Аудит кассовых опреций

 

Чековая книжка, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки в МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» хранятся в сейфе у главного бухгалтера. Испорченные чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков. Во время последовательного просмотра чековой книжки фирмы мы выяснили, что количество корешков и незаполненных чеков совпадает с количеством, указанным на обложке чековой книжки. Следует отметить, что имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Затем мы просмотрели кассовую книгу МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» и в случаях, когда встречалась надпись «Получено из банка по чеку», сверяла сумму, указанную в кассовой книге с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка. Кроме того, сличила номер чека, указанный в приходном кассовом ордере, с номером корешка чека.

В результате проверки мы выяснили, что на 1 полугодие 2013 г. оприходование денежной наличности в кассу МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» производилось правильно и своевременно, фактов хищения и неоприходования денег в кассу в проверяемом периоде допущено не было.

Следующим этапом в аудиторской проверке кассовых операций является контроль за расчетами с подотчетными лицами.

Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами являются: установление правильного и целевого использования подотчетных сумм; выявление незаконных с хозяйственной точки зрения расходов; соблюдение установленного порядка выдачи и возмещения командировочных расходов.

Источниками проверки расчетов с подотчетными лицами являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты, с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, а также данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расчеты с подотчетными лицами мы проверили сплошным способом. При этом нами подробно было рассмотрено: соблюдение правил выдачи авансов; своевременность предоставления авансовых отчетов; целесообразность и законность использования подотчетных сумм; правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам; порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования; своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.25

При контроле расчетов с подотчетными лицами также необходимо проверить правильность бухгалтерских записей по отражению полученных под отчет сумм и их списанию.

При проверке расчетов с подотчетными лицами за 1 полугодие 2013 г. в МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» мы выявили следующие нарушения:

1. В организации не установлен срок для выдачи денежных средств под отчет;
2. Несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения остатка денег в кассу.

Следующим этапом аудита ведения кассовых операций в МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района»  является проверка правильности заполнения, учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности.

Графы бланков строгой отчетности в МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» заполняются четко и разборчиво. При этом в незаполненных графах ставится прочерк. Подчисток, поправок и исправлений в бланках строгой отчетности в проверяемом периоде не допускалось. В организации ведется книга по учету бланков строгой отчетности по их наименованиям, сериям и номерам. Листы книги пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью.

Вместе с инвентаризацией кассы в организации своевременно проводится инвентаризация бланков строгой отчетности. Как и кассовые документы, бланки строгой отчетности хранятся в МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» - пять лет. Списание бланков производится по акту, который составляет комиссия и утверждает руководитель организации. В таком же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки.

В ходе аудиторской проверки никаких сомнений не возникло.

 

 

Глава 3. Результаты аудиторской проверки кассовых операций в МАУ «Управленя капитального строительства Таштагольского муниципального района»

 

1. Результаты аудиторской проверки учета денежных средств в кассе за 1 полугодие 2013 г.

 

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому внутренний аудит за хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:26

1. Проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
2. Проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
3. Проверку денежных документов по существу;
4. Проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
5. Проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4) указано в приложении 1.

Аудит кассовых операций за 1 полугодие 2013 г. в МАУ «Упрпавления капитального строительства Таштагольского муниципального района» был проведен сплошным методом. В результате проверки было выяснено, что учет кассовых операций ведется в соответствии с действующим законодательством за исключением следующих моментов:

1. Главный бухгалтер за совмещение обязанностей своих непосредственных и обязанностей кассира (в том числе и полная материальная ответственность) не получает вознаграждение.
2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.
3. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.
4. При проведении аудита необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие и подлинность подписей в кассовых ордерах, указано в приложении 2. Проверить наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным образом для каждой кассовой операции.

В МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского района» имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

5. Имеются ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров, такие как:
1. Отсутствуют росписи руководителя фирмы;

В соответствии с п.14 Порядка ведения кассовых операций наличные деньги выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам, указано в приложении 3 или надлежаще оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

2. Не правильно указывается или не указывается дата;
3. Не указывается название организации.
6. В организации не установлен срок для выдачи денежных средств под отчет.
7. Несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения остатка денег в кассу.

 

2. Рекомендации по устранению выявленных нарушений

 

По результатам проведенной аудиторской проверки для совершенствования учета кассовых операций и сохранности наличных денежных средств в МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» рекомендую следующее:

1. Наличные денежные средства, являющиеся самыми ликвидными активами организации, должны быть защищены надежной системой контроля в целях предупреждения их хищения, использования в неподобающих целях или случайного уничтожения. Поэтому необходимо обеспечить отдельное, изолированное помещение кассы организации, оснащенное пожарно-охранной сигнализацией;
2. Для обеспечения сохранности денежных средств при их транспортировке следует прибегнуть к услугам инкассирования денежной наличности;
3. В целях контроля за порядком ведения кассовых операций в МУ «ОКС Таштагольского района», а также для выявления хищений и злоупотреблений со стороны сотрудников организации рекомендуется ежеквартальное проведение внезапных ревизий кассы и инвентаризаций, при этом каждый раз меняя состав ревизионной комиссии;
4. В целях исключения соблазна злоупотреблений прекратить выдачу чеков, подписанных руководителем и главным бухгалтером, кассиру для самостоятельного их заполнения при получении наличности в учреждении банка;
5. Во избежание появления сумм материальной выгоды работников МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района», по которым при налоговой проверке может быть начислен налог на доходы физических лиц, следует определить и утвердить Приказом руководителя сроки выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам;
6. Необходимо обеспечить контроль за использованием бланков строгой отчетности.

По результатам опроса руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассиров, можно сделать следующие выводы:

1. Кассир не знает, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, у кого хранятся дубликаты ключей от кассы;
2. Отсутствие сигнализации в помещении кассы;
3. Наличие признаков формального проведения ревизий кассы (одни и те же лица в ревизионной комиссии).

По результатам опроса хотелось бы предложить несколько рекомендаций:

1. Хронить дубликаты ключей в сейфе главного бухгалтера;
2. Увеличить контроль по правильному заполнению приходного и расходного кассовых ордеров;
3. Установит срок выдачи денежных средств под отчет;
4. Установить сигнализацию в помещении кассы;
5. Заменить действующих лиц в ревизионной комиссии.

Чтобы не доводить дело до судебных отношений, необходимо совершенствовать программу внутреннего контроля за сохранностью и правильным использованием денежных средств, а также иметь в штате хорошего юридически грамотного специалиста, отслеживающего все изменения законодательной базы. Если организация не имеет в постоянном штате высококвалифицированного юриста, она может обратиться за консультацией в любую аудиторскую фирму.

 

3. Аудиторское заключение по результатам проверки

 

Аудиторское заключение составлено аудиторской организацией при следующих обстоятельствах:

1. Аудит проводился в отношении полного комплекта годовой бухгалтерской отчетности, состав которой установлен Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
2. Бухгалтерская отчетность составлена руководством аудируемого лица в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности;
3. Условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям правил отчетности;
4. Помимо аудита бухгалтерской отчетности нормативные правовые акты не предусматривают обязанность аудитора провести дополнительные процедуры в отношении этой отчетности.

Аудиторское заключение: Указание адресата: Кемеровская обл., г. Таштагол, ул. Поспелова, дом 20.

Сведения об аудируемом лице (МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района», государственный регистрационный номер: ОГРМ 85678400110552, г. Таштагол.)

Сведения об аудиторе (ООО «Аудит-М», государственный регистрационный номер: ОГРН 1047791999593, место нахождения: г. Таштагол, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является указанная аудиторская организация, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов)