Аудит Производство финансовых инструментов

Согласно МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» является производным инструментом:

*, Значение которого меняется в связи с изменением процентной ставки, цены ценные бумаги, товар валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса, или другой переменной (обычно называется базой);

* Для покупка которых не требует больших первоначальных инвестиций по сравнению с другими контрактами, курс которых подобная реакция на изменения рыночных условий;

* Урегулирование в будущем.

Наиболее распространенные линейные контракты называемые форвардные контракты (валютные контракты и форвардные соглашения доставки), фьючерсные контракты (фьючерсный контракт на покупку товаров, таких как нефть или электричество) и свопов.

В разделе "Обязанности руководства и лиц, ответственных за управление", отметил, что лица, ответственные за управление, несут ответственность за:

* Для разработки и осуществления внутреннего контроля для мониторинга рисков и финансового контроля, обеспечить достаточную уверенность в том, что использование производных подлежит рамках управления рисками и соответствия деятельности субъекта с действующими законами и правилами;

* Для целостности системы учета и финансовой отчетности субъекта с целью обеспечения достоверности финансовой отчетности по деятельности по управлению и производных.

Под разделе «Обязанности аудитора" аудитор должен четко объяснить тему, что цель аудиторской работы заключается в выражении мнения о достоверности финансовой отчетности. Этом разделе перечислены типы специальных навыков и знаний, которые должны быть аудитора (эксплуатационные характеристики и риски, присущие этой отрасли, в которой компания осуществляет свою деятельность; сущностей используются производные и их характеристики, и т.д.).

Раздел "Знание бизнеса» требует от аудитора есть знания, достаточно, чтобы идентифицировать и понять события, операции и действия, которые, по мнению аудитора, могут существенно повлиять на финансовую отчетность, аудит курс или аудиторское заключение. Таких знаний необходимо для аудитора в оценке неотъемлемого риска и управления рисками систем, а также в определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.

В "Основных направлений финансовых рисков" их классификация. Среди них рыночный риск, кредитный риск, риск дефолта, правовой риск.

В соответствии с разделом "В ожидании подтверждения" на обвинения, по которым финансовая отчетность заявления, сделанные руководством, выразил явно или неявно содержится в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с действующим концептуальной основы Они могут быть классифицированы следующим образом:. Существования, права и обязательства, возникновение, полнота, оценка, измерение, представление и раскрытие.

Типы и риски контент, обсуждаемые в разделе «Оценка рисков и системы внутреннего контроля." Здесь подчеркнул роль деятельности внутреннего аудита и представила службы внутреннего аудита (улучшения общего обзора степени использования производных инструментов, анализа политики соблюдения и процедуры, обеспечивающие соответствие с ними управления, анализа эффективности процедур контроля и т.д.).

Под характеристикой системы управления рисками приведены типы основных вопросов, которые будут оценены путем тестирования (тщательно ли сделки с контрагентами на основе кредитного риска, присущего них, отправленные контрагенты подтвердить, будет ли это правомерно утверждать, производную цели, в том числе его можно изменения в будущем, как и в случае с хеджированием или спекуляции; правильно отражать операции, поскольку они полностью и точно отражаются в бухгалтерском учете и в последующем отражаются в суб-регистра и окончательного отражения в финансовой отчетности и т.д.).

В "процедур по существу" подчеркнул, что в определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, аудитор должен рассмотреть вопрос о материальности; Необходимость использования аналитических процедур.

Раздел "Процедуры проверки по существу в отношении утверждений" содержит информацию о видах испытаний проверок по существу, в связи с обвинениями в существовании и возникновения производных.

В соответствии со статьей «Получение лучшего понимания хеджирования" аудитор должен собрать аудиторских доказательств демонстрации соответствия с руководством текущих требований к учету хеджирования в соответствии с применимыми принципами дизайна финансовой отчетности (в том числе требования о признании и документов), а также Наличие руководством высокими ожиданиями эффективности хеджирования как до операции, и постоянно находится в процессе исполнения.

Раздел "Управление приложениями" требует, чтобы аудитор руководством он получил соответствующие заявления, в том числе письменных заявлений по вопросам, материала к финансовой отчетности, если предполагается, что получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства не может быть по-другому. Тем не менее, аудитор должен получить заявления и от лиц, непосредственно участвующих в производных.

В "Контакт с руководством и лиц, ответственных за управление» отметил, что после применения систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта и, при необходимости, контрольных испытаний, аудитор должен получить представление о вопросах, которые будут обсуждаться с руководством и тех, отвечает за управление.

Последний раздел называется "Глоссарий". Он содержит более 50 определений соответствующих терминов.

Заключение

Производный финансовый инструмент - это контракт, который дает право или обязательство купить или продать товары и финансовые инструменты в будущем по заранее оговоренной цене. Эти инструменты называются производные, потому что их цена зависит от стоимости или стоимости основного элемента переменной, лежащей в основе контракта. В качестве основного переменная может быть использована не только товары и финансовые инструменты, но и индексы, процентные ставки и обменные курсы.

Финансовый актив (финансовый актив) -. она денежные или долевые инструменты другого лица или права требования (не обязательно составлен письменный контракт, и, возможно, в результате устной договоренности) денежные средства или другие финансовые инструменты для другой компании финансового актива Право обмена потенциально благоприятных условий в финансовые инструменты с другой компанией.

Финансовые обязательства (финансовое обязательство) является договорное обязательство (договор, как и в случае финансового актива не должны быть сделаны в письменной форме), с одной стороны (эмитент) предоставить либо денежные средства или другой финансовый актив другой стороне (владелец), или проводить любой владелец финансового инструмента обмена этого инструмента на другой финансовый инструмент, потенциально невыгодных условий эмитента.

Срочном рынке - интересную и важную тему для исследований. Эти рынки представляют собой широкий спектр деятельности и для практиков и теоретиков. Срочный рынок - относительно молодой и динамично развивающимся сегментом экономики. Кроме того, производные финансовые инструменты являются одними из самых доходных активов финансового рынка.

В отличие от фондового рынка, рынок фьючерсов может не только предполагать, но, чтобы построить систему защиты от рисков. То есть, если нет фьючерсы или опционы, но только акции, то рынок может привлечь только спекулянтов или действительно серьезных инвесторов, которые покупают крупные пакеты ценных бумаг "навсегда", что Россия достаточно сложно в связи с нестабильной политической ситуацией. Срочный рынок очень важен, без него фондовый рынок выглядит незаконченным. Таким образом, Россия должна приложить все усилия для развития нормального функционирования без перерыва и обеспечение реальной защиты на рынок инвесторов деривативов.

Список использованной литературы

1. Zharylgasova BT Международные стандарты аудита: Учебник / BT Zharylgasova, А.Е. Suglobon. - 3-е изд, старший - М.:. КНОРУС 2007. - 400.

2. Суворов С.П., Parushina Н.В., Галкина Е.В. Международные стандарты аудита: Учебное пособие. выгоды. - М.: Издательство "ФОРУМ" ИНФРА-М, 2007. - 320. - (Высшее образование).

3. Джон K.Hall, опционов, фьючерсов и других производных = опционов, фьючерсов и других производных - 6-е изд. - М.: «Вильямс», 2007. - 1056.

4. Инглис Taylor E. производные: Словарь: пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 224.

5. Нестеров И.В. Операции РЕПО и их особенности. Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании, 2006 - N 5.