Аудит материально-производственных запасов на примере ООО «Имэкстелеком»

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

 

 МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, 

                          СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

 

 

                                                                                          Кафедра БУАиА  

 

 

Курсовая работа

на тему:

Аудит материально-производственных запасов

 на примере ООО  «Имэкстелеком»

 

 

                    Студент:

                    Научный руководитель:

 

Дата сдачи курсовой работы:

Дата защиты курсовой работы:

 

 

 

 

 

 

Барнаул, 2010

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение.....................................................................................................................3

1. Методика проведения аудита материально-производственных запасов…......6

2. Аудит материально-производственных  запасов на примере

 ООО «Имэкстелеком»……….. …………………………………………………..13

2.1 Общие данные об организации………………………………… ……...…….13

2.2 План аудита ООО «Имэкстелеком»………………………………………..…17

2.3 Программа аудита ООО «Имэкстелеком»… …….………………………….19

2.4 Проверка учёта материально-производственных запасов в ООО «Имэкстелеком»……………………………………………………………………22

3. Аудиторское заключение ООО «Имэкстелеком»…………………………......29

Заключение................................................................................................................31

Список использованной литературы......................................................................33

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Одним из основных направлений аудита является аудит материально-производственных запасов, которые составляют основу деятельности предприятия. Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с  материально-производственными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, Постановлениями Президента и правительства, нормативными документами и т.д. В системе материальных запасов предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений.

Сырьевые, материальные и топливно-энергетические ресурсы - это важнейшая составная часть национального богатства страны. Поэтому в комплексе мер по созданию системы аудита большое значение имеет формирование полной и достоверной учетной информации о наличии, движении и использовании производственных запасов на каждом предприятии, а также чёткая организация внутрихозяйственного контроля за их сохранностью.

Аудит производственных запасов - один из наиболее сложных участков учётной работы. Большое значение имеет автоматизация всех учётных работ, начиная от выписки учётных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности. При проверке аудитору необходимо изучить все нормативные документы, касающиеся порядка приёма, учёта, хранения и отпуска материальных ценностей, в частности, положения по учёту материалов, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, о порядке выдачи доверенностей материально-товарных ценностей и другие.

Основной целью аудиторской проверки является получение достоверности информации о наличии, движении и оценке имеющихся в наличии материальных ценностей; об обеспечении сохранности ценностей и соблюдении установленных нормативов их производственного потребления; о распределении стоимости израсходованных на производство материальных ценностей по объектам калькулирования.

Таким образом, из вышесказанного вытекает, что тема данной работы весьма актуальна. Целью исследования работы является учёт и аудиторская проверка сохранности и использования материально-производственных запасов на предприятии (на примере  ООО «Имэкстелеком»).

Задачами работы являются: изучение учета производственных запасов на предприятии, аудиторская проверка сохранности и использования производственных запасов на предприятии, составление аудиторского заключения по результатам проверки, рекомендации по совершенствованию учёта материально-производственных запасов на данном предприятии.

      Объектом исследования в данной работе является ООО «Имэкстелеком». Предприятие в соответствии с Уставом занимается следующими видами деятельности: оказание услуг связи, разработка и реализация проектов развития и создания сетей связи, информационных и финансовых телекоммуникаций, обучение и стажировка кадров, внедрение прогрессивных технологий, «ноу-хау» в области телекоммуникаций, проработка коммерческих предложений на основе изучения рынка соответствующих товаров, транспортные, складские и экспедиторские услуги; маркетинговые, информационные, лизинговые услуги и консультации; оказание экономических, юридических и консалтинговых услуг по заказам на возмездной основе.

  Общество вправе осуществлять  согласно ст. 49 ГК РФ любые виды деятельности незапрещенные действующим законодательством. Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются только после получения лицензии.

Предметом изучения являются учётные процессы и тенденции ведения бухгалтерского учёта материально-производственных запасов на предприятии ООО «Имэкстелеком». Период исследования 2007-2008 гг.

Источниками информации по управлению материально-производственными запасами явились официальные документы бухгалтерского учёта ООО «Имэкстелеком», а также данные, опубликованные в научной литературе.

Методами исследования, используемыми в данной работе, являются статистический и аналитический методы.

Структура и объём данной работы состоит из введения, 3-х глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.

Во введении данной работы обосновывается актуальность выбранной темы, определяется цель работы, предмет, методы, объект исследования, формулируются задачи для проведения работы.

В первой главе «Методика проведения аудита материально-производственных запасов» теоретически рассматриваются сущность и проблемы проверки учёта материально-производственных запасов с точки зрения учёных, создавших научные работы в плане данного вопроса.

Во второй главе «Аудит материально-производственных запасов на примере ООО «Имэкстелеком» представлены  общие данные об организации, план и программа аудита материально-производственных запасов предприятия, и аудиторская проверка учёта запасов в ООО «Имэкстелеком».

В третьей главе «Аудиторское заключение ООО «Имэкстелеком» представлены результаты проведённой проверки, разработаны рекомендации по сохранности и использованию материально-производственных запасов на предприятии.

Данную работу завершают сделанные автором выводы и предложения, посвящённые теме работы и поставленным в начале работы задачам.

 

 

 

1 Методика проведения  аудита

материально-производственных запасов

 

Цель аудита - установление сохранности и операций по движению производственных запасов, материальных ценностей и товаров, правильности их стоимостной оценки, документального оформления и отражения в учёте. Проверка складского учёта материально-производственныз запасов (МПЗ), правильности налогообложения МПЗ, правильности отражения МПЗ в балансе.

В системе нормативного регулирования бухгалтерского учёта в РФ – материально-производственные запасы – часть имущества: используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи; предназначенная для продажи; используемая для управленческих нужд организации. [30,343]

Сбор аудиторских доказательств осуществляется в ссответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 17 «Получение аудиторских показателей в конкретных случаях», а также Методическими рекомендациями по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности. В ходе проверки необходимо осуществить сбор аудиторских доказательств по следующим предпосылкам:

1. Существование. Необходимо  убедиться в том, что все отражённые  в отчётности материально-производственные запасы действительно существуют.

2. Права и обязательства. Необходимо убедиться в том, что  права организации на материально-производственные запасы, отражённые в отчётности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.

3. Возникновение. Необходимо  убедиться в том, что отражённые  в бухгалтерском учёте операции по приобретению и выбытию материально-производственных запасов имели место в течение отчётного периода.

4. Полнота. Необходимо убедиться  в том, что отсутствуют материально-производственные  запасы, которые должны были быть  отражены в бухгалтерском учёте и отчётности, но не были отражены.

5. Стоимостная оценка. Необходимо убедиться в том, что: материально-производственные запасы отражены в учёте и отчётности в правильной оценке: по фактической себестоимости или по рыночной стоимости; способ оценки материально-производственных запасов при их отпуске в производство или ином выбытии применяется в соответствии с принятой организацией учётной политикой.

6. Точное измерение. Необходимо  убедиться в том, что приобретение  и выбытие материально-производственных  запасов отражены в учёте в  правильной оценке и в соответствующем отчётном периоде.

7. Представление и раскрытие. Необходимо убедиться в том, что: материально-производственные запасы правильно классифицированы в отчётности как сырьё и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи; операции с материально-производственными запасами отражены в бухгалтерском учёте в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учёта в Российской Федерации; вся существенная информация о материально-производственных запасах раскрыта в отчётности. [27,285]

Сбор аудиторских доказательств должен быть организован так, чтобы достигнуть уверенности в достаточности информации по каждой предпосылке.

Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, в соответствии с Федеральным стандартом аудиторской деятельности «Планирование аудита», предусматривает подготовку общего плана и программы аудита. В общем плане указывают виды работ и сроки проведения аудита, в программе – виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, период их проведения, исполнителей, рабочие документы. В процессе проверки аудитор должен установить:

- реально ли существуют  МПЗ (путём участия в инвентаризации  либо оценке её результатов);

- все ли операции с  МПЗ, которые должны быть отражены  на счетах учёта, действительно в них представлены (документальная проверка);

- является ли организация собственником всех МПЗ, т.е. имеются ли на них имущественные права, а суммы, отражённые как задолженность, - обязательствами (правовой аспект проверки);

- правильно ли оценены МПЗ и связанные с ними обязательства;

- правильно ли выбраны  и применялись принципы учёта  МПЗ. [26,242]

Информационной базой для проверки МПЗ являются:

- нормативные документы, касающиеся приёма, учёта, хранения  и отпуска материальных ценностей;

- бухгалтерский баланс;

- главная книга;

- приказ об учётной  политике;

- первичные документы  по оформлению операций с МПЗ;

- регистры по учёту МПЗ.

Баланс сверяется с данными главной книги по счёту 10, проверяется арифметически и на соответствие оборотов по корреспондирующим счетам.

Главная книга сверяется с журналом-ордером № 6 и ведомостью № 10. Ведомость № 10 проверяется арифметически, на правильность оформления и составления, на соответствие оборотов по корреспондирующим счетам и сверяется с книгой учёта остатков и реестрами, с журналом-ордером № 6 по графе «Фактическая себестоимость приобретённых материалов» по приходу, с журналом-ордером № 10 – по расходу.

Книга учёта остатков материалов проверяется арифметически и сверяется с карточками складского учёта.

Реестры сдачи документов проверяются по форме, на соответствие с первичными документами, арифметически и сверяются с данными ведомости № 10.

Карточки складского учёта проверяются по форме, существу и сверяются с первичными документами. Аудитору необходимо удостовериться в правиьности оформления и учёта:

Поступления материалов:

- приходный ордер выписывается  при соответствии фактического  наличия материальных ценностей документам поставщика;

- акт приёмки материалов  применяется для оформления поступивших материалов без платёжных документов и в случае расхождения фактического наличия с данными сопроводительных документов поставщика;

Отпуска материалов:

- лимитно-заборная карта  выписывается на каждое наименование  материалов при постоянном систематическом отпуске материалов на производство;

- требование – для  однократного отпуска материалов  на хозяйственные нужды;

- накладная – для отпуска  материалов на сторону.