Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Апреля 2013 в 21:02, курсовая работа
Основними завданнями аудиту податкового обліку підприємства є перевірка:
виконання вимог щодо реєстрації підприємства, його філій, представництв та інших відокремлених підрозділів як платників податків;
дотримання вимог чинного законодавства щодо переліку, розміру та термінів сплати обов'язкових податків, зборів (обов'язкових платежів);
стану податкового обліку, правильності документування господарських операцій, відповідності та ув'язки даних бухгалтерського і податкового обліку та звітності;
дотримання термінів подання податкової звітності та сплати обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів
Вступ.............................................................................................................................3
Розділ І. Організація і методика правильності нарахування та сплати податку на прибуток підприємства
1.1. Початковий етап проведення аудиту. Попередня перевірка податкової звітності........................................................................................................................4
1.2. Перевірка правильності визначення валового доходу......................................7
1.3. Перевірка правильності визначення валових витрат......................................20
1.4. Перевірка правильності визначення амортизаційних відрахувань................33
1.5. Перевірка правильності визначення прибутку до оподаткування та сум фактично сплаченого податку на прибуток. Порядок заповнення Декларації з податку на прибуток підприємства.........................................................................37
Розділ ІІ. Техніко-економічна характеристика підприємства:
Загальне ознайомлення з підприємством......................................................39
Техніко-економічні показники.......................................................................42
Розділ ІІІ. Організація аудиту на ДП ВАТ „Київхліб” Хлібокомбінат №11
3.1. Програма перевірки правильності нарахування та сплати податку на прибуток підприємства.............................................................................................44
3.2. Аудиторський висновок про фінансову звітність та про порядок нарахування податку на прибуток ДП ВАТ „Київхліб” хлібокомбінату № 11 за 2003 рік.......................................................................................................................45
Висновки ....................................................................................................................51
Використана література............................................................................................53
Визначаючи сукупний валовий дохід підприємства, аудитор повинен від суми валового доходу відняти суми податку на додану вартість і акцизного збору, отримані (нараховані) підприємством у складі ціни продажу товарів, продукції (робіт, послуг).
Інші податки і збори, що входять до обсягу продаж (Кт рахунку 70„Доходи від реалізації” ) сукупний валовий дохід не зменшують. До них належать:
■ податок на рекламу;
Мається на увазі, що суми таких податків і зборів у складі ціни продажу включаються до валового доходу за правилом першої події і відображаються у відповідному рядку Декларації про прибуток підприємства і водночас за методом нарахування включаються до складу валових витрат.
Під час перевірки аудитор повинен звернути увагу на можливі внутрішньогосподарські обороти у межах одного платника податку, суми яких відображені у системі бухгалтерського обліку на рахунках обліку доходів. Такі суми необхідно відняти від загального обороту за кредитом рахунку 70 «Доходи від реалізації».
Особливу увагу аудитор повинен звернути на різну методику обліку отриманих авансів у складі доходів у бухгалтерському та податковому обліку, перевіривши, чи визначені у системі податкового обліку підприємства валові доходи з отриманих від покупців авансів, що залишилися не закритими на кінець звітного періоду.
Крім того, треба зважати на такі особливості:
Перевірка доходів підприємств від виконання довгострокових контрактів
Згідно з підпунктом 7.10.2 пункту 7.10 статті 7 Закону №334/94-ВР під терміном «довгостроковий договір (контракт)» розуміють будь-який договір на виготовлення, будівництво, встановлення або монтаж матеріальних цінностей, що входитимуть до складу основних фондів замовника або складових частин таких основних фондів, а також на створення нематеріальних активів, пов'язаних із таким виготовленням, будівництвом, встановленням або монтажем (послуг типу «інжиніринг», науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт та розробок), за умови, якщо такий контракт не планується завершити раніше ніж через дев'ять місяців після перших витрат або отримання авансу (передоплати).
Отже, договір може вважатися довгостроковим, якщо він одночасно відповідає двом умовам:
Основні питання, на які повинен звернути увагу аудитор під час перевірки правильності визначення витрат підприємства від виконання довгострокових контрактів:
А от виконавцю надана можливість вибору підпунктом 7.10.1 пункту 7.10 статті 7 Закону 334/94-ВР. Він може застосувати особливий порядок оподаткування результатів діяльності, що здійснюється за довгостроковим договором, а може і не застосувати. Якщо платник податку на прибуток-виконавець договору приймає рішення не застосовувати особливий порядок, то для нього, так само як і для замовника, договір буде звичайним, а, відповідно, дохід і витрати формуватимуться згідно з загальними правилами ведення податкового обліку;