Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ИЗОЛ»

Ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление первичной документации, регистров бухгалтерского учета, финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган Общества с ограниченной ответственностью «ИЗОЛ».

Ответственность Измалковой А.О., как независимого аудитора (в дальнейшем – Аудитор) заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Сведения об Аудиторе:

Фамилия имя, отчество: Измалкова Анна Олеговна.

Место нахождения (юридический адрес): 460000, Оренбургская область, г. Оренбург, ул. Берёзка, д. 20.

Аудит проводился в один этап: в период с 15.01.2014 г. по 15.02.2014 г.

Настоящее Аудиторское Заключение выдано 15.02.2014 г. Целью проведенного аудита являлось формирование мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ИЗОЛ» в части расчетов с кредиторами и дебиторами, подготовленной по итогам 2013 года.

При проведении аудита бухгалтерской отчетности в части расчетов с кредиторами и дебиторами за 2013 год Аудитором рассмотрено соблюдение ООО «ИЗОЛ» действующего законодательства Российской Федерации. Ответственность за соблюдение действующего законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет руководство ООО «ИЗОЛ».

Аудит проводился в соответствии с:

- Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»;

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской деятельности  Аудитора;

- нормативными актами  органа, осуществляющего регулирование  деятельности аудируемого лица.

При планировании и проведении аудита отчетности, указанной во Вводной части настоящего Аудиторского заключения, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у организации. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет директор ООО «ИЗОЛ».

Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Банка с целью выявления всех возможных недостатков.

В ходе аудиторской проверки нами были выявлены нарушения ведения расчетов с дебиторами и кредиторами организации:

- поступление от поставщиков  материалов оформляется с нарушением  бухгалтерского учета и гражданского  законодательства. Не производиться  оформление накладных, не всегда  поступление материалов оформляется  договорами, что напрямую противоречит  Гражданскому кодексу РФ. Это  приводит к возможному искажению  данных бухучета и указывает  на отсутствие контроля. Выявлены  нарушения в порядке заключения  договора поставки, влекущие его  недействительность;

- в организации отсутствует  журнал учета полученных счетов – фактур. Главному - бухгалтеру следует учесть данный недостаток и организовать ведение необходимого регистра;

- руководству предприятия  и главному бухгалтеру следует  усилить контроль за исполнением договорных обязательств и не допускать просроченной задолженности.

В целом можно сделать вывод, что аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ООО «ИЗОЛ» показал, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами содержат достоверные сведения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод

Целью настоящего исследования являлось изучение особенностей аудита расчетов с дебиторами и кредиторами.

В первой части мы рассмотрели особенности отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом формирования показателей по соответствующим счетам. Установили задачи аудита расчетов с дебиторами и кредиторами.

Во второй части мы провели предварительную работу по аудиторской проверке расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Горный», в том числе составили письмо о соглашении условий аудита, произвели расчет уровня существенности, провели тестирование внутреннего контроля в организации.

Далее нами был составлен общий план аудиторской проверки. Общий план аудита, на наш взгляд, был достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита.

В программе нами были расписаны основные процедуры по аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками, с подотчетными лицами, с покупателями и заказчиками, с внебюджетными фондами, с бюджетом, с персоналом организации по оплате труда, с прочими дебиторами и кредиторами.

По результатам аудиторской проверки было составлено официальное аудиторское заключение с подробным описанием всех выявленных отклонений и нарушений в ходе оформления и ведения расчетов с дебиторами и кредиторами.

По нашему мнению, проверенная бухгалтерская отчетность с поправками по выявленным нарушениям, может считаться достоверной, т.е. подготовленной таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ИЗОЛ» по состоянию на 1 января 2014 года.

 

 

 

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями)

2. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (в ред. от 19.11.2008 г.) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

3. Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 г. № 80 (в ред. от 31.03.09 г.) «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности»;

4. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями)

5. Приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 26.03.07 г.) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»

6. Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2002 г. № 94н (в ред. от 18.09.2006 г.) «План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению»

7. Приказ Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) согласно приложению N 1

9. Налоговый Кодекс РФ

10. Гражданский Кодекс  РФ

11. Указание ЦБ РФ от 28.04.2008г. №2003-У

12. Агабекян О.В., Макарова К.С. Аудиторское заключение: формы выражения мнения, составление и представление // Аудиторские ведомости. 2011.

13. Вахорина М.В. Регулирование российского аудита: современный этап // Аудиторские ведомости. 2010.

14. Глущенко А.В., Худякова А.С. Система обеспечения качества аудита // Международный бухгалтерский учет. 2011.

15. Городилов М.А. Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности по новым стандартам // Налоговая политика и практика. 2011.

16. Подольский В.И. Классификация стандартов аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. 2010

17. Ржаницына В.С. Аудиторское заключение: требования новых стандартов // "Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации". 2011

18. Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: Учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 560 c.

19. Герасимова, Е.Б. Основы аудита: Учебник / Р.П. Булыга, Н.Д. Бровкина, Е.Б. Герасимова. - М.: Форум, 2010. - 272 c.

20. Штефан, М.А. Основы аудита. Самоучитель / Л.Г. Макарова, М.А. Штефан, А.К. Ковина. - М.: ИД ГУ ВШЭ, 2013. - 406 c.

21. Кыштымова, Е.А. Основы аудита: Учебное пособие / Е.А. Кыштымова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 224 c.

22. Рогуленко, Т.М. Основы аудита: Учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева. - М.: Флинта, МПСУ, 2013. - 672 c.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  1

Определения уровня существенности по бухгалтерской отчетности ООО «ИЗОЛ» за 2013 год

 

Наименование базового показателя	Суммовое значение базового показателя отчетности, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое длянахождения уровня существенности, тыс. руб.
1	2	3	4
Чистая прибыль	89	5	4.45
Валовая прибыль	3820	2	76.4
Валюта баланса	350 298	2	7006
Сумма собственного капитала	160 877	10	16 088
Общие затраты организации	135 632	2	2713

По данным таблицы произведем следующие расчеты:

Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(4.45 + 76.4 + 7006 + 16 008 + 2713) : 5 = 5162 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(5162 — 4.45) : 5162 • 100% = 99,9%,

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(16 008 — 5162) : 5162 • 100% = 210.1%.

Новое среднее арифметическое составит:

(76.4 + 7006 + 16 088 + 2713) : 4 = 6471 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 6500 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения существенности. Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

(6500 — 6471) : 6471 •100% = 0.45%,

что находится в пределах 1%.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор в процессе проведения аудита обязаны оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

Между уровнем существенности и аудиторским риском существует обратная зависимость:

а) чем выше уровень существенности (то есть чем больше допустимая ошибка), тем ниже аудиторский риск;

б) чем ниже уровень существенности (то есть чем меньше допустимая ошибка), тем выше аудиторский риск.

При оценке риска необходимо использовать не менее трех градаций: высокий, средний, низкий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Общий план аудита

Проверяемая организация ООО «ИЗОЛ»

Период аудита с 15.01.14г. по 15.02.14г.

Количество человеко – часов 120

Руководитель аудиторской группы Измалкова А.О.

Состав аудиторской группы Красова М.А., Измалкова А.О.

Планируемый аудиторский риск 4%.

Планируемый уровень существенности 1%.

№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1.	Правовая оценка расчетов по имущественному и личному страхованию.	В течении отчетного периода.	Измалкова А.О.
2.	Аудит организации первичного учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.	-//-	Измалкова А.О.
3.	Аудит налога на добавленную стоимость.	-//-	Красова М.А.
4.	Аудит расчетов по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций.	-//-	Измалкова А.О.
5.	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами	-//-	Измалкова А.О.
6.	Аудит расчетов по депонированным суммам.	-//-	Красова М.А.