Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2014 в 18:41, курсовая работа
Цель - проведение аудиторской проверки основных средств ООО «Зест-Экспресс» и формирование мнения о достоверности и полноте информации о ней в бухгалтерской отчетности.
Задачи:
– изучить теоретические основы аудиторской проверки;
– определить особенности проведения аудита основных средств;
– рассмотреть аудит основных средств на конкретном предприятии.
При проверке операций по реализации основных средств и их передаче по договору дарения необходимо обратить внимание на составление счетов-фактур и их регистрацию в книге продаж.
При безвозмездном выбытии объекта основных средств следует иметь в виду следующие налоговые нюансы:
По итогам проверки нарушения были в правильности оформления счетов-фактур по некоторым поставщикам. В ходе проверки данные счета-фактуры были запрошены у контрагента заново с учетом выявленных ошибок.
Заключение
В ходе выполнения курсовой работы были рассмотрены вопросы методологии проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета основных средств на предприятиях и проведена учебная аудиторская проверка соответствия учета основных средств требованиям законодательства на предприятии ООО «Зест-Экспресс». Работа проведена по данным учета и отчетности за 2013 год.
В процессе проведения аудиторской проверки основных средств предприятия были составлены план и программа аудита.
По результатам проведенной аудиторской проверки было выяснено, что учет основных средств на предприятии ООО «Зест-Экспресс» ведется в соответствии с законодательством, а отчетность в части отражения основных средств в период с 1 января по 31 декабря 2013 года является достоверной. Однако в ходе проверки было выяснено, что на предприятии не соблюдается требование законодательства о заполнении всех обязательных реквизитов. В связи с этим предприятию было выдано положительное заключение с оговоркой и предложены мероприятия по устранению недостатков, в частности провести внутренний аудит документов по учету основных средств с целью выявления нарушений и провести необходимые исправления в соответствии с законодательством.
В целом необходимость аудита основных средств обусловлена ужесточением требований к учету данных объектов. Проведение аудита позволяет выявлять ошибки в учете и отчетности, что позволяет принимать меры по их устранению, что существенно повышает качество работы предприятия.
Список использованных источников
Приложения
Приложение 1. Учетная политика ООО «Зест-Экспресс»
Учетная политика на 2014 год Общество с ограниченной ответственностью «Зест-Экспресс» ИНН/КПП г. __________________ ПРИКАЗ № 1 Об учетной политике на 2014 год С целью соблюдения налогового законодательства и требований Закона ФЗ № 402 - ФЗ ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 01 января 2014 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания:
|
Приложение 2. Типовые проводки по учету основных средств
Содержание операции |
Д |
К |
Приобретение ОС по договору купли-продажи | ||
Отражена стоимость объекта ОС по договору |
08 |
60 |
НДС по поступившему объекту ОС |
19 |
60 |
Услуги транспортной организации по доставке объекта ОС, прочие затраты, связанные с приобретением ОС |
08 |
60,76 |
Сумма НДС по услугам по доставки ОС |
19 |
60,76 |
Оплата счетов за приобретенные объекты ОС |
60,76 |
51 |
Объект ОС введен в эксплуатацию |
01 |
08 |
Сумма НДС по поступившему объекту принята к зачету |
68 |
19 |
Получение ОС в качестве вклада в УК | ||
Отражена задолженность учредителей по вкладам в УК |
75 |
80 |
Получено оборудование в счет вклада в УК |
08 |
75 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
01 |
08 |
Безвозмездное получение ОС | ||
ОС получены безвозмездно |
08 |
98 |
ОС введены в эксплуатацию |
01 |
08 |
Начислена амортизация по безвозмездно полученным ОС* |
20,23,25,26 |
02 |
Включена во внереализационные доходы часть стоимости безвозмездно полученных ОС (в сумме равной начисленным амортизационным отчислениям)* |
98 |
91/1 |
*Операции выполняются в | ||
Поступление оборудования к установке | ||
Поступило оборудование, требующее монтажа |
07 |
60 |
Учтен НДС по оборудованию, требующему монтажа |
19 |
60 |
Оплачен счет поставщика за поступившее оборудование |
60 |
51 |
Оборудование передано в монтаж |
08 |
07 |
Учтена стоимость монтажных работ, производимых сторонней организацией |
08 |
60 |
Начислен НДС по монтажным работам |
19 |
60 |
Оплачена стоимость монтажных работ |
60 |
51 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
07 |
08 |
Произведен вычет по НДС |
68 |
19 |
Учет затрат на содержание и ремонт основных средств | ||
Отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств |
25,26,44 |
10,70,69,60,02 |
Создан резерв на ремонт основных средств |
25,26,44 |
96 |
Списаны фактические затраты на ремонт основных средств по мере осуществления ремонтных работ за счет заранее созданного резерва |
96 |
10,70,69,60,02 |
В конце года сторнируется излишне начисленный резерв |
25,26,44 |
96 |
Модернизация и реконструкция ОС | ||
Учтены затраты по модернизации или реконструкции, выполненной сторонней организацией |
08 |
60 |
Отражен НДС по работам по модернизации или реконструкции |
19 |
60 |
Сумма затрат по модернизации или реконструкции включена в первоначальную стоимость объекта ОС |
01 |
08 |
Оплачена стоимость работ по модернизации или реконструкции |
60 |
51 |
Принят к зачету НДС по работам по модернизации или реконструкции |
68 |
19 |
Переоценка ОС | ||
Увеличена стоимость объекта ОС в результате переоценки – дооценка |
01 |
83 |
Доначислена сумма амортизации в результате переоценки |
83 |
02 |
Продажа ОС | ||
Отражена выручка от продажи ОС |
62 |
91/1 |
Выделен НДС при продаже ОС |
91/2 |
68 |
Списание первоначальной стоимости ОС |
01/2 |
01/1 |
Списание начисленной амортизации по ОС |
02 |
01/2 |
Списание остаточной стоимости ОС |
91/2 |
01/2 |
Отражаются прочие расходы, связанные с продажей ОС |
91/2 |
10,69,70,76,60 |
и т п | ||
Определение финансового результата от продажи ОС - прибыль |
91/9 |
99 |
Безвозмездная передача ОС | ||
Списана первоначальная стоимость объекта ОС |
01/2 |
01/1 |
Списана сумма начисленной амортизации |
02 |
01/2 |
Списана остаточная стоимость ОС |
91/2 |
01/2 |
Начислен НДС исходя из рыночной цены объекта ОС |
91/2 |
68 |
Расходы, связанные с безвозмездной передачей |
91/2 |
10,69,70 и др |
Отражен убыток от безвозмездной передачи объекта ОС |
99 |
91/9 |
Передача ОС в УК | ||
Списана первоначальная стоимость объекта ОС |
01/2 |
01/1 |
Списывается начисленная по объекту амортизация |
02 |
01/2 |
Списывается остаточная стоимость |
58 |
01/2 |
Отражен финансовый результат от передачи – прибыль |
58 |
91/1 |
91/9 |
99 | |
Ликвидация ОС | ||
Списана первоначальная стоимость объекта ОС |
01/2 |
01/1 |
Списана сумма начисленной амортизации |
02 |
01/2 |
Списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта |
91/2 |
01/2 |
Списываются расходы, связанные с ликвидацией |
91/2 |
10,69,70,76 и др |
Оприходованы материалы, полученные при ликвидации |
10 |
91/1 |
Отражен убыток от ликвидации объектов ОС |
99 |
91/9 |
Приложение 3. Основные процедуры проведения аудита
Содержание процедуры |
Используемые документы |
Выводы аудитора |
Проверка соблюдения положений учетной политики в отношении объектов основных средств |
Учетная политика, документы 2-го уровня |
Применяемые методы в области учета основных средств соответствуют (не соответствуют) положениям учетной политики |
Проверка соответствия отчетных показателей (ф. №№ 1 и 5) соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета |
Квартальный, полугодовой и годовой балансы, форма № 5, приложение к балансу, формы ОС – №№ 6, 7, 8 |
Отчетные показатели соответствуют (не соответствуют) учетным данным регистров синтетического и аналитического учета |
Проверка правильности определения первоначальной стоимости основных средств |
Акты приемки – передачи, счета – фактуры, накладные |
Первоначальная стоимость основного средства соответствует (не соответствует) составу данной стоимости в ПБУ 6/01 |
Проверка источников поступления основных средств |
Накладные, счета – фактуры |
Источники поступления соответствуют (не соответствуют) источникам в счетах – фактурах |
Проверка правильности оформления приобретенных основных средств |
Акты приемки – поступления, акты оприходования основных средств |
Поступающие основные средства в соответствии с нормативными актами оформляются (не оформляются) актами приемки – передачи |
Проверка правильности выделения НДС при приобретении основных средств |
Нормативные документы, счета – фактуры, данные по счетам 19 и 68 |
НДС в финансовых документах выделяется (не выделяется) отдельной строкой |
Проверка правильности оформления документов при различных вариантах поступления основных средств |
Нормативные документы, акты, учредительный договор |
Проверка учетных регистров показала наличие (отсутствие) документов, составляемых при поступлении основных средств от различных источников |
Проверка правильности использования типовых форм по учету основных средств |
Учетная политика, нормативные документы, формы ОС – №№ 6, 7, 8 |
В предприятии используются (не используются) унифицированные формы отчетности |
Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам |
Разработочные таблицы "Расчет амортизационных отчислений" |
Проверенные разработочные ведомости по амортизации основных средств не содержат ошибок (содержат) |
Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учета |
Нормативные документы, учетная политика |
Используемый метод начисления амортизации основных средств соответствует (не соответствует) требованиям законодательства |
Проверка правильности отнесения объектов основных средств к соответствующим категориям |
Нормативные документы, справочная документация |
Объекты основных средств отнесены к соответствующим (не к соответствующим) амортизационным группам |
Проверка правильности оформления операций по выбытию основных средств |
Акты на списание основных средств (форма ОС – № 3) |
Проверенные акты выбытия основных средств ошибок не содержат (содержат) |
Проверка правильности уплаты налогов по реализованным основным средствам |
Журналы учета хозяйственных операций, акты на списание основных средств, расчеты |
Аудиторская проверка не выявила (выявила) существенных нарушений по уплате налогов по реализованным основным средствам |
Проверка правильности привязки объектов основных средств к материально ответственным лицам |
Справочная документация, данные устных опросов, договоры материальной ответственности |
Аудиторская проверка выявила правильность (не правильность) привязки объектов к материально ответственным лицам |
Проверка правильности отражения в учете и отчетности операций по арендованным основным средствам |
Данные по счетам 01, 03, 08, 001, 76, 19; журнал хозяйственных операций |
Аудиторская проверка выявила отсутствие (наличие) учетных документов по арендованным основным средствам |
Проверка правильности проведения переоценки основных средств и результатов ее оформления |
Расчеты по переоценке основных средств, журнал регистрации хозяйственных операций |
Проведенная экспертиза документов по переоценке не выявила искажений в учете (выявила) |
Проверка правильности ведения учета основных средств в условиях автоматизированной формы учета |
Учетная политика, руководство по работе с программами бухгалтерского учета |
В организации применяется (не применяется) современное программное обеспечение, соответствующее системе учета основных средств |