Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Октября 2014 в 22:37, курсовая работа
Аудитор не только оценивает достоверность финансовой отчетности предприятия, законность совершенных хозяйственных операций, но и помогает выявить допущенные ошибки, исправить их, а также рекомендует построение такой системы учета, которая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок.
В условиях рынка информация о финансовом состоянии и результатах деятельности экономических субъектов является предметом внимания различных пользователей. Предприятия, кредитные учреждения, биржи вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, осуществлению инвестиций
Введение……………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ
1.1 Цели, задачи и объекты аудита……………………………………….5
1.2 Нормативные документы, используемые при аудите ……………...6
1.3 Источники информации………………………………………………..7
ГЛАВА 2. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ
2.1 Проверка расчетов по начислению заработной платы……………11
2.2 Аудит удержаний из заработной платы…………………………. ..20
2.3 Проверка сводных расчетов по оплате труда…………………… .24
ГЛАВА 3. Практическая часть
3.1 Планирование аудита………………………………………………. 26
3.2 Оценка системы внутреннего контроля расчётов по заработной плате……………………………………………………………………………... 28
3.3 Оценка материальности (существенности) и аудиторский риск.. 29
3.4 Составление плана и программы аудита………………………. 31
3.5 Аудит первичных документов и начислений по заработной плате..33
3.6 Аудиторское заключение………………………………………… 34
Заключение………………………………………………………………..37
Список использованной литературы
Дата проведения проверки |
Объект проверки |
Наименование проверяемого объекта |
Дата составления документа |
№ документов |
Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений |
06.07.2010 |
Первичные документы по учету персонала |
Приказы о приеме на.работу сотрудника |
01.08. - 30.09.09г. |
№ 13, 18, 25 |
Нарушений не выявлено |
Приказы о прекращении трудового договора |
01.02. - 30.04.09 г. |
№ 5, 11, | |||
Договора подряда и трудовые соглашения |
01.01. - 31.12.09 г. |
№ 1 - 6 | |||
Личные карточки (ф. №Т-2) |
01.01. - 31.12.09 г. |
Нарушений не выявлено | |||
06.07.2010 |
Документы по учету рабочего времени |
Табеля учета рабочего времени |
июнь 2009г. и декабрь 2008г. |
Нарушений не выявлено | |
Наряды, бригадные подряды |
январь 2009г. и сентябрь 2008г. |
№1-4 и №23-27 |
Нарушений не выявлено | ||
07.07.2010г. |
Расчетно-платежные документы по оплате труда |
Платежная ведомость |
Март, июнь, декабрь 2009г. |
№ 30-45,71-82, 126-140 |
Нарушений не выявлено |
Расчетно-платежная ведомость |
01.02. - 28.02.09г. |
№8-19 |
Нарушений не выявлено | ||
Лицевые счета |
2009г. |
Нарушений не выявлено | |||
14.07.2010г. |
Документы по учету депонирования заработной платы |
Книга аналитического учета депонированной заработной платы |
2009г. |
Нарушений не выявлено |
Данные организации |
Данные аудитора |
Полонения |
Наименование документа |
Начислено, руб. |
Удержано, руб. |
Данные организации |
Данные аудитора |
Отклонения | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Трубников Н.Н. |
Расчетно-платежная ведомость |
26569,41 |
26569,41 |
0,00 |
3454,00 |
3454,00 |
0,00 |
- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- | ||||||||||||||||||||||||||||
Алешечкин А.В. |
Сдельный наряд № 11 |
14408,88 |
14408,88 |
0,00 |
1873,00 |
1873,00 |
0,00 |
- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- | ||||||||||||||||||||||||||||
Помогаева Н.Н. |
Пос. по уходу за реб. до 1,5 лет |
6510 |
6510 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
,00 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- | |||||||||||||||||||||||||||||
Проверяемая организация |
ООО "Управляющая компания Ариго" | ||||
Период аудита |
с 06.07.10 по 21.07.10 | ||||
Количество человеко-часов |
76 | ||||
Руководитель аудиторской группы |
Филонова З.В. | ||||
Состав аудиторской группы |
Филонова З.В., Помогаев В.С. | ||||
Планируемый аудиторский риск |
3% | ||||
Планируемый уровень существенности |
786,92 руб. | ||||
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Исполнители |
Проверяемые документы | ||
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде | |||||
1.1 Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) |
Проверка соответствия документов |
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, ред. от 30.12.2008, - Консультант Плюс. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации. |
Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки | ||
1.2 Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате |
Проверка соответствия документов |
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, ред. от 30.12.2008, - Консультант Плюс. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации. |
Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО "Управляющая компания Ариго" | ||
1.3 Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы |
Сверка |
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" принят 21.11.1996 № №402 ФЗ от 6.12.11, ред. от 03.11 2006 - Консультант плюс. |
Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2) | ||
2. Аудит системы начислений заработной платы | |||||
2.1 Проверка обоснованности начислений заработной платы |
Аналитические расчеты, арифметическая проверка |
Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". |
Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно - платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание | ||
2.2 Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат |
Аналитические расчеты, арифметическая проверка |
Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". |
Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы | ||
2.3 Проверка правильности
расчета среднего заработка |
Аналитические расчеты, арифметическая проверка |
Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". |
Базу для расчета среднего заработка, т.к расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени | ||
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | |||||
3.1 Проверка правомерности
применения вычетов и льгот
для исчисления налога на |
сопоставление |
Налоговый кодекс |
Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ | ||
3.3 Проверка правильности удержаний по исполнительным листам |
сопоставление |
Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". |
Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета | ||
3.4 Проверка правильности
определения совокупного |
Пересчет, прослеживание |
Налоговый кодекс |
Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) | ||
3.5 Проверка правильности удержания подотчетных сумм |
Пересчет, прослеживание |
Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". |
Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) | ||
3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате |
сопоставление |
Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". |
Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса | ||
4. Проверка ведения | |||||
4.1 Проверка ведения |
сопоставление |
Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда". |
Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника | ||
4.2 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета |
сопоставление |
Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно - сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате | |||
5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды | |||||
5.1. Проверка правильности
расчетов по начислению |
Пересчет, прослеживание |
Налоговый кодекс |
Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок | ||
6. Оформление результатов проверки | |||||
6.1. Оформление результатов проверки |
Федеральный закон от 30.12.2008 "Об аудиторской деятельности" |
||||