Аудит операций на счетах в банках

1

План

Ведение                                                                                                                  2    

1. Объекты,  цели и задачи аудита денежных  средств                                 3

1.1 Задачи  и источники аудита денежных  средств 3

1.2 План  аудиторской проверки денежных  средств 4

2. Аудит  кассовых операций 6

2.1 Процедура  аудита кассовых операций 6

2.2 Типичные  ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций                                                                                                                 12

3. Аудит  операций на счетах в банках 13

3.1 Содержание  аудита операций на счетах  в банках 13

3.2 Типичные  ошибки 23

Список  использованной литературы 25

Практическое  задание 26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2

Введение

   Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

   В связи с этим следует периодически проводить аудиторские проверки.

   Аудит - вид предпринимательской деятельности по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и  требований,  хозяйствующих и экономических субъектов, а также по оказанию иных аудиторских услуг. Исходя из целей проверки и объекта исследования аудит подразделяется  на  внешний и внутренний.

   Цель аудита денежных средств - установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

   Объектом исследования являются кассовые и расчетные операции организации. Предметом исследования является система и механизм их аудиторской проверки.

   В связи с этим цель  моей  контрольной работы  - выявление особенностей проведения аудиторской проверки кассовых и расчетных операций.

    
 
 
 
 

3

1. Объекты, цели  и задачи аудита  денежных средств

1.1 Задачи и источники  аудита денежных  средств

     Основные задачи аудита учета и внутреннего контроля денежных средств:

1) проверка  полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу;

2) проверка  целесообразности и законности  операций по использованию денежных  средств при осуществлении наличных и безналичных расчетов;

3) оценка  своевременности и качества проведенных  инвентаризаций денежных средств;

4) оценка  состояния синтетического и аналитического  учета;

5) выявление  возможных нарушений (злоупотреблений,  хищений, ошибок), допущенных при  ведении денежных операций в  результате прямого хищения; неоприходования поступивших денежных средств; излишнего списания денег по подложным документам, неправильного подсчета итогов в кассовых документах, повторного использования расходных документов за прошлые годы, присвоения депонированной заработной платы, перевода денег на лицевые счета работников в банке;

6) подтверждение  достоверности соответствующих  показателей бухгалтерской отчетности.

   Источники информации при проведении аудиторской проверки учета денежных средств:

1. Унифицированные формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по учету денежных средств, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а (ред. от 21.01.03) - банковские выписки с приложенными к ним документами; приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга и отчеты кассира; журналы (книги) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

книга регистрации выданных доверенностей; книга регистрации депонентов; книга  регистрации ведомостей на выдачу заработной платы персоналу;

4

оправдательные  документы на оплату хозяйственных  и командировочных расходов задолженности  поставщикам, бюджету, банкам, физическим лицам приложенные к кассовым и авансовым отчетам, банковским выпискам.

2. Учетные  регистры, используемые для отражения  хозяйственных операций синтетического  и аналитического учета денежных  средств учета (журналы-ордера  № 1,2,3, ведомости).

3. Бухгалтерская финансовая отчетность организации («Бухгалтерский баланс» (ф. № 1), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4). 
 

1.2 План аудиторской  проверки денежных  средств

   Аудиторская проверка проводится в соответствии с утвержденной руководителем группы аудиторов программой. План аудиторской проверки денежных средств состоит из следующих этапов:

Этап 1. Подготовительный:

1.1. Полная  инвентаризация денежных средств,  денежных документов и переводов  в пути.

1.2. Обследование  проверяемых объектов с помощью  составленного вопросника.

1.3. Оценка  состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе.

1.4. Предварительная  оценка соблюдения кассовой дисциплины.

1.5. Разработка  набора контрольных процедур.

1.6. Изучение  материалов предыдущей аудиторской  проверки.

1.7. Изучение  актов инвентаризаций кассы и  проверки учреждением банка.

Этап 2. Методы и техника  документальной проверки:

2.1. Встречная  проверка документов - сравнение  их с другими документами, находящимися  в проверяемом или других предприятиях. 

5

2.2. Юридическая  проверка - установление законности, правильности и целесообразности  произведенных денежных операций.

2.3. Формальная  проверка - установление полноты  проставленных реквизитов в денежных  документах и учетных регистрах.

2.4. Арифметическая  проверка подсчета итогов в  кассовых отчетах и учетных  регистрах, а также правильности  выведенных остатков.

2.5. Сплошная  проверка документов и учетных  данных по счетам денежных  средств.

2.6. Хронологическая  последовательность проверки документов  и учетных записей.

2.7. Систематизированный  порядок проверки документов  и учетных регистров.

2.8. Перечень  вопросов рабочей программы.

Этап 3. Заключительный:

3.1. Подготовка  рабочих документов аудиторами  для передачи руководителю группы.

3.2. Систематизация  материалов аудита.

3.3. Составление  аудиторского заключения.

3.4. Вручение  аудиторского заключения руководителю  проверяемого субъекта. 
 
 
 
 
 
 
 
 

6

2. Аудит кассовых  операций

2.1 Процедура аудита кассовых операций

   Наличные денежные средства имеют наибольшую подвижность. Движение их совершается посредством кассовых операций.

   Приступая к аудиту кассовых операций, необходимо изучить материалы последней инвентаризации, акты предыдущих проверок кассы, инвентаризационные описи. При проверке кассовых операций необходимо изучить следующие документы:

- приходные  и расходные кассовые ордера;

- выписки  банков по движению денежных  средств на счетах с приложенными  к ним документами;

- кассовая  книга с отчетами кассира;

- журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров;

- книга  регистрации депонентов;

- расчетно-платежные  ведомости и другие оправдательные  документы, подтверждающие оплату  расходов на хозяйственные нужды,  служебные командировки, задолженность  юридическим и физическим лицам  и пр.;

- регистры  синтетического учета - Главная  книга;

- регистры  аналитического учета - контокоррентные  книги при мемориально-ордерной  форме учета, журналы-ордера и  ведомости - при журнально-ордерной форме учета;

- бухгалтерский  баланс (ф. № 1);

- отчет  о движении денежных средств  (ф. № 4).

   Согласно письму ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» в кассе организации могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы

7

деятельности, осуществляющим налично-денежные расчеты.

   По предприятию, не предоставившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

    Проверка проводится с целью установить, совершаются ли на предприятии расчеты с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину. Для этого применяется метод сплошной проверки (просмотра) расходных кассовых ордеров, а также отчетов кассира, кассовых книг, договоров с юридическими лицами.

   Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и т.д. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и т.д. имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, подпись на его расходных кассовых ордерах не обязательна.

   Выдача денег из кассы, не подтвержденная подписью получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

   При этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

1. Принятие  к учету недостачи денег в  кассе

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит сч. 50 «Касса»