Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………… 2

1 Сущность аудита расчетов с подотчетными лицами и их нормативное регулирование

1.1 Понятия, цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами………………………………………. 4

1.2 Обзор законодательства, регламентирующего расчеты с подотчетными лицами…………………………………………………………………………… 8

1.3 Этапы аудита расчетов с подотчетными лицами...……………………10

2 Аудит расчетов с подотчетными лицами

2.1 Подготовительная деятельность, последовательность и содержание отдельных этапов аудиторской проверки………………………….……………..16

2.2 Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………………21

2.3 Оформление результатов аудиторской проверки………….………    26

3 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Умелые руки»

3.1 Краткая организационно-экономическая  характеристика ООО «Умелые руки»....................................................................................................................28

3.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Умелые руки»…….......................................................................................................................28

3.3 Аудиторское заключение по  результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Умелые руки» за 2013г. …………….……….……..33

Заключние……………………………..……………………………………..37

Список использованной литературы……………………………………….40

 

 

Введение

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.

Цель курсовой работы заключается в изучении методики аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами по данным исследуемой организации ООО «Умелые руки».

Основными задачами являются:

- определить основные понятия, цель, задачи и объекты учета  и аудита расчетов с подотчетными  лицами;

- рассмотреть документальное оформление  и законодательную базу учета  расчетов с подотчетными лицами по командировочным и хозяйственным расходам;

- изучить методику аудиторской  проверки учета расчетов с подотчетными лицами.

При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используются различные методы получения аудиторских доказательств, к которым можно отнести следующие: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.

Объектом настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Умелые руки» в 2013 году.

Практическая значимость настоящего исследования состоит в том, чтобы определить соответствие отражения расчетов с подотчетными лицами в ООО «Умелые руки» действующим нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного заключения.

Данная работа состоит из трех глав. В первой главе будут рассмотрены основы отражения расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете, основные первичные документы и нормативные акты, касающиеся данного раздела учета. Во второй главе будет рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, а также основные ошибки, возникающие в процессе ведения данного раздела учета. В третьей главе будет проведен аудит расчетов с подотчетными лицами предприятия ООО «Умелые руки» за 2013г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Сущность аудита расчетов с подотчетными лицами и их нормативное регулирование

1.1 Понятия, цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами

Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете понимают работников организации (в том числе и совместителей), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин - "под отчет").

Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет устанавливает руководитель.

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы).

При этом организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам на следующие цели: на хозяйственные нужды; на командировочные расходы; на оплату представительских расходов.

К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.

Командировочные расходы возникают вследствие оплаты расходов работнику предприятия, направленного в командировку. Командировка - это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются [15].

В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается.

В соответствии с действующим законодательством командированному работнику оплачиваются: расходы по найму жилого помещения; расходы по проезду к месту командировки и обратно; суточные; другие расходы (например, оплата услуг связи или почты). На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс.

Представительские расходы - это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества.

Полный перечень представительских расходов приведен в статье 264 НК РФ [1].

Согласно этой статье, к представительским расходам относятся затраты: по проведению официального приема представителей других организаций; по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно; по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров; по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются.

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), в сроки, установленные локальными актами организации (по командировочным расходам - не позднее 3 дней по возвращении из командировки).

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет средства на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов:

• 07 «Оборудование к установке»,
• 08 «Вложения во внематериальные активы»,
• 10  «Материалы»,
• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,
• 20 «Основное производство»,
• 25 «Общепроизводственные расходы»,
• 26  «Общехозяйственные расходы»,
• 28  «Брак в производстве»,
• 29   «Обслуживающие производства и хозяйства»,
• 97  «Расходы будущих периодов»,
• 41  «Товары»,
• 44.2 «Коммерческие расходы»,
• 44.1  «Издержки обращения»,
• 45 «Товары отгруженные»,
• 50 «Касса»,
• 51 «Расчетный счет»,
• 52 «Валютный счет»,
• 55 «Специальные счета в банках»,
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
• 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям»,
• 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»,
• 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
• 84 «Нераспределенная прибыль»,
• 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в зависимости от характера расходов.

 Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса» [5].

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

Целью аудита учета расчетов с подотчетными лицами является установление правильности и достоверности данных операций в учете и определение их влияния на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Основные задачи аудита:

а)  проверка правильности оформления авансовых отчетов;

б) проверка правильности оформления первичных документов, подтверждающих произведенные расходы;

в) проверка правильности отнесения расходов на соответствующие источники погашения затрат (себестоимость, капитальные вложения, прибыль и др.);

г) проверка правильности проведения расчетов с юридическими лицами через подотчетных лиц;

д) проверка правильности учета командировочных расходов;

е) проверка правильности отражения в бухгалтерской финансовой отчетности:

• бухгалтерский баланс строка 1230 «Дебиторская задолженность» и строка 1520 «Кредиторская задолженность»;
• отчет о движении денежных средств «Денежные потоки от текущих операций» строка 4119 «Прочие поступления» - возврат подотчетной суммы, строка 4129 «Прочие платежи» - выдача подотчетной суммы;
• приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Источники информации:

а) авансовые отчеты по унифицированной форме АО-1 «Авансовый отчет», утвержденной постановлением Госкомстата от 1 августа 2001 г. № 55;

б) первичные документы по направлению работников в командировки, включая командировки за границу (приказ (распоряжение), о направлении работника в командировку - ф. Т-9, приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку - ф. Т-9а, командировочное удостоверение - ф. Т-10, Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении - ф. Т-10а);

в) регистры синтетического и аналитического учета по учету расчетов с подотчетными лицами, включая расчеты в иностранной валюте, в зависимости от применяемых форм бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга и иные регистры по счету 71);

г) документы по инвентаризации, оформленные в соответствии с постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 (акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами - ф. ИНВ-17 и др.);

д) приказ об установлении круга лиц, имеющих право получать наличные денежные средства под отчет на хозяйственно-операционные расходы;

е) приказ по учетной политике в части порядка выдачи, использования, сроков возврата денежных средств, порядка проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами и т.д.;

ж)первичные оправдательные документы, подтверждающие использование денежных средств по целевому назначению (проездные билеты, счета гостиниц, письма-приглашения, товарные и кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т.д.), приложенные к авансовым отчетам, и др. [11].

1.2 Обзор законодательства, регламентирующего 
расчеты с подотчетными лицами

В силу того, что расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета перечень законодательных актов достаточно велик.