» создано для осуществления деятельности и получения прибыли.

Общество зарегистрировано по адресу: г. Южно-Сахалинск, проспект Победы, 77. Имеет филиалы и представительства в городах: Долинск, Корсаков, Холмск. Основным видом хозяйственной деятельности ООО «Смарт» является инжиниринг. Общество также осуществляет другие виды деятельности, в том числе предоставление имущества в аренду и оказание комиссионных услуг.

Общество ведет  деятельность на территории Российской Федерации, а также за ее пределами. Общество является юридическим лицом  и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать любые, не запрещенные действующим законодательством РФ сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Учредители  несут ответственность по обязательствам предприятия в пределах стоимости  принадлежащих им акций.

Активы Общества, в основном, расположены на территории Российской Федерации.

В состав Совета директоров ООО «Смарт» входят: Прохоров Д.А. - Председатель Совета директоров Ананенков А.Г., Бергманн О.Б., Газизуллин Ф.Р., Каган Г.О., Левицкая А.Ю., Миллер А.Б., Середа М.Л., Федоров Б.Г., Христенко В.Б., Южанов И.А.

Бухгалтерский учет ООО «Смарт» строится с применением журнально-ордерной формы учета с использованием ПЭВМ.

Существенными аспектами учетной политики являются:

- инвестиции  приведены по фактическим затратам  на приобретение;

- финансовые вложения  отражены в составе оборотных  активов, если предполагаемый срок владения ими не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Иные финансовые вложения отражены в составе внеоборотных активов;

- создавать резервы под  обесценение вложений в ценные  бумаги в бухгалтерском учете.

Знакомство  с балансом и другими формами отчётности предприятия являются обязательными в работе аудитора как на этапе заключения договора на проведение аудита, так и в ходе самой проверки. Финансовые показатели (отдельные оценки финансового состояния предприятия) зачастую выполняют роль ориентиров для выбора правильного направления в процессе аудита. Кроме этого, анализ финансового состояния, проводимый аудитором с целью установления недостатков и их причин, помогает на заключительном этапе аудиторской проверки выработать конкретные рекомендации по стабилизации финансового состояния. Результаты финансового анализа и рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия отражаются в аудиторском заключении, в акте аудиторской проверки.