Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2012 в 14:40, курсовая работа
Задачи аудита операций с основными средствами можно подразделить на основные и дополнительные.
При решении основных задач аудита основных средств осуществляется проверка правильности:
- документального оформления и своевременного отражения в учетных регистрах поступления основных средств;
- начисления и отражения в учете сумм износа;
- определения финансовых результатов при выбытии (ликвидации) основных средств;
- документального оформления и отражения в соответствующих учетных регистрах операций по движению основных средств.
Приложение 2
Аудиторские процедуры
Содержание процедуры |
Используемые документы |
Выводы аудитора |
|
Проверка соблюдения положений учетной политики в отношении объектов основных средств |
Учетная политика, документы 2-го уровня |
Применяемые методы в области учета основных средств соответствуют (не соответствуют) положениям учетной политики |
|
Проверка соответствия отчетных показателей (ф. №№ 1 и 5) соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета |
Квартальный, полугодовой и годовой балансы, форма № 5, приложение к балансу, формы ОС - №№ 6, 7, 8 |
Отчетные показатели соответствуют (не соответствуют) учетным данным регистров синтетического и аналитического учета |
|
Проверка правильности определения первоначальной стоимости основных средств |
Акты приемки - передачи, счета - фактуры, накладные |
Первоначальная стоимость основного средства соответствует (не соответствует) составу данной стоимости в ПБУ 6/01 |
|
Проверка источников поступления основных средств |
Накладные, счета - фактуры |
Источники поступления соответствуют (не соответствуют) источникам в счетах - фактурах |
|
Проверка правильности оформления приобретенных основных средств |
Акты приемки - поступления, акты оприходования основных средств |
Поступающие основные средства в соответствии с нормативными актами оформляются (не оформляются) актами приемки - передачи |
|
Проверка правильности выделения НДС при приобретении основных средств |
Нормативные документы, счета - фактуры, данные по счетам 19 и 68 |
НДС в финансовых документах выделяется (не выделяется) отдельной строкой |
|
Проверка правильности оформления документов при различных вариантах поступления основных средств |
Нормативные документы, акты, учредительный договор |
Проверка учетных регистров показала наличие (отсутствие) документов, составляемых при поступлении основных средств от различных источников |
|
Проверка правильности использования типовых форм по учету основных средств |
Учетная политика, нормативные документы, формы ОС - №№ 6, 7, 8 |
В предприятии используются (не используются) унифицированные формы отчетности |
|
Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам |
Разработочные таблицы «Расчет амортизационных отчислений» |
Проверенные разработочные ведомости по амортизации основных средств не содержат ошибок (содержат) |
|
Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учета |
Нормативные документы, учетная политика |
Используемый метод начисления амортизации основных средств соответствует (не соответствует) требованиям законодательства |
|
Проверка правильности отнесения объектов основных средств к соответствующим категориям |
Нормативные документы, справочная документация |
Объекты основных средств отнесены к соответствующим (не к соответствующим) амортизационным группам |
|
Проверка правильности оформления операций по выбытию основных средств |
Акты на списание основных средств (форма ОС - № 3) |
Проверенные акты выбытия основных средств ошибок не содержат (содержат) |
|
Проверка правильности уплаты налогов по реализованным основным средствам |
Журналы учета хозяйственных операций, акты на списание основных средств, расчеты |
Аудиторская проверка не выявила (выявила) существенных нарушений по уплате налогов по реализованным основным средствам |
|
Проверка правильности привязки объектов основных средств к материально ответственным лицам |
Справочная документация, данные устных опросов, договоры материальной ответственности |
Аудиторская проверка выявила правильность (не правильность) привязки объектов к материально ответственным лицам |
|
Проверка правильности отражения в учете и отчетности операций по арендованным основным средствам |
Данные по счетам 01, 03, 08, 001, 76, 19; журнал хозяйственных операций |
Аудиторская проверка выявила отсутствие (наличие) учетных документов по арендованным основным средствам |
|
Проверка правильности проведения переоценки основных средств и результатов ее оформления |
Расчеты по переоценке основных средств, журнал регистрации хозяйственных операций |
Проведенная экспертиза документов по переоценке не выявила искажений в учете (выявила) |
|
Проверка правильности ведения учета основных средств в условиях автоматизированной формы учета |
Учетная политика, руководство по работе с программами бухгалтерского учета |
В организации применяется (не применяется) современное программное обеспечение, соответствующее системе учета основных средств |