Аудит с поставщиками и подрядчиками

| Поступление от комитента товара  комиссионеру (оказание услуги)  |

|1  |Оприходованы товары, по цене,  |004            |            |

|   |указанной в приходных  накладных|               |            |

|   |и по количеству, указанной  в   |               |            |

|   |акте приема-передачи товара    |               |            |

|Списание у комиссионера товара                                   |

|2  |Списаны товары, отгруженные    |               |004         |

|   |покупателю (используются  цены, |               |            |

|   |по которым товары были         |               |            |

|   |оприходованы).                 |               |            |

|В бухгалтерском учете отражается  задолженность покупателей за    |

|полученные товары (с учетом  налога на добавленную стоимость)  и   |

|одновременно задолженность комиссионером  перед комитентом. В     |

|данном случае  в учете отражается  та цена, по которой товар      |

|продается комиссионером.                                         |

|3  |Отражена задолженность         |62             |76          |

|   |покупателей и задолженность    |               |            |

|   |комиссионера перед комитентом  |               |            |

|4  |Оплачены товары покупателем    |51,50          |62          |

|5  |Перечислены денежные средства, |76             |51          |

|   |причитающиеся комитенту  за     |               |            |

|   |проданный товар с учетом  налога|               |            |

|   |на добавленную стоимость       |               |            |

|После того как комитент и  комиссионер подпишут акт выполненных   |

|работ, начисляется вознаграждение  комиссионеру в порядке,        |

|установленном в договоре. Одновременно  предъявляются документы на|

|оплату посреднических услуг  (счета, счета-фактуры) комитенту     |

|6  |Отражена сумма комиссионного   |76             |90-1        |

|   |вознаграждения по оказанной    |               |            |

|   |услуге                         |               |            |

|7  |Начислен налог на добавленную  |90-3           |68          |

|   |стоимость, подлежащий  уплате в |               |            |

|   |бюджет с суммы вознаграждения  |               |            |

|   |(по отгрузке)                  |               |            |

|Формирование издержек обращения                                  |

|8  |Отражены собственные затраты   |44             |02,05,60,67,|

|   |комиссионера, приходящиеся  на  |               |69,70, 76   |

|   |реализацию посреднических  услуг|               |            |

|Определение финансового результата  от реализации посреднических  |

|услуг                                                            |

|9  |Списаны затраты, связанные  с   |90-2           |44          |

|   |исполнением поручения          |               |            |

|10 |Отражен финансовый результат  от|90-9           |99          |

|   |оказания услуг – прибыль       |               |            |

|   |(убыток)                       |               |            |

 

 

 

ГЛАВА 3.  ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ  СТАДИЯ  АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ

 

      После  проведения  всех  необходимых  процедур   проверки   аудиторам

 предстоит оценить полноту  и качество  выполнения  всех  пунктов   программы

 аудита. Кроме того аудиторы  должны провести систематизацию  и  аналитический

 обзор  результатов  проверки,  чтобы   составить   объективную   письменную

 информацию  клиенту,  так   как  аудиторское  заключение   не   составляется

 поскольку  аудиторская   проверка   затронула  только  определенный  участок

 проверки аудит расчетов  с поставщиками и подрядчиками.

      Систематизация   результатов   проверки   состоит   в   приведении   в

определенную последовательность всех полученных результатов. По  возможности

выделяют  наиболее  существенные  замечания:  неверные  записи  на   счетах,

нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.

      Анализ результатов  проверки может проводиться по  полученным  данным  и

имеет несколько целей:

      • общий анализ  учетной политики, принятой клиентом:

      • правильность  ведения учета по отдельным  разделам и счетам;

      Учетная политика  анализируется в части ее соответствия  в методическом,

техническом и организационном  аспектах,  выявляются  наиболее  существенные

моменты и делаются выводы о  соответствии  учетной  политики  положениям  по

ведению учета и их соблюдению,

      Правильность ведения  учета определяется на основании  таких документов,

как Закон о  "Бухгалтерском  учете"  в  РФ,  Положение  о  ведении  учета  и

отчетности в Российской  Федерации,  плана  счетов  и  других  положений  по

организации учета.

      Результаты  проведенного  аудита   подлежат   обсуждению   аудиторской

организацией с  руководством  предприятия.  Целью  общения  является  анализ

выявленных в ходе аудита  проблем  и  согласование  предлагаемых  аудиторами

поправок к бухгалтерской отчетности предприятия.

      По   материалам   проведенной   проверки    аудиторской    организации

рекомендуется  наряду  с  обязательными  представлением  ООО  «Провиант-Опт»

подготовить  письменную  информацию  (отчет)  для  руководства   проверяемой

организации.

      Аудиторское  заключение  о проделанной  работе  в   ООО  «Провиант-Опт»

представляет мнение аудиторской  фирмы о достоверности отчетности.  Мнение  о

достоверности бухгалтерской  отчетности должно выражать  оценку  аудиторской

фирмы о соответствии во всех существенных аспектах бухгалтерской  отчетности

нормативному  акту,  регулирующему  бухгалтерский  учет   и   отчетность   в

Российской Федерации.

      Аудиторское заключение  — это документ с юридическим  статусом для  всех

юридических и физических лиц, органов  государственной власти  и  управления,

органов местного самоуправления и  судебных органов.

      Заключение  аудиторской   фирмы  (аудитора)  по  результатам   проверки

годовой   отчетности    является   обязательным   элементом    бухгалтерской

отчетности   для   предприятий,   которые   подлежат   в   соответствии    с

законодательством  РФ  аудиту.  Эго  заключение   также  носит   юридический

статус.

      Аудиторское заключение  составляется  в  соответствии  с  требованиями,

сформулированными в правиле (стандарте)  аудиторской  деятельности  «Порядок

составления  аудиторского  заключения   о   бухгалтерской   отчетности».   В

аудиторском заключении указывается  объект аудита: наименование  предприятия,

все формы бухгалтерской отчетности, в отношении  которых  проводился  аудит,

отчетный период и  отчетная  дата.  В  заключении  должны  быть  учтены  все

существенные   обстоятельства,   влияющие   на   достоверность   отчетности.

Аудиторское заключение должно быть составлено на  русском  языке,  содержать

стоимостные  показатели,  выраженные  в  рублях,   подписано   руководителем

аудиторской  организации  и  аудиторами,  принимавшими  участие  в   аудите.

Исправления в аудиторском заключении не допускаются. Аудиторское  заключение

должно состоять из трех частей: вводную, аналитическую и итоговую.

      Вводная часть  включает все необходимые сведения  об  аудиторской  фирме

или  аудиторе,  работающем  самостоятельно.  Так,  для   аудиторской   фирмы

указываются юридический адрес  и  телефоны,  сведения  о  лицензии  на  право

аудиторской деятельности (номер лицензии, дата выдачи, наименование  органа,

выдавшего лицензию, срок  действия  лицензии);  фамилии,  имена  и  отчества

аудиторов, принимавших участие  в  проведении  аудита,  их  квалификационные

аттестаты на  право  заниматься  аудиторской  деятельностью.  Для  аудитора,

работающего  самостоятельно,  указывается:  фамилия,  имя,  отчество,   стаж

работы в качестве аудитора; дата и наименование органа,  выдавшего  лицензию

на осуществление аудиторской  деятельности, а также срок  действия  лицензии,

номере квалификационного аттестата  аудитора.

      Аналитическая   часть  представляет  собой   о  аудиторской  фирмы   ООО

«Провиант-Опт»  об  общих   результатах   проверки   состояния   внутреннего

контроля, бухгалтерского учета и  отчетности  ООО  «Провиант-Опт»,  а  также

соблюдения   организацией   законодательства   при   совершении   финансово-

хозяйственных операций.

      Аналитическая часть   должна  включать:  название  данной  части;  кому

адресована аналитическая часть;  наименование  организации;  объект  аудита;

общие результаты проверки состояния  внутреннего контроля  у  ООО  «Провиант-

Опт»;  общие  результаты   проверки   состояния   бухгалтерского   учета   и

отчетности;  общие  результаты  проверки  соблюдения  законодательства   при

совершении финансово-хозяйственных  операций.

      Аналитическая часть  аудиторского заключения,  выдаваемого   аудиторской

фирмой, должна быть озаглавлена "Отчет  аудиторской фирмы".

      Аналитическая   часть  должна  быть   адресована   администрации   ООО

 «Провиант-Опт».

      Изложение общих  результатов проверки состояния  внутреннего контроля  у

ООО  «Провиант-Опт»  должно  включать:  ответственность  администрации   ООО

«Провиант-Опт» за организацию и  состояние  внутреннего  контроля;  цель,  и

характер рассмотрения состояния  внутреннего контроля при  проведении;  общую

оценку соответствия  системы  внутреннего  контроля  масштабам  и  характеру

деятельности проверяемой организации;  описание  выявленных  в  ходе  аудита

существенных  несоответствий  системы  внутреннего  контроля   масштабам   и

характеру деятельности проверяемой  организации.

      Изложение общих  результатов проверки состояния  бухгалтерского учета  и

отчетности ООО  «Провиант-Опт»  должно  включать:  общую  оценку  соблюдения

установленного   порядка   ведения   бухгалтерского   учета   и   подготовки

бухгалтерской отчетности; описание выявленных  в  ходе  аудита  существенных

нарушений установленного порядка  ведения бухгалтерского учета  и  подготовки

бухгалтерской отчетности.

      Изложение общих  результатов  проверки  соблюдения  ООО  «Провиант-Опт»

законодательства  при  совершении  финансово-хозяйственных  операций  должно

включать:  цель  и  характер  рассмотрения  соответствия  ряда   совершенных

проверяемой   организацией   финансово-хозяйственных   операций   применимым

законодательству и нормативным  актам при  проведении  аудита;  общую  оценку

соответствия  во  всех  существенных  отношениях  совершенных   организацией

финансово-хозяйственных операциях  применимому законодательству

        Итоговая  часть  представляет  собой   мнение  аудиторской  фирмы   о

достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Провиант-Опт».

      Итоговая часть  должна включать: название данной  части; кому адресована

итоговая  часть;  наименование  организации;  объект  аудита;  указание   на

нормативный акт, которому должна соответствовать  бухгалтерская  отчетность;

распределение ответственности  ООО  «Провиант-Опт»  и  аудиторской  фирмы  в

отношении  бухгалтерской  отчетности;  указание  на   нормативный   акт,   в

соответствии с которым проводился аудит; дату аудиторского заключения.

      Итоговая  часть   аудиторского  заключения,  выдаваемого   аудиторской

 фирмой, должна быть озаглавлена  "Заключение аудиторской фирмы".

      К  аудиторскому  заключению  должна  быть   приложена   установленная

 законодательством бухгалтерская  отчетность организации, в отношении  которой

 проводился аудит.

      Каждая     страница  аудиторского  заключения     подписывается

аудиторской фирмой, и  заверяется  печатью.

 

3.1.  Письменная информация  руководству  ООО «Провиант – Опт»

 

      Информация  для   руководства  проверяемой   организации  —  это   отчет

аудитора, составленный в виде письма  к  руководству,  включающий:  описание

сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском  учете  и

в системе внутреннего контроля;  перечень  обстоятельств,  при  которых  эти

недостатки   были   выявлены;   рекомендации   по   устранению    выявленных

недостатков.

      Информация для  руководства не может рассматриваться  как полный отчет о

всех существенных недостатках. Она  включает лишь  те  ошибки,  которые  были

обнаружены  в  процессе  аудиторской  проверки.  Предоставление   информации

руководству не является обязательным требованием,  но  в  нынешних  условиях

это рекомендуется делать с целью  доведения до  его  сведения  недостатков  в