Аудит материально-производственных запасов на примере ООО «Имэкстелеком»

             Дебет 98-4                                        Кредит 91-1

Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относятся на финансовые результаты хозяйственной деятельности ООО «Имэкстелеком»:

             Дебет 99                                          Кредит 10

Когда конкретные виновники не установлены, недостачи относят в состав прочих расходов:

             Дебет 91-2                                       Кредит 94

Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с отнесением суммы на доходы ООО «Имэкстелеком» и отражаются бухгалтерской проводкой:

                Дебет 10                                       Кредит 91-1

В ООО «Имэкстелеком» учёт материально-производственных запасов ведётся в соответствии с ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов», вариант списания материалов и счёт, на котором учитываются МПЗ, выбран организацией и используется длительное время. Это отражено в Приказе на учётную политику данного предприятия.

3 Аудиторское  заключение ООО «Имэкстелеком»

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 ООО «Имэкстелеком» по

 материально-производственным запасам за 2008 г.

 

1. Мною проведен аудит материально-производственных запасов ООО «Имэкстелеком» 2008 год.

Ответственность за формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчётности несет главный бухгалтер ООО «Имэкстелеком» Пантелеева Т.А.

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета материально-производственных запасов законодательству РФ на основе проведённого аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

2. Поступление и списание материалов  оформляется без нарушения бухгалтерского  учета и гражданского законодательства.

При оформлении поступления материалов не было выявлено нарушений при расчёте НДС. Проводки отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием. Бухгалтеру следует обратить внимание. Отсутствуют лимитно-заборная карта на отпуск бензина от 08.04.

На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.

3. Бухгалтерский учет в ООО "Имэкстелеком" ведётся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материально-производственных запасов мною не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО «Имэкстелеком» бухгалтерского учёта действующему законодательству.

По моему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчётность и первичная документация ООО «Имэкстелеком» достоверна. Аудитор высказывает мнение с оговоркой.

 

Аудитор                                                        Еманова О.С.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Значение аудиторской проверки операций с материально-производственными запасами организации велико. Первичные документы по поступлению и расходу материально-производственных запасов играют важную роль в организации учёта, так как являются его основой.

Большинство организаций поддерживают постоянные и приобретенные запасы, уровень запаса может быть различным. Он зависит от характера и вида производства. Те, которые работают на конкретного потребителя, поддерживают низкий уровень запасов. Организации с большим производственным циклом могут инвестировать  большие суммы в незавершенное производство. Поддержание того или иного уровня запасов может быть делом дорогостоящим, так как включает стоимость хранения запасов, страховку, возможность кражи, и ликвидации организации. С другой стороны, дорогостоящим может быть также и отсутствие запасов, а, следовательно, неспособность удовлетворить запросы покупателей и заказчиков немедленно.

Данная работа посвящена аудиту материально-производственных запасов на примере ООО «Имэкстелеком», была описана методика аудита материально-производственных запасов в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами, на основании предварительных данных и результатов проведённых аналитических процедур разработаны общий план и программа аудита организации, по результатам проверки составлено аудиторское заключение.

Приведенная методика аудита является полной и конкретизированной, что позволяет организовать чёткое управление и контроль за учётом материально-производственных запасов. В системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет материально-производственных запасов, в задачи которого входят:

– систематический контроль за выпуском продукции, состоянием ее запасов и сохранностью на складах, объемом выполненных работ и услуг;

– своевременное и правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), четкая  организация  расчетов с покупателями;

– контроль за выполнением плана договоров-поставок по объёму и ассортименту реализованной продукции (работ, услуг);

– своевременный и точный расчет сумм, полученных за реализованную продукцию (работы, услуги), фактических затрат на их производство и сбыт, расчет сумм прибыли.

Успешное выполнение этих задач зависит от ритмичности работы предприятия, правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности документального оформления хозяйственных операций.

Совершенствование учёта и контроля наличия и движения материально-производственных запасов в ООО «Имэкстелеком» необходимо проводить по следующим направлениям:

–упростить оформление операций по приходу и расходу материально-производственных запасов.

–исходя из требований рыночной экономики, совершенствовать методологию организации бухгалтерского учета материальных ресурсов.

–необходимо тщательно и своевременно проводить инвентаризации контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности материальных ценностей.

Решение этих и других проблем позволит наладить более действенный и менее трудоемкий учёт и аудит за наличием, движением и использованием материально-производственных запасов, а также в будущем достигнуть их экономии.

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ.

2. Федеральный закон «О  бухгалтерском учёте» от 26.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изм. и доп.).

3. Федеральный закон «Об  обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г.

4. Гражданский кодекс  РФ.

5. Налоговый кодекс РФ.

6. План счетов бухгалтерского учёта и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94-н от 31.10.2000 г.).

7. Правило (стандарт) аудиторской  деятельности № 2 «Документирование аудита»: постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

8. Правило (стандарт) аудиторской  деятельности № 3 «Планирование  аудита»: постановление Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 532.

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите»: постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

10. Правило (стандарт) аудиторской  деятельности № 5 «Аудиторские доказательства»: постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

11. Правило (стандарт) аудиторской  деятельности № 6 «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчётности»: постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

12. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка»: постановление Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 532.

13. Правило (стандарт) аудиторской  деятельности № 17 «Получение аудиторских  показателей в конкретных случаях»: постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

  14. Положение по бухгалтерскому учету «Учётная политика организации» — ПБУ 1/08. Утверждено приказом Минфина РФ 
от 09.12.08 г. № 60н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность 
организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ 
от 06.07.99 г. № 43н.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учёт материально-производственных запасов» — ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.

17. Положение по бухгалтерскому  учёту «Учёт имущества и обязательств организации, стоимость которых вложена в иностранной валюте» (Приказ Минфина РФ № 50 от 13.06.1995 г.).

18. Положение по ведению  бухгалтерского учёта и бухгалтерской  отчётности в Российской Федерации (Приказ МФРФ № 34н от 28.07.98 г.).

19. Положение Центрального банка РФ «О безналичных расчётах в Российской Федерации» от 12.04.2001 г. « 2-п.

20. Основные положения  по учёту тары на предприятиях (Приказ Минфина СССР № 166 от 30 сентября 1985 г.).

21. Методические указания  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95).

22. Методические указания  по бухгалтерскому учёту материально-производственных  запасов (утверждены Приказом МФРФ  № 33н от 23.04.2002 г.).

23. Методические рекомендации  по сбору аудиторских доказательств, достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации (протокол № 25 от 22.04.2004 г.).

24. Альбом новых унифицированных форм первичной учётной документации, утверждённых постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а.

25. Горожанкина Е. А. Аудит: Учебник для студентов экономических  колледжей. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. – 368 с.

26. Ерофеева В. А., Пискунов  В. А., Битюкова Т. А. Аудит: учеб. пособие. – М.: Высшее образование, 2008. – 447 с.

27. Мерзликина Е. М., Никольская  Ю. П. Аудит: Учебник. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 368 с.

28. Основы аудита: Учебное пособие/ под ред. М. В. Мельник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 368 с.

29. Рогуленко Т. М. Основы  аудита: учебник/ Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарёва. – 2-е изд., доп. И перераб. – М.: Флинта: МПСИ, 2008. – 512 с.

30. Суйц В. П. Аудит: учебник. – М.: Высшее образование, 2007. – 398 с.