Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июня 2013 в 12:56, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является рассмотрение нормативно-правовой базы организации расчетов с подотчетными лицами, практики их бухгалтерского учета на материалах конкретного предприятия, аудит состояния учета и разработка предложений по усилению контроля расчетов.
В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты учета расчетов с подотчетными лицами;
- показать анализ финансового состояния организации;
- показать анализ первичной документации по учету расчетов с подотчетными лицами;
- исследовать аналитический, синтетический и налоговый учет расчетов с подотчетными лицами в МП совхоз «Октябрьский»;
- провести внутреннюю аудиторскую проверку.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….2
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ…………………………………………………………………………4
1.1 Сущность и основы расчетов с подотчетными лицами…………..……….4
1.2 Нормативно-правовая база расчетов с подотчетными лицами……….….13
ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В МП СОВХОЗ «ОКТЯБРЬСКИЙ»………………………………………………...21
2.1 Экономическая характеристика и результаты деятельности в МП совхоз «Октябрьский»……………………………………………………………….…21
2.2 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами………………….….29
2.3 Синтетический, аналитический и налоговый учет расчетов с подотчетными лицами в МП совхоз «Октябрьский»………………….…….33
ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ……39
3.1 Программа проверки расчетов с подотчетными лицами в МП совхоз «Октябрьский»…………………………………………………………………..39
3.2 Аудит состояния первичной документации в МП совхоз «Октябрьский»………………………………………………………………....41
3.3 Аудит состояния учета расчетов с подотчетными лицами………….…..47
3.4 Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами в МП совхоз «Октябрьский»…………………………………………………………………..52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….….55
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………

Скачать полностью (72.16 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

курсова.doc

— 360.00 Кб (Скачать документ)

31.       Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами// Главбух-2009-№4-С.72-78

32.       Аудит: Учебник для вузов / Под.ред. проф. В.И.Подольского. – М.:Аудит, ЮНИТИ,2006г.

33.       Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под. Ред. проф. Ю.Л. Бабаева.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002 – 476 с.

34.       Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Учеб. Пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ,2007 –126с.

35.       Васильева И.П. О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов с подотчетными лицами // Налоговый вестник. –2001.-№7- с. 143-148 –2001. - №8 – с.135-139.

36.       Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет. –2009. - №4.-с.3-9

37.       Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие/Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: "Приориздат",2003 – 320 с.

38.       Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,2002. – 640 с.

39.       Комментарии к плану счетов бухгалтерского учета (Под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А.С. Бакаева) "Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2004

40.       Подольский В.И. Аудит: Учебник / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.И. Сотникова. Под ред. В.И. Подольского - 3-е изд. испр. и доп.- М: Издательский Центр "Академия", 2006 – 288 с.

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Вопросник проверки расчетов с подотчетными лицами в  МП совхоз «Октябрьский»

№

Вопрос

Вариант ответа

Информация или документ, который следует запросить

Назначаемая аудиторская  процедура

1

2

3

4

5

1

Имеется ли на предприятии  список лиц. которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.

Нет

    

Да

Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды.

"Подотчет 1.1"

2

Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет  суммам.

нет

    

да

Журнал-ордер  № 7

"Подотчет 1.2"

Продолжение приложения 12

3

Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки

Нет

    

да

Письменные  распоряжения руководителя

Подотчет 2.2"

4

Облагаются  ли подоходным налогом суточные сверх  норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия.

нет

    

да

Приказ руководителя о возмещении

"Подотчет 2.1"

5

Организован ли аналитический учет командировочных  расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения

Нет

    

Да

  

"Подотчет 2.5"

Продолжение приложения 12

6

Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов

Нет

    

Да

Письменные  распоряжения руководителя и сметы

"Подотчет 4.1"

7

Организован ли аналитический учет представительских  расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения

Нет

    

Да

  

"Подотчет 4.2"

8

Производится  ли расчет сумм, причитающихся работнику  на командировку

Нет

    

Да

    

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 

"Методы сбора  аудиторских доказательств"

№

Основные виды нарушений, допускаемых при ведении  кассовых операций

Методы сбора доказательств

1

2

3

4

5

6

7

8

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

1.1

Выдача денежных средств лицам, не указанным в  списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия, могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы.

          

+

    

1.2

Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимися работниками предприятия.

          

+

    

1.3

Выдача денег  под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.

          

+

    

1.4

несоответствие  фактического расхода подотчетных  сумм целям, на которые они были выданы

          

+

    

2.1

отсутствие  приказов (распоряжений) о направлении  работника в командировку

    

+

    

+

    

Продолжение приложения 13

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

2.2

отсутствие  командировочных удостоверений  с отметками в месте пребывания в командировке

    

+

          

2.3

несоблюдение  установленных норм командировочных  расходов

          

+

    

2.4

отсутствие  приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм

          

+

+

  

2.5

отсутствие  аналитического учета командировочных  расходов в пределах норм и сверх норм

            

+

+

3.2

некорректное  выделение налога на добавленную  стоимость в суммах командировочных  расходов

          

+

+

  

4.1

выделение сумм налога на добавленную стоимость  расчетным путем от стоимости  материальных ценностей, приобретенных  за наличный расчет в розничной торговой сети

          

+

+

  

4.2

списание на затраты сумм налога на добавленную  стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через  подотчетных лиц у изготовителей  в оптовой торговле

          

+

+

  

5.1

несоответствие  фактического размера представительских расходов утвержденной смете

          

+

    

5.2

отсутствие  аналитического учета представительских  расходов в пределах норм и сверх  норм

          

+

  

+

6.1

некорректное  составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами

          

+

    

6.2

неправильное  выведение остатков на конец отчетного  периода

          

+

+

  

6.3

несоответствие  записей в авансовых отчетах  и журнале-ордере № 7 "Расчеты  с подотчетными лицами" или других регистрах

          

+

+

  

Примечание

Методы сбора  аудиторских доказательств (гр. 1-8)

1.         Наблюдение или участие в инвентаризации;

2.         Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;

3.         Устные опрос;

4.         Получение письменных подтверждений;

5.         Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

6.         Проверка документов подготовленных на предприятии клиента;

7.         Проверка арифметических расчетов;

8.         Анализ.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 

Наличие нарушений  в учете расчетов с подотчетными лицами в МП совхоз «Октябрьский»

№

Содержание  и виды нарушений

Состояние в  МП совхоз «Октябрьский»

1.

1.1.

Нарушение порядка  выдачи подотчетных сумм

Отсутствует приказ руководителя, устанавливающий порядок  выдачи работникам подотчетным средств

Приказ имеется

1.2.

В приказе о  порядке выдачи подотчетных средств  не установлен круг лиц, имеющих право  на получение денег под отчет, или не указаны размеры подотчетных  сумм, а также сроки их возращения

В приказе не указаны размеры подотчетных  сумм

1.3.

Выдача денежных средств лицам, не указанным в  списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия  могут быть выданы деньги и хозяйственно-операционные расходы

Выданы деньги на обучение Портнову А.Г., не указанному в списке

1.4.

Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия

Не выявлено

1.5.

Выдача денег  под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам

См. таблицу 11

1.7.

Несоответствие  фактического расхода подотчетных  сумм целям, на которые они были выданы

Нарушение отсутствует

1.8.

Допускается передача полученных под отчет наличных денег  одним работником другому

Не допускается

2.

2.1.

Нарушения при  оформлении командировочных расходов

Отсутствие  приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку

Приказы не оформляются

2.2.

Отсутствие  командировочных удостоверений  с отметкой в месте пребывания в командировке

В авансовом  отчете Зимина В.М. не указана организация, куда он командировался и отметка  о пребывании.

2.3.

Несоблюдение установленных норм командировочных расходов

Командировочные расходы выдаются с превышением  норм

2.4.

Отсутствие  приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм

Приказы отсутствуют

2.5.

Отсутствие  аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм

Не выявлено

3.

3.1.

Нарушение порядка  налогообложения при оформлении командировочных расходов

Нарушение порядка  удержания подоходного налога и  начисления фондов социального страхования  и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм

Нарушение отсутствует

3.2.

Некорректное  выделение налога на добавочную стоимость  в суммах командировочных расходов

НДС выделяется корректно

4.

4.1.

Нарушения при  приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами

Выделение сумм налога на добавленную стоимость  расчетным путем от стоимости  материальных ценностей, приобретенных  за наличный расчет в розничной торговой сети

ДС не выделяется

4.2.

Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле

Нарушение отсутствует

5.

5.1.

Нарушения порядка  учета представительских расходов

Несоответствие  фактического размера представительский расходов утвержденной смете (или ее отсутствие)

Представительских расходов не осуществлялось

5.2.

Отсутствие  учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм

Представительских расходов не осуществлялось

6.

6.1.

Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами

Некорректное  составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами

Не выявлено

6.2.

Неправильное  выведение остатков на конец отчетного  периода

Нарушение отсутствует

6.3.

Журнал-ордер  № 7 ведется не по каждому подотчетному лицу и выданной сумме одновременно

Нарушение отсутствует

6.4.

Несоответствие  записей в авансовых отчетах  и журнале-ордере № 7 или других регистрах

Не выявлено

7.

Нарушения в  форме и реквизитах первичных документов

Найдены неточности в оформлении реквизитов первичных  документов


 


Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами