Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ИЗОЛ»

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Теоретические аспекты  аудита расчетов с дебиторами  и кредиторами………5

1.1 Законодательные и нормативные  документы, используемые при проведении  проверки……………………………………………………………………………...5

1.2 Цель, задачи, источники  информации…………………………………………7

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «ИЗОЛ»……………9

3.Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ИЗОЛ»………………11

3.1 Оценка системы внутреннего  контроля и аудиторского риска…………..…11

3.2 Определение уровня  существенности ошибки……………………………….15

3.3 Планирование, порядок  проведения аудиторской проверки…….…………17

3.4 Аудиторское заключение………………………………………………………19

Вывод……………………………………………………………………………...22

Список используемой литературы……………………………………………….23

Приложения………………………………………………………………………..25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальности выбранной темы обусловлена тем, что дебиторская и кредиторская задолженность являются неизбежным следствием существующей в системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Такая ситуация приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа.

Так как дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском, большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, уменьшает фактическую выручку, рентабельность и ликвидность оборотных средств, негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании,

В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые не могут быть резко изменены, дебиторская задолженность представляет собой весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в организации политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой обездвижение собственных оборотных средств, т.е. она в принципе не выгодна организации, то с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, если построить на предприятии эффективную систему управления.

Управления дебиторской задолженностью, также как и кредиторской является частью политики предприятия в области управления оборотными средствами, и заключается она в оптимизации общего размера данного вида задолженности и обеспечении своевременного ее взыскания. Поэтому управление дебиторской и кредиторской задолженностью требуется осуществлять на всех этапах взаимодействия с контрагентами, как на стадии проведения преддоговорных процедур, так и на стадии фактического исполнения определенных в договоре обязательств.

В связи с вышесказанным аудит расчетов с дебиторами и кредиторами приобретает все большее значение. Обширный инструментарий по их учету, контролю и взысканию подтверждает актуальность темы исследования.

Целью настоящего исследования является изучение особенностей аудита расчетов с дебиторами и кредиторами.

Объектом исследования является учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ИЗОЛ».

Предметом исследования являются особенности аудита расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ИЗОЛ».

Цель определила решение следующих задач:

- рассмотреть теоретические  аспекты аудита расчетов с  дебиторами и кредиторами;

- провести аудиторскую  проверку расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ИЗОЛ»;

- составить аудиторское  заключение, на основании которого  дать рекомендации по усовершенствованию  системы расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ИЗОЛ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты  аудита расчетов с дебиторами и кредиторами.

1.1 Законодательные и нормативные  документы, используемые при проведении  проверки.

Для данной темы «Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами» приняты к сведению следующие законодательные акты:

- Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями);

- Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (в ред. от 19.11.2008 г.) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

- Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 г. № 80 (в ред. от 31.03.09 г.) «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности»;

- Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями);

- Приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 26.03.07 г.) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;

- Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2002 г. № 94н (в ред. от 18.09.2006 г.) «План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению»;

- Приказ Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) согласно приложению N 1;

- Налоговый Кодекс РФ;

- Гражданский Кодекс РФ;

- Указание ЦБ РФ от 28.04.2008г. №2003-У «О внесении изменения в пункт 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 года № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"»;

Также при проверке расчетных операций с прочими дебиторами и кредиторами аудитор использует следующие нормативные документы, регулирующие вопросы организации учета и налогообложения расчетных операций:

- Приказ об учетной политике;

- Бухгалтерская отчетность;

- Регистры синтетического и аналитического учета;

- Первичные документы;

По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

- Рабочим планом счетов;

- Формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых в организации;

- Документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом расчетных операций по расчету с прочими дебиторами и кредиторами;

- Перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих расчетные операции.

Необходимо затребовать первичные документы по оформлению и отражению в учете - договоры, накладные, товарно – транспортные накладные, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ, банковские документы, кассовые документы, акты инвентаризации расчетов.

При проведении учета с использованием компьютерных программ используются распечатки дебетовых и кредитовых оборотов, аналитические ведомости и Главная книга, книга покупок и книга продаж.

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Цель, задачи, источники  информации

Цель аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами - получить достаточные доказательства достоверности отражения хозяйственных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.

К задачам аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами относятся проверка:

-правильности и эффективности  ведения аналитического учета  дебиторов и кредиторов;

-эффективности работы  предприятия по минимизации дебиторской  задолженности;

-причин образования дебиторской  задолженности;

-механизма работы по  ликвидации кредиторской задолженности;

-принимаются ли меры  к взысканию дебиторской задолженности  с истекшим сроком исковой  давности;

-принимаются ли меры  к недопущению возникновения  новой дебиторской задолженности;

-проводилась ли инвентаризация  расчетов согласно Учетной политике.

-изучить результаты, а  в необходимых случаях провести  встречную проверку расчетов;

-правильности установления  цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным  в договорах поставки;

- правильности списания  затрат с кредита счетов учета  расчетов с дебиторами и кредиторами  на себестоимость продукции (работ, услуг);

-предъявлялись ли штрафные  санкции поставщикам при нарушении  договорных обязательств;

- правильности списания  задолженности с истекшим сроком  исковой давности;

-правильности отражения  операций при оплате векселями (простыми, переводными);

- правильности ведения  аналитического и синтетического  учета по сч. 60, 76; п.) соответствие данных, ж/о № 6, данным, указанным в Главной книге и балансе.

В ходе проверки учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами аудиторам необходимы следующие источники информации:

- Учетная политика организации  для целей бухгалтерского учета  и налогообложения;

- первичная документация, копии расчетных документов, счета-фактуры, акты выполненных работ, оказанных  услуг;

- договоры оказания услуг, заключенные с прочими дебиторами  и кредиторами;

- бухгалтерские регистры  синтетического и аналитического  учета: карточка счета по счетам 25, 51, 19, 76, оборотно-сальдовая ведомость по счету 76, журнал-ордер по счету 76, Главная книга по счету 76.

- акт сверки взаимных  расчетов ;

- акт инвентаризации расчетов  с прочими дебиторами и кредиторами ;

- бухгалтерская отчетность  предприятия : бухгалтерский баланс (ф. №1), отчет о прибылях и убытках (ф. №2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «ИЗОЛ»

ООО «ИЗОЛ» - предприятие с организационно – правовой  формой – общество с ограниченной ответственностью, расположенное по адресу : Оренбургская обл., г. Оренбург, ул. Зорянки, д.25. ООО «ИЗОЛ» является хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделен на доли. Данная организация создана 16 декабря 2005 года.  Имущественная ответственность Общества и его участников определяется по правилам раздела 3 настоящего Устава в соответствии с законодательством РФ. Общество руководствуется в своей деятельности ГК РФ, Федеральным законом от 08.02.98 г.№14-ФЗ «об обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим Уставом. Место нахождения: Оренбургская обл., Оренбургский р-н., с.Нежинка, ул.Мичурина, д.15 офис1.

Цель организации – получение прибыли.

Расчетный счет 40702810813610004992 в Филиале №6318 ВТБ 24 (ЗАО) г. Самара. Общество состоит из структурных подразделений. Основными видами деятельности общества являются:

- Строительно – монтажные, ремонтно – строительные работ;

- Отделочные, сантехнические, электромонтажные работы, пусконаладочные, специальные;

- Организация работ по  монтажу, изготовлению и ремонту  трубопроводов газа.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «ИЗОЛ» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»). Положение о бухгалтерии: Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия. Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ИЗОЛ»

3.1 Оценка системы внутреннего  контроля и аудиторского риска

Единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей содержатся в Федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

Под «системой бухгалтерского учета» в стандарте понимают упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Термин «система внутреннего контроля» означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.