Аудит расчетов с бюджетом

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Декабря 2011 в 00:12, курсовая работа

Краткое описание

Основним джерелом доходів бюджетів усіх рівнів є податкові надходження. Причому, обов’язок сплати податків і зборів у порядку і розмірах, встановлених законом, закріплений у статті 67 Конституції України. Законом України «Про систему оподаткування» встановлено, що в нашій державі існують два види податків і зборів (обов’язкових платежів): загальнодержавні та місцеві.
До загальнодержавних належать такі податки і збори (обов’язкові платежі):
 Податок на додану вартість;
 Акцизний збір;
 Податок на прибуток підприємств;

Содержание

Зміст
Вступ 3
1 Науково-теоретичні та методологічні основи аудиту
розрахунків з бюджетом 4
2 Організаційно-економічна характеристика підприємства
ВАТ «Укрнафта» 23
3 Практичний аудит розрахунків з бюджетом на
матеріалах ВАТ «Укрнафта» 25
3.1 Договір на проведення аудиту 25
3.2 Порядок проведення аудиту по питанню знайомства
з підприємством ВАТ «Укрнафта» 28
3.3 Порядок проведення аудиту по питанню вивчення
і оцінки системи внутрішнього контролю ВАТ «Укрнафта» 29
3.4 Загальний план та програма аудиторської перевірки
розрахунків з бюджетом 30
3.5 Аналіз динаміки та структури балансу ВАТ «Укрнафта» 34
3.6 Аналіз фінансового стану ВАТ «Укрнафта» 37
3.7 Робочі документи з переліком помилок 38
3.8 Підсумкові документи аудитора 40
Висновки 41
Список використаних джерел 42
Додаток А Форма 1 «Баланс» на 31 грудня 2009 року
Додаток Б Форма 2 «Звіт про фінансові результати» за2009 рік

Скачать полностью (102.06 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

етухова готовая работа.docx

— 105.59 Кб (Скачать документ)

     Усі суперечки майнового характеру  між Виконавцем і Замовником дозволяються у встановленому порядку з  дотриманням вимог Закону.

     6.2 За не дотримання термінів  виконання робіт, обговорених  у розділі 4, за кожний наступний  день сума Договору, зазначена  в пункті 5.1 зменшується на 0,2%.

     Замовник  несе відповідальність:

     6.3 За вірогідність наданої Виконавцю  інформації.

     6.4 За виявлені відхилення і порушення  в обліку і звітність по  них.

     6.5 За невиконання рекомендацій  Виконавця.

     6.6 За не виконання пункту 2.9 і  2.10 у розмірі 31% від суми обговореної  в Договорі по пункті 5.1, за  кожний прострочений день, після  закінчення двох днів після  підписання Акта прийому –  здачі.

                                              7. ТЕРМІН ДІЇ ДОГОВОРУ

     Даний Договір є дійсним з моменту  його підписання  до моменту виконання  всіх дій, обговорених у даному Договорі.

                             8. ЮРИДИЧНІ АДРЕСИ І РЕКВІЗИТИ СТОРІН

       ЗАМОВНИК                                                                                     ВИКОНАВЕЦЬ

ВАТ «Укрнафта»                                                                       ЗАТ «АФ «Форум Аудит»

Україна 61116, м. Харків,                                                         Україна 61112, м. Харків,       

Пр. Леніна, 63, оф.406,                                                               Вул. Пушкінська, 78

т., факс:0612-570626,0612-571365                                            т., факс: 0612-593457, 0612-593443

ЕДРПО В 27456734                                                                    ЕДРПО В 24765632

Р/Р № 26008124701                                                                     Р/Р № 26000234500001

АКБ "Металург" МФО 313582                                                  АКБ "Металург" МФО 313582 

Генеральний директор ВАТ                                                     Голова правління ЗАТ «АФ                                                                   

 «Укрнафта»                                                                                  Форум Аудит» 

Н.О.  Швець                                                                                І.С. Халанська

П.М.                                                                                            П.М.

  3.2 Порядок проведення аудиту по питанню знайомства з підприємством

                 ВАТ «Укрнафта»

№ Найменування  роботи Джерела Термін
1 Визначити сферу  діяльності (виробнича або сфера  послуг) Надається підприємством 0,01
2 Зібрати інформацію про галузь, по якій ведеться перевірка Статистичні дані та інша література 0,05
3 Визначити вид  економічної діяльності Статут 0,01
4 Визначити розмір підприємства (мале, середнє, велике) Кількість здійснюваних операцій за місяць 0,01
5 Знайомство  з юридичними документами підприємства Надається підприємством 0,03
6 Визначити форму  власності, порядок створення підприємства, його особливості Статут 0,02
7 Визначити підпорядкованість  підприємства Статут 0,02
8 Ознайомитись  з предметом діяльності підприємства, згідно до Статуту Статут 0,01
9 Порівняти діяльність підприємства з діяльністю, яка зафіксована  в Статуті. Проводиться аудитором 0,03
10 Перевірити  наявність ліцензій на окремі види діяльності Юридичні документи 0,01
11 Визначити обороти  підприємства Надається підприємством 0,03
12 Ознайомитись  з розміром Статутного капіталу, порядком його створення, переліком осіб, що мають у статутному фонді частку, що перевищує 5% Надається підприємством 0,02
13 Вивчити структуру  підприємства Схема – Структура  підприємства 0,01
14 Ознайомитись  з чисельністю службовців, функціональними обов'язками Надається підприємством 0,02
15 Ознайомитись  з видами цінних паперів підприємства   0,01
16 Ознайомитись  з Бізнес-планом підприємства, перспективою розвитку Надається підприємством 0,01
17 Доля на ринку (міста, області, країни), яку має  підприємство, по кожному виду діяльності Статистичні дані 0,01
18 Знайомство  з основними показниками, які  характеризують діяльність підприємства Розрахунки  підприємства, або аудитора 0,01
 

Виконавець:

Голова правління  ЗАТ АФ «Форум Аудит»                                       І.С.Халанська 
 

          3.3.  Порядок проведення  аудиту по питанню  вивчення і оцінки  системи внутрішнього  контролю ВАТ «Укрнафта»

№ Найменування  роботи Термін
1 З'ясувати, чи відповідає організаційна структура підприємства розміру підприємства 0,015
2 Вивчити розподіл прав, обов’язків і відповідальності працівників та узгодженість із організаційною структурою підприємства 0,01
3 З'ясувати наявність  контролю вищестоящими керівниками  за виконанням делегованих прав і  обов'язків 0,015
4 Знайомство  з наказом по підприємству про  зміст облікової політики на поточний період 0,01
5 Перевірити  наявність положення про бухгалтерію, посадові інструкції працівників 0,02
6 Ознайомитись  з робочим Планом рахунків 0,01
7 Ознайомитись  з альбомом форм первинних документів, облікових реєстрів і звітності, які використовуються на підприємстві 0,01
8 Вивчити графік документообігу та терміни представлення звітності 0,02
9 Визначити наявність  внутрішнього контролю стосовно обліку розрахунків з бюджетом підприємства: 0,01
10 наявність санкцій  на здійснення господарських операцій на первинних документах 0,01
11 розподіл відповідальності між різними особами за виконання  господарської операції, її запис 0,01
12 перевірити  правильність реєстрації первинних  документів 0,01
13 перевірити  правильність зберігання та обліку документів суворої звітності 0,02
14 перевірити  наявність контрольної процедури між аналітичним та синтетичним обліком 0,01
15 перевірити  правильність оформлення та видачі доручень на отримання коштів в касі , відповідність даті указаній в дорученні та накладній 0,01
16 перевірити  своєчасність виявлення розрахунків з бюджетом та передачі документів в бухгалтерію 0,01
17 Перевірити  наявність податкових накладних  на товари 0,02
18 перевірити  наявність процедур попередження і виявлення несанкціонованих операцій, помилок у документах 0,01
19 перевірити  заходи заохочення або стягнення, які використовуються на підприємстві 0,01
 

Виконавець:

Голова правління  ЗАТ АФ «Форум Аудит»                                       І.С.Халанська 
 
 

       3.4. Загальний план та програма аудиторської перевірки розрахунків з

                                                        бюджетом

                                Загальний план аудиторської перевірки

Найменування

 Призначення Примітки Термін
1 2 3 4
1.Загальне ознайомлення з підприємством Вивчення особливостей роботи підприємства   Чотири дні
2. Фінансова звітність Відповідність фінансової звітності дійсним вимогам  законодавства, а саме заповнення статей, які пов'язані з обліком запасів Встановлені форми  звітності П(с)БО 1-6 Один день
3. Облікова політика підприємства Відповідність встановленої на підприємстві політики дійсним вимогам законодавства, а також виконання положень записаних  в Наказі .№1 П(с)БО 7-24

Наказ №1 "Про облікову політику підприємства"

 Один день
4. Система внутрішнього контролю Чи дозволяє система внутрішнього контролю здійснювати  достовірний бухгалтерський облік. Ступінь довіри аудитора до наданих  даних Наявність контрольних  процедур (від цього залежить обсяг  перевірки: суцільна чи вибіркова) Один день
5. Бухгалтерський облік каси підприємства Відповідність обліку каси встановленим П(С)БО та іншим законодавчим нормативам П(с)БО, Закони, постанови, нормативні документи Три дні
6. Податковий облік каси підприємства Відповідність податкового обліку дійсним вимогам Нормативні  документи податкового обліку Три дні
7. Звіт аудиту Характеристика  виявлених недоліків, помилок, п,ропозиції та рекомендації по їх усуненню   Два дні
8. Аудиторський висновок Надання одного із видів висновку:

Позитивний, умовно-позитивний, від'ємного характеру, відмова від висновку

   Два дні
 

         Замовник                                                               Виконавець

         Генеральний директор                                         Голова правління

         ВАТ «Укрнафта»                                                  ЗАТ «АФ «Форум Аудит»

         __________ Н.О.Швець                                        ___________ І.С.Халанська

                       

                                 Програма аудиторської перевірки

     
Основні напрямки Первинні  документи та облікові регістри

               Документи

звітні нормативні
1 2 3 4
1. Загальне ознайомлення з напрямками  діяльності підприємства та вивчення  статутних документів. Статут, свідоцтво про реєстрацію підприємства   Закон "Про

підприємства  та господарські товариства в Україні"

2. Попереднє вивчення фінансової  звітності.   Баланс, Звіт про  фінансові результати та інші П(С)БО 2-4

МСА

3. Вивчення застосованих на підприємстві  форм і методів бухгалтерського  обліку і внутрішнього контролю. Наказ №1

"Про  облікову політику"

   Закон "Про  бух. облік та фінансову звітність  в Україні"
4. Введення аудиторської процедури  вивчення автоматизованого обліку  на ПВМ і створення автоматизованих  робочих місць. Положення "Про  автоматизований облік"  

МСА

5. Вивчення документообігу на підприємстві  по фінансово-господарчим операціям. Затверджений

графік  документообігу

   Інструкція  № 88 "Положення про застосування первинних документів"
6. Уточнення обсягів аудиторської  перевірки підприємства та корегування  договору на проведення аудиту.     Закон "Про  аудиторську діяльність"
7. Отримання аудиторських доказів  по розрахункам з бюджетом:

- перевірка  правильності оформлення первинних  документів по господарським  операціям пов’язаним з розрахунками з бюджетом;

- перевірка  правильності відображення в  бухгалтерському обліку виявлення  розрахунків з бюджетом;

-  перевірка  правильності відображення в  бухгалтерському обліку погашення  розрахунків з бюджетом;

 Первинні документи, відомості по рахункам Баланс П(С)БО 9

"Запаси»

8. Узагальнення отриманих результатів.  Підготовка попереднього аудиторського  звіту.   Звіти аудиторів  
9. Ознайомлення керівництва підприємства  та головного бухгалтера з попередніми висновками та внесення коректив у хід перевірки з метою уточнення попередніх висновків. Протокол засідання Звіти аудиторів  
10. Остаточне аудиторське вивчення  скоригованих напрямків перевірки.      
11. Складання підсумкового акту  аудиторської перевірки та аудиторського  висновку:

а)позитивного

б) умовно-позитивного

в) від'ємного характеру

г) відмови  від висновку

   Аудиторський  висновок  
12. Представлення кінцевого висновку  на робочій нараді керівників  та засновників підприємства  з аудиторським коллективом. Протокол засідання    

Информация о работе Аудит расчетов с бюджетом