Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Сибирь»

 

Выводы аудитора: операции на счетах бухгалтерского учета по взаимозачету отражены правильно.

Кредиторская задолженность  с истекшим сроком исковой давности списываются на прочие доходы. В  учете бухгалтер делает следующие  записи:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 91.1«Прочие  доходы» - списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой  давности.

 

 

 

 

3.5 Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным синтетического учета

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  на предприятии ведут по каждому  поставщику и подрядчику. Данные из регистров аналитического учета  обобщаются в журнале-ордере по счету 60, который является регистром синтетического учета. На основании машинограмм по счету 60 в ООО «Сибирь» формируется оборотно-сальдовая ведомость и Главная книга. В оборотно-сальдовую ведомость заносятся сальдо и обороты по счету 60 в разрезе каждого субсчета, то есть сальдо по счету 60 показано в развернутом виде. Также в оборотно-сальдовои ведомости подсчитаны в целом сальдо на начало и конец периода и обороты за период по счету 60.

 В бухгалтерском балансе  по строке 621 "Кредиторская задолженность,  в том числе поставщики и  подрядчики" показывается сальдо  кредитовое по счету 60, в нашем  случае должно показываться сальдо  по счету 60.1. Но данную сверку  провести не возможно, так как  предприятие составляет годовую  отчетность и представит ее  пользователям не позднее 31 марта  2014 года. Дебетовое сальдо по счету 60 в балансе отражается по строке 240 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)". Но так как данная строка не имеет расшифровки "Авансы выданные", то мы не можем проследить правильность занесения данной суммы.

Таким образом, в ходе проведения аудита правильности составления бухгалтерской  отчетности, и соответствия ее данных данным синтетического учета не выявлено никаких отклонений и недочетов.

 

3.6 Результаты выборочной аудиторской проверки

В процессе аудиторской проверки организации учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками были обнаружены ошибки, обобщенные в таблице 3.6 .

 

Таблица 3.6 - Результаты проверки по выборочному аудиторскому обследованию за 2012г. (Рабочий документ аудитора)

Выявленные ошибки	Нормативный документ
1 Отсутствие печати в  первичном документе	п. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ
2Не заполняется «Акт  инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами  и кредиторами» по форме ИНВ-17	Постановление Госкомстата  России от 18.09.1998г. №88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
3 Не утвержден график документооборота на 2012г.	Положение о документах и  документообороте в бухгалтерском  учете (утверждено Министерством финансов СССР 29 июля 1983г. №105)

Также аудитор дает следующие  рекомендации по организации учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками:

1) закрепить Приказом  об Учетной политике ООО «Сибирь» порядок и сроки проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками;

2) усилить систему внутреннего  контроля со стороны руководства  за составлением и обработкой  первичной и сводной документации.

 

 

 

Заключение

Проанализировав работу предприятия за 2012 год, было выяснено, что в целом предприятие работало не стабильно, поскольку, не смотря на то, что чистая прибыль отчетного года гораздо выше, чем в предыдущем, ликвидность активов уменьшилась, в результате чего к концу 2012 г. организация могла оплатить лишь 0,5% своих краткосрочных обязательств.

На предприятии бухгалтерский  учет ведется в соответствии с  Учетной политикой предприятия, Федеральным законом и положениями  по бухгалтерскому учету. В целом  учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние  расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых  операций и операции своевременно и  в полном объеме отражаются на соответствующих  счетах бухгалтерского учета.

Таким образом, по результатам  плановой аудиторской проверки было установлено, что хозяйственные  договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме.

Существенных замечаний  обнаружено не было, на основе данного  исследования руководству предприятия  в целях повышения производительности труда и сокращения времени на обработку документов бухгалтерскими работниками было предложено внести изменения в Учетную политику, касающиеся внедрения в действующий  План счетов дополнительных субсчетов  по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 19 «НДС по приобретенным  ценностям». Применение рекомендаций в кратчайшие сроки позволит работникам предприятия, особенно бухгалтерской службы более рационально использовать трудовые ресурсы, повысить производительность труда и максимально усовершенствовать действующую систему учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Сибирь».

 

Список используемой литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) в части I от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ, части II от 26 января 1996 года №14-ФЗ и части III от 26 ноября 2001 года №146-ФЗ (действующие редакции).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) в части I от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и части II от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (действующие редакции).
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (в ред. изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 11.07.2011 г. № 200-ФЗ)
4. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 28.11.2011 г. № 339-ФЗ)
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н // Справочно-Правовая система Консультант Плюс, 2011г. 
6. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 г. -527 с.
7. Богданова Н. А., Рябова М. А. Основы аудита: учебное пособие.- М.: Ульяновск: УлГТУ, 2009 г. – 326 с.
8. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Порядок формирования итоговых документов аудита // МСФО и МСА в кредитной организации. 2009. N 4. С. 93 - 109. 
9. Галкина Е. В. Бухгалтерский учет и аудит: учебник. - М.: КноРус, 2009 г. 415 с.
10. Евдокимова А.В., Пашкина И.Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации. Практическое пособие М.: Дашков и Ко, 2009 г. – 325 с.
11. Кувалдина Т.Б. Ошибки в бухгалтерском учете и отчетности: порядок исправления // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 1 - С. 33-40
12. Макарова Н.С. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками // Аудиторские ведомости. - 2002. - N 4
13. Мерзликина Е.М., Никольская Ю. П. Аудит: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009 г. – 520 с.
14. Мощенко О.В., Усанов А.Ю. Методические аспекты аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками //Все для бухгалтера. - 2012. - № 3
15. Пантелеева И.А. Аудиторское заключение: требования стандартов Аудиторские ведомости. - 2011. - № 11 - С. 14-25
16. Подольский В. И. Аудит. - М.: Экономистъ, 2009, 544 с.
17. Подольский В. И., Савин А. А. Аудит: учебник. - М.: Юрайт, 2011 г. – 389 с.
18. Суйц В. П. Ахметбеков А. Н., Дубровина Т. А. Аудит: Общий, банковский, страховой: Учебник для вузов по экономическим специальностям и направлениям. - М. : ИНФРА-М, 2010 г. – 556 с.
19. Федосенко Т.В. Подготовка финансовой отчетности: использование профессионального суждения аудитора Аудиторские ведомости – 2011. - N 1 С. 8-15
20. Шабанова Т.В. Понятие аудита с точки зрения российского законодательства Консультант бухгалтера – 2010. - N 1
21. Шеремет А.Д. Суйц В.П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, Москва, 2009 г 448 с.

 

Приложение  А.

Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

ООО «Сибирь»

Генеральному директору

Мееру Сергею Ивановичу

Исходящий №10

03.02.2013г.

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ООО «СИБИРЬ» ПОРЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

Уважаемый Сергей Иванович!

В соответствии с договором № 63 от 30.11.2013 нами с 01.12.2012 по 30.12.2012 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.12 по 31.12.02. Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит-финанс» регистрационное свидетельство № 752 от 12.07.2003 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности №5437 от 15.07.2003 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

 

№ п/п	Ф.И.О. специалиста		Данные квалификационного аттестата  аудитора (при его наличии)	Обязанности в ходе проведения данного  аудита
1		Петрова О.В.	№254932	Аудитор
2		Иванова А.А.	№145356	аудитор

 

ООО «Сибирь» находящегося по адресу 683031, г. Красноярск, ул. Спандаряна, д.3 регистрационное свидетельство № 3346 от 17.11.2006 г.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Сидорова И.Т. главный бухгалтер ООО «Сибирь».

В ООО «Сибирь» проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками за период с 01.01.2012 по 31.12.2012.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Сибирь». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Сибирь».

Мы рассмотрели состояние  внутреннего контроля исключительно  для того, чтобы определить объем  работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная  в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей  проверки системы внутреннего контроля ООО «Сибирь» целях выявления всех возможных недостатков.

Нами не обнаружены никакие  серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской  отчетности, которые могли бы существенно  повлиять на достоверность бухгалтерской  отчетности.

При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО «Сибирь» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Сибирь».

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ

В результате в 2012 г. была получена прибыль от продаж в размере 1297 тыс. руб. Основным негативным моментом финансового  состояния предприятия является нехватка собственных оборотных  средств. Однако это общая особенность  большинства хозяйств отрасли. В  целом на предприятии существуют перспективы дальнейшего развития и укрепления финансового состояния.

Основными видами договоров, используемых для оформления взаимоотношений  с контрагентами, являются договор  купли-продажи, договор на оказание услуг, договор поставки, договор  энергоснабжения.

Для оформления отпуска товарно-материальных ценностей сторонней организацией применяются товаросопроводительные документы. Основной товаросопроводительный документ - это накладная. Первичным учетным документом, подтверждающим факт выполнения работ, является акт о приемке работ, услуг.

Поставщики на отгруженную  продукцию, выполненные услуги выписывают счета-фактуры и передают их покупателям. Это документ, служащий основанием для принятия уплаченных сумм НДС  к вычету или возмещению. Поэтому  счет-фактура является первичным  учетным документом для целей  налогового учета.

Так как все эти документы  поступают на предприятие со стороны, то бухгалтеру по расчетам надо быть более  внимательным при их принятии, надо прослеживать правильность заполнения всех необходимых реквизитов в документе, чтобы в дальнейшем не было никаких  недоразумений. Полученная информация заносится в программу 1С бухгалтерия (версия 8.0) и формирует сумму оборота  по кредиту счета 60.

При погашении задолженности  перед поставщиками и подрядчиками применяются различные формы  расчетов: расчеты наличными денежными  средствами, безналичные расчеты, а  также неденежные формы расчетов, чаще всего зачет встречных однородных требований.

Инвентаризация расчётов с поставщиками заключается в  проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учёта. Результаты инвентаризации оформляются актом  сверки расчётов между ООО «Сибирь»  и поставщиком на определённую дату.

Расходы по задолженности  с истекшим сроком исковой давности 
включаются в состав прочих доходов.

Для обоснования объема процедур проверки разработаны тесты оценки компонентов аудиторского риска. При  условии необходимости обеспечения  низкого уровня аудиторского риска, риск необнаружения установлен – средний. Значит, в ходе проверки допускается использовать репрезентативную выборку, объем процедур проверки следует расширить по вопросам текущего контроля за состоянием расчетов и отражение результатов инвентаризации расчетов.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Таким образом, для улучшения  качества организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками ООО «Сибирь»  рекомендуется закрепить приказом об учетной политике периоды и сроки проведения инвентаризации, график документооборота.

В целом учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками в ООО «Сибирь»  соответствует требованиям законодательства, а данные отчетности являются достоверными.

Руководитель группы аудиторов

Леонова А.А.

Аудитор

Андреев О.В.

Аудиторский отчет получил:

(03.02.2013г. Меер С.И.)

Размещено на Allbest.ru

¹ Мерзликина Е.М., Никольская Ю. П. Аудит: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009 г. – 520 с.

² Подольский В. И., Савин А. А. Аудит: учебник. - М.: Юрайт, 2011 г. – 389 с.

³ Богданова Н. А., Рябова М. А. Основы аудита: учебное пособие.- М.: Ульяновск: УлГТУ, 2009 г. – 326 с.

⁴ Подольский В. И., Савин А. А. Аудит: учебник. - М.: Юрайт, 2011 г. – 389 с.