Аудит с поставщиками и подрядчиками

|Основные средства    |10        |100        |9       |90,0     |

|Долгосрочные         |-         |-          |-       |-        |

|финансовые вложения  |          |           |        |         |

|Прочие внеоборотные  |-         |-          |5       |100,0    |

|активы               |          |           |        |         |

|Итого по разделу I   |10        |100        |14      |140,0    |

|II. Оборотные активы                                             |

|Запасы и затраты     |1         |100        |6       |600,0    |

|Дебиторская          |638       |100        |4353    |682,3    |

|задолженность        |          |           |        |         |

|Денежные средства    |3143      |100        |312     |9,9      |

|Прочие оборотные     |-         |-          |-       |         |

|активы               |          |           |        |         |

|Итого по разделу II  |3782      |100        |4671    |123,5    |

|Всего активов        |3792      |100        |4685    |123,6    |

|ПАССИВ                                                           |

|I. Собственный капитал                                           |

|Уставный капитал     |8         |100        |8       |100,0    |

|Фонды и резервы      |5         |100        |31      |620,0    |

|(нетто)              |          |           |        |         |

|Итого по разделу I   |13        |100        |38      |292,3    |

|II. Привлеченный капитал                                         |

|Долгосрочные пассивы |-         |-          |-       |-        |

|Краткосрочные пассивы|3779      |100        |4647    |122,9    |

|Итого по разделу II  |3779      |100        |4647    |122,9    |

|Всего источников     |3792      |100        |4685    |123,6    |

 

 

      Как видим из  таблицы №  2  за  2001  год   статья  внеоборотные  активы

увеличились на 40% за  счет  приобретения   программы   1С:  Бухгалтерия,  а

основные средства снизились на 10% за счет начисления аммортизации.

      Оборотные активы  возросли на  23,6% в связи с  увеличением доли срочной

дебиторской  задолженности,  которая  возросла  с  увеличением   клиентов  и

объемов отгруженных товаров (в  том числе с отсрочкой платежа),  просроченная

дебиторская задолженность отсутствует.

      Уменьшение доли  денежных средств на 90,1% в связи  с вовлечением  их  в

хозяйственный оборот организации.

      Собственный капитал  организации  увеличился  на  192,3%   в  связи   с

увеличением прибыли  организации,  что  говорит  об  устойчивом   финансовом

положении организации.

      Привлеченный  капитал   также  увеличилась  на   23,6%    в   связи   с

увеличением краткосрочных пассивов на 22,9%, в  связи  с  выдачей   товарных

кредитов  постоянным  клиентам  (поставка  товара   с  отсрочкой   платежа),

просроченная кредиторская задолженность  также отсутствует.

      Формализованными  критериями имевших  место   качественных  изменений  в

имущественном положении предприятия  и степени их  прогрессивности  выступают

также  и  такие  показатели,  как  доля  активной  части  основных  средств,

коэффициент годности, удельный вес  быстрореализуемых активов,  удельный  вес

дебиторской  задолженности.  По  данным   приведенного   баланса,   динамика

имущественного положения предприятия  может быть  охарактеризована  следующем

образом таблица № 1.3.

 

                                   Таблица № 1.3

              Изменение имущественного положения   организации.

|Показатель              |На начало   |На конец   |Структура     |

|                        |года        |года       |прироста      |

|                        |            |           |руб.          |

|Всего имущества         |3792        |4685       |+893,0        |

|в том числе:                                                     |

|Иммобилизированные активы                  10                    |

|9                               -1,0                             |

|Мобильные активы:                                                |

|запасы                                                    1      |

|1                                0,0                             |

|дебиторская задолженность              638                       |

|4353                         + 3715,0                            |

|прочие оборотные активы                3143                      |

|312                            - 2831,0                          |

 

Балансу  ООО «Провиант-Опт» можно  дать признак «хороший» так как  у него:

      1) валюта баланса  в конце отчетного периода  увеличилась  по  сравнению

с началом на 893 тыс. руб.;

       2)  темпы   прироста  оборотных  активов   выше,  чем  темпы   прироста

внеоборотных активов  на  9,6%  (Т  пр  внеоборотных  активов  14%  -  Т  пр

оборотных активов 23,6%)

      3) темпы прироста  дебиторской и  кредиторской  задолженности  примерно

одинаковые.

      Результативность  и  экономическая  целесообразность  функционирования

организации измеряются абсолютными  и относительными  показателями:  прибыль,

уровень  валовых  доходов,  рентабельность  и  др.   Используя   приведенные

алгоритмы, сделаем расчет основных показателей рентабельности:

      Прибыль отчетного  периода: П б = 77 тыс. руб.;

      Чистая прибыль:  П ч = П б – Платежи в  бюджет за счет прибыли = 77 тыс.

руб. – 33 тыс. руб. = 44 тыс. руб.;

      Рентабельность авансированного  капитала:

      Р ак = П ч : БП = 44 : 4685 = 0,9%

      Рентабельность собственного  капитала:

      Р ск + П ч : СК = 44 : 38 =116%

      Приведенные показатели  также не имеют  нормативных   значений,  зависят

от множества факторов и существенно  варьируют по торговому предприятию,  его

 размера,  структуры  активов   и  источников  средств.   Для  анализируемого

предприятия ООО «Провиант-Опт»  характерно  исключительно  высокое  значение

показателя   «Рентабельность   собственного   капитала»,   что   объясняется

относительно   небольшой   величиной    собственного    капитала,    высокой

оборачиваемостью средств.

      Несложным, но  весьма эффективным по своим   аналитическим  возможностям

является вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках таблица  № 1.4.

      Ее  назначение  –  характеристика  динамики  удельного  веса  основных

элементов  валового   дохода   предприятия,   коэффициентов   рентабельности

продукции, влияния факторов на изменение  в динамике чистой прибыли.

 

                                   Таблица № 1.4

                 Вертикальный анализ финансовых  результатов.

|Показатель           |2001 год                                   |

|                     |Руб.                 |%                    |

|1. Всего доходов и   |3821                 |100                  |

|поступлений (стр.010 |                     |                     |

|+ стр. 060 + стр. 080|                     |                     |

|+ стр. 090 + стр.    |                     |                     |

|120)                 |                     |                     |

|2. Общие расходы     |3744                 |97,98 (2)            |

|финансово-хозяйственн|                     |                     |

|ой деятельности (стр.|                     |                     |

|020 + стр. 030 + стр.|                     |                     |

|040 + стр. 070 + стр.|                     |                     |

|100 + стр. 130)      |                     |                     |

|3. Выручка от        |3821                 |100 (2)              |

|реализации (стр. 010)|                     |                     |

|4. Затраты на        |3662                 |95,84(3)             |

|производство и сбыт  |                     |                     |

|продукции стр. 020 + |                     |                     |

|стр. 030 + стр. 040) |                     |                     |

|5. Прибыль (убыток)  |159                  |4,16(3)              |

|от реализации (стр.  |                     |                     |

|050)                 |                     |                     |

|6. Доходы по         |-                    |-                    |

|операциям финансового|                     |                     |

|характера (стр. 060 +|                     |                     |

|стр. 080)            |                     |                     |

|7. Расходы по        |-                    |-                    |

|операциям финансового|                     |                     |

|характера (стр. 070) |                     |                     |

|8. Прочие доходы     |-                    |-                    |

|(стр. 090 + стр. 120)|                     |                     |

|9. Прочие расходы    |-                    |-                    |

|(стр. 130)           |                     |                     |

|10. Прибыль (убыток) |77                   |2,01(2)              |

|отчетного периода    |                     |                     |

|(стр. 140)           |                     |                     |

|11. Налог на прибыль |33                   |0,86(10)             |

|(стр. 150)           |                     |                     |

|12. Чистая прибыль   |44                   |1,15(2)              |

 

 

      (2) В процентах  к стр.1; (3) В процентах к стр.3; (10) В  процентах  к

стр.10.

 

      Основные выводы  по данным,  представленным  в   табл.1.4.,  делаются  в

результате анализа относительных  показателей (гр. 2, 4 и т. д.). При этом:

      увеличение показателя  по стр. 3 свидетельствует о том,  что все больший

доход предприятие получает от основной деятельности;

      уменьшение показателей  по стр. 2 и стр. 4 — положительная  тенденция;

      рост показателя  по стр. 5 благоприятен и свидетельствует  об увеличении

рентабельности продукции и  относительном снижении  издержек  производства  и

обращения;

      рост показателей  по стр. 10 и стр. 12 также указывает  на положительные

тенденции в организации; разные темпы  изменения этих показателей в  динамике

могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения;

      показатель  по  стр.  11  характеризует   долю   балансовой   прибыли,

перечисляемой  в  бюджет  в  виде  обязательных   отчислений;   рост   этого

показателя в  динамике,  происходящий  как  правило  при  увеличении  ставок

налогообложения,  —   нежелательное,  но  необходимое  и  не  зависящее   от

предприятия явления.

      Следует отметить, что показатель чистой прибыли  является  таковым лишь

условно, поскольку он включает в  себя платежи  в  бюджет  за  счет  прибыли,

которые могут быть выявлены лишь по данным учета.

 

1.3. Особенности аудита и классификация  возможных нарушений при ведении

операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

      В ходе аудиторской  проверки расчетов  с  поставщиками  и  подрядчиками

аудитор выполняет определенные процедуры  для получения  гарантий   реального

финансового  положения клиента, однако некоторые  нарушения  могут  остаться

незамеченными. Любое подозрение  аудитора  о  возможном  нарушении,  которые

могут привести к материальным  искажениям  отчетности,  заставляет  аудитора

расширить  процедуры  подтверждения,  чтобы  рассеять  свои   сомнения   или

подтвердить подозрения.

      При  проверке  полноты  и  достоверности   расчетов  с  поставщиками  и

подрядчиками  аудитор  может  выявить  нарушения,  которые    классифицируют

следующие отклонения:

      - от действующего  законодательства;

      - от   нормативных   актов, определяющих организацию  и методологию

учета;

      - вследствие несоблюдения  в течение отчетного  года  принятой  учетной

политики отражения в бухгалтерском  учете отдельных хозяйственных  операций  и

оценки имущества;

      - из-за нарушения   принципа  отнесения  доходов   и  расходов  к  своим

отчетным периодам;

      -  вследствие  несоблюдения  тождества  данных  аналитического  учета

        оборотам и  остаткам по счетам аналитического  учета.

      Аудитор  ответственен  за  выявление  нарушений.  Заключение  аудитора

должно гарантировать, что нарушения  в отчетности предприятия  нет,  или  они

выявлены полностью, или что  ошибки исправлены.

      Для  снижения  риска  нарушений  аудитору  следует   знать   типичные,

традиционные  нарушения.  Зачастую  при  проведении   аудиторской   проверки

нарушения могут быть обнаружены  уже  в  самих  документах.  Недостоверность

бухгалтерских  документов имеет  место при наличии следующих  признаков:

      -  неправильность  оформления  и   заключения   договоров   комиссии,

        договоров  поставки товаров (ГК РФ ч.2., гл. 30, 51)

      - неправильность  оформления  (использованы  бланки  не  установленной

        формы, не  заполнены все необходимые реквизиты,  использованы  лишние