Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Октября 2013 в 16:23, курсовая работа
Любую научную работу об аудите необходимо, очевидно, начать с того,
что же значит слово аудит, поскольку в течение долгого периода времени
концепция аудита в его западном понимании отсутствовала в нашей стране.
"Аудио" в переводе с греческого означает "слушаю". Еще в древности купцы,
реализуя не принадлежащие им товары, отчитывались перед заинтересованными
лицами о результатах своих сделок, а так как простой производитель
продукции не являлся специалистом в торговых операциях, они были вынуждены
нанимать независимых компетентных людей для участия такого рода
обсуждениях. Этих людей, которые, выслушав отчет, могли подтвердить
производителю товаров правильность действий купца, впоследствии стали
называть аудиторами".
бухгалтерского учета,
изучить и оценить те
определить суть, масштаб и
временные затраты
процедур.
Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень
их формализации должны соответствовать размерам ООО «Провиант-Опт» и
особенностям его
получить достаточную
достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемой организации.
Особенности внутреннего контроля могут способствовать формированию
убежденности.
Аудитор убежден, что он может опереться на соответствующие средства
контроля, он получает возможность
проводить аудиторские
детально или более выборочно,
может внести изменения в суть применяемых аудиторских процедур и в
предполагаемые затраты
При оценке
эффективности и надежности
целом, контрольной среды и отдельных средств контроля в ООО «Провиант-Опт»
аудиторская организация
а) высокая;
б) средняя;
в) низкая.
Изучение и оценка особенностей системы бухгалтерского учета, изучение
и оценка системы внутреннего контроля должны в обязательном порядке
документироваться
проведении и
формы: специально разработанные тестовые процедуры; перечни типовых
вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников
бухгалтерии; специальные
перечни замечаний, протоколы или акты.
Рассмотрим более подробно тесты проверки состояния внутреннего
контроля и бухгалтерского
учета расчетных операций
|№ |Вопросы (тесты) |Да |Нет |Символ|Выводы и |
|п/п| | | |ы |решения |
| | | | | |аудитора |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1 |Имеются ли | | | | |
| |соответствующие договоры|Да
| |на все поставки | | | |удовлетворите|
| |продукции | | | |льный |
|2 |Сверки с поставщиками | | |У3 | |
| |производятся: |Да |- | |Вероятность |
| |2.1. Ежеквартально |Да |- | |ошибок |
| |2.2. На конец года | | | |незначительна|
| | | | | | |
|3 |Сверки охватывают | | | |Вероятность |
| |поставщиков на: |Да |- |У3 |ошибок |
| |3.1. 100% |- |- |- |незначительна|
| |3.2. 50% | | | | |
|4 |Принимает ли участие | | | | |
| |бухгалтер в составлении | | | | |
| |акта на выявление | | | | |
| |расхождений между | | | | |
| |фактически приходуемыми |Да |- |У2 |Вероятность |
| |ТМЦ и значащимися на | | | |ошибок |
| |счетах учета расчетов с | | | |незначительна|
| |поставщиками и | | | | |
| |подрядчиками | | | | |
|5 |Право на получение | | | | |
| |доверенности на ТМЦ от |Да | |У4 |Приказ |
| |поставщиков | | | |отвечает |
| |предоставлено: | | | |установленным|
| |5.1. Лицом, | |- | |требованиям |
| |зафиксированным в | | | | |
| |приказе | | | | |
| |5.2. Нет ограничений | | | | |
|6 |Регистрируются ли |Да |- |У3 |Контроль |
| |счета-фактуры | | | |удовлетворите|
| |поставщиков в отдельном | | | |льный |
| |журнале | | | | |
|7 |Полностью ли | | | | |
| |доставляются | | | |Вероятность |
| |материальные ценности на|Да |- |У4 |ошибок |
| |предприятие, т.е. нет ли| | | |маловероятна |
| |случаев недостач, | | | | |
| |расхождений | | | | |
|8 |Своевременно |Да |- |У4 |Вид |
| |предъявляются претензии | | | |деятельности |
| |поставщикам (если нет | | | |посреднически|
| |указать причину) | | | |е услуги |
| | | | | |(договор |
| | | | | |комиссии) |
|9 |Применяются ли штрафные | | | | |
| |санкции к поставщикам за| | | | |
| |невыполнение ими |- |Нет |У4 |Вероятность |
| |договорных обязательств | | | |ошибок |
| | | | | |маловероятна |
|10 |Оформляется ли | | | | |
| |документально возврат | | | | |
| |ТМЦ на соответствие | | | | |
| |качеству, указанному в |- |Нет |У4 |Вероятность |
| |счетах | | | |ошибок |
| |товарно-транспортных | | | |незначительна|
| |накладных | | | | |
|11 |Осуществляется ли завоз |-
| |ТМЦ по письмам | | | |ошибок |
| |предприятия без наличия | | | |незначительна|
| |договоров | | | | |
|12 |Разработана ли типовая | | | | |
| |схема корреспонденции | | | | |
| |счетов (по дебету и |Да |- |У3 |Вероятность |
| |кредиту сч.60) для | | | |ошибок |
| |отражения хозяйственных | | | |невелика |
| |операций | | | | |
|13 |Своевременно ли | | | | |
| |поступают в бухгалтерию | | | | |
| |документы поставщиков на| | | | |
| |оприходование ТМЦ |- |Нет |У2 |Выборочно |
| |материально- | | | |проверить |
| |ответственными лицами | | | |документы |
|14 |Осуществляет ли | | | | |
| |бухгалтер пересчет сумм,|Да
| |указанных в счетах | | | |ошибок |
| | | | | |невелика |
|15 |Сверяет ли бухгалтер | | | |Вероятность |
| |цены, указанные в |Да |- |У3 |ошибок |
| |счетах, с договорными | | | |незначительна|
|16 |Проверяются ли сроки |Да |- |У3 |Вероятность |
| |возникновения | | | |ошибок |
| |задолженности | | | |невысока |
|17 |Проверяются ли главным |Да |- |У3 |Вероятность |
| |бухгалтером записи по | | | |ошибок |
| |расчетным операциям в | | | |незначительна|
| |учетных регистрах | | | | |
|18 |Установлен ли и как |Да |- |У4 |Вероятность |
| |соблюдается график | | | |ошибок |
| |документооборота по | | | |незначительна|
| |расчетным операциям | | | | |
|19 |Ведется ли аналитический|Да
| |учет по каждому виду | | | |ошибок |
| |расчетов | | | |незначительна|
|20 |Имеют ли место факты |- |Нет |У3 |Вероятность |
| |возникновения и | | | |ошибок |
| |отражения в учете | | | |невысока |
| |кредиторской | | | | |
| |задолженности, не | | | | |
| |подтвержденные | | | | |
| |первичными документами | | | | |
Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний
уровень, У4 – высокий уровень.
В соответствии с правилами (стандартов) аудиторской деятельности
аудиторская организация
изучения и оценки системы
бухгалтерского учета и
также планируют процедуры
аудиторской проверки в
такого изучения и оценки. Снижение объема и детальности отдельных
аудиторских процедур, произведенное в результате изучения особенности
средств контроля ООО «
надлежащим образом
Поскольку мнение
аудитора об организации
и эффективности системы внутреннего контроля является основанием для
планирования степени
процедур, то соответственно отсутствие документирования или ненадлежащее
документирование особенностей системы бухгалтерского учета проверяемой
организации, а также
контроля ООО «Провиант-Опт»
может служить в случае
аудитору доказательством
Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета и системы
внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также
рекомендации по их
(отчете) аудитора руководству ООО «Провиант-Опт».
Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения
аудиторской проверки обязан
достичь понимания системы
ООО «Провиант-Опт».
Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение,
анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности
ООО «Провиант-Опт»:
а) учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
б) организационная
структура подразделения,
бухгалтерского учета и
в) распределение обязанностей и полномочий между работниками,
принимающими участие в
г) организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих
хозяйственные операции;
д) порядок отражения хозяйственных операций в регистрах
бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
е) порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на
основе данных бухгалтерского учета;
ж) роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и
подготовки отчетности;
з) критические области учета, где риск возникновения ошибок или
искажений бухгалтерской
и) средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы
учета.
Аудиторская организация в ходе аудиторской проверки обязана проверить
соответствие организации