Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

Продолжение таблицы 3.2

 

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1. Проверка соблюдения положений  законодательства расчетов с подотчетными лицами	12.03.-17.03.14	Иванова Н.Н.
2. Проверка ведения аналитического учета с подотчетными лицами	18.03-25.03.14	Иванова Н.Н.
3. Отнесение использованных подотчетных сумм на статьи затрат	26.03-27.03.14	Иванова Н.Н.
4. Оформление результатов проверки	28.03.-30.03.14	Иванова Н.Н.

 

Руководитель аудиторской фирмы  ______________ Петрова С.Г.

Руководитель аудиторской группы ______________ Иванова Н.Н.

 

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (таблица 3.3).

Таблица 3.3

Программа аудита

Проверяемая организация		ООО «Умелые руки»
Период аудита		12.03.2014 – 31.03.2014
Количество человеко–часов		70
Руководитель аудиторской  группы		Иванова Н.Н.
Состав аудиторской группы		Иванова Н.Н.
Планируемый аудиторский риск		3%
Планируемый уровень  существенности		2523тыс. руб. (0,47%)
1	2	3	4

 

 

Продолжение таблицы 3.3

 

Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнтели	Рабочие документы
1. Проверка соблюдения положений  законодательства
1.1. Проверка правильности оформления приказов о приеме на работу, приказов по организации, учетной политики	12.03-13.03.14	Иванова Н.Н.	Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки
1.2. Проверка правильности  принятия размера суточ-ных, нормы возмещения командировочных расходов	14.03-15.03.14	Иванова Н.Н.	Учетная политика предприятия на 2013 год, приказы
1.3.Проверка учета рабочего времени	16.03-17.03.14	Иванова Н.Н.	Табель учета расчетов рабочего времени ф.№Т-12
2. Проверка документации по учету  расчетов с подотчетными лицами
2.1. Проверка документов по оформлению командировок	18.03-20.03.14	Иванова Н.Н.	командировочные удостоверения, журнал регистрации командировочных удостоверений
2.2. Проверка правильности заполнения учетных регистров	21.03-22.03.14	Иванова Н.Н.	авансовые отчеты, журнал-ордер № 7
2.3 Проверка выдачи денежных средств в подотчет, своевременность возврата подотчетных сумм	23.03.14-25.03.14	Иванова Н.Н.	Приходные ордера, расходные ордера, кассовая книга, журнал-ордер № 1
3. Аудит отнесения использованных  подотчетных сумм на статьи  затрат
3.1. Проверка законности и целесообразности расходов на хозяйственные нужды	26.03.14	Иванова Н.Н.	Оправдательные документы, приложенные к авансовому отчету (с/ф; квитанция п/о, чек)

 

Окончание таблицы 3.3

 

3.3. Проверка законности и целесообразности возмещения командировочных расходов	26.03.14	Иванова Н.Н.	Командировочные удостоверения, проездные билеты, квитанций за проживание
3.4. Отнесение перерасхода лимитируемых средств на статьи затрат	27.03.14	Иванова Н.Н.	Журнал-ордер №7, Главная книга
4. Оформление результатов проверки
6.1.Оформление резуль-татов  проверки	28.03-30.03.14	Иванова Н.Н.

 

Руководитель аудиторской фирмы  ______________ Петрова С.Г.

Руководитель аудиторской группы ______________ Иванова Н.Н.

 

3.3 Аудиторское заключение по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Умелые руки» за 2013 год

Вводная часть

ООО «Аудит» проведен аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности  ООО «Умелые руки» за период с 01.01.2013г. по 31.12.2013 г. включительно.          

 Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Умелые руки»  состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о финансовых результатах;
• пояснительной записки;

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ООО «Умелые руки». ООО «Аудитор» (в дальнейшем – Аудитор) по окончании проверки должно выразить мнение о достоверности данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Сведения об аудиторской фирме

Наименование: ООО «Аудит». Свидетельство о государственной регистрации № 00000000000 от 10.11.2012 г. Место нахождения (юридический адрес): 450022, г. Уфа, ул. Губайдуллина, 19

В аудите принимали участие аудитор: Иванова Н.Н.

 

Сведения об аудируемом лице

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Умелые руки».

Сокращенное наименование: ООО «Умелые руки» (в дальнейшем - Общество).

Место нахождения (юридический адрес): 450022, г.Уфа, ул. Г.Горбатова, 7.

В соответствии с положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации, принятого Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ, Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Уфа выдано Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по месту нахождения на территории Российской Федерации. ООО «Умелые руки» присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 0274006910.

Основной целью деятельности ООО «Умелые руки», так же как и целью любого коммерческого предприятия, является получение прибыли.

Основная деятельность организации торговля офисной мебелью.

Величина зарегистрированного и оплаченного уставного капитала составляла 10 000 руб.

Ответственными лицами на момент проведения проверки являются:

1. Руководитель– Молчалов А.В.

2. Главный бухгалтер – Зимина  Л.Ф.

Аналитическая часть

1. В период с 12.03.2014 по 30.03.2014 проведен аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности «Умелые руки»

Аудиторская проверка ООО «Умелые руки» за 2013 год проведена Аудиторской фирмой «Аудит» на основании договора №354 от 10.03.2014г.

2. Аудит проводился в соответствии  с:

• Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности»;
• федеральными Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности;
• Внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности Аудитора;
• прочими нормативными актами Минфина России, ФСФР России и прочих государственных органов, осуществляющих регулирование деятельности аудируемого лица:

2. При проведении аудита нами  рассмотрено состояние внутреннего  контроля у ООО «Умелые руки». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет Директор ООО «Умелые руки» А.В. Молчалов, который возглавляет предприятия с момента его создания. С начала проверяемого периода по момент проведения настоящей аудиторской проверки главным бухгалтером Общества является Л.Ф. Зимина.

3. В процессе аудита нами не  были обнаружены никакие факты несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Умелые руки» характеру его деятельности.

4. После проведения  всех необходимых процедур проверки  аудиторы оценивают полноту и  качество выполнения всех пунктов  общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «Умелые руки» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.

 

Итоговая часть

1. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности  ООО «Умелые руки» был проведен за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. включительно. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Умелые руки»  исходя из положений Закона РФ № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, и исходя из Приказа Минфина РФ № 66н от 2.07.2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

2. Мы проводили аудит в соответствии  с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности». Аудит проводился на сплошной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой отчетности.

3. Мы полагаем, что проведенный  аудит представляет достаточные  основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

30 марта 2014 года

Директор ООО "Аудит" __________________________ Петрова С.Г.

Аудитор _______________________________________ Иванова Н.Н.

 

Заключение

В заключении можно сделать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

А именно рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные и представительские расходы.

Рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформлении расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ и страховых взносов.

В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия. В силу того, что правильность ведения данного участка бухгалтерского учета в конечном итоге отражается на величине налогов, уплачиваемых предприятием. актуальность данной темы выходит за рамки одного предприятия, т.к. касается бюджета государства.

В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состояние учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов  по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.

Рассмотрен набор контрольных процедур для выявления возможных нарушений или злоупотреблений при учете расчетов с подотчетными лицами.

В практической части работы был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Умелые руки».

В процессе аудита была проведена сплошная аудиторская проверка первичной документации и данных регистров бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами за 2013 год.

В результате проведения проверки не было выявлено нарушений действующего за проверяемый период законодательства и было принято решение о выдаче безусловно положительного аудиторского заключения.

В качестве рекомендации ООО «Умелые руки» можно предложить сохранение существующего состояния учета в будущем году, для повышения оперативности получения информации об изменениях в законодательстве приобрести электронную правовую систему.

           В процессе написания работы были достигнуты поставленные цели и задачи, отражающие актуальность выбранной темы.

Была изучена литература по аудиту, рассмотрены основные первичные документы (авансовый отчет) и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете, основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, оценка системы внутреннего контроля учета расчетов с подотчетными лицами и уровня существенности, план и программа аудиторской проверки, результаты аудиторских процедур по существу и пути совершенствования учета расчетов.

В современных условиях своевременное выявление аудитором недостатков учета операций по расчетам с подотчетными лицами позволяет не только принять оперативные меры по исправлению негативной ситуации, но и существенно улучшить организацию и качество расчетов, применить наиболее рациональные системы ведения учета и организации контроля.