Аудит кассовых опреций

Одновременно с проверкой документов по проведению инвентаризации и внезапной ревизии кассы проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой я выяснила следующее:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных
2. Средств из банка в кассу. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в организацию;
3. В организации имеется несгораемый шкаф для хранения денег и других ценностей;
4. Правила хранения дубликатов ключей от несгораемого шкафа соблюдаются недостаточно. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у начальника МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района». Однако их инвентаризация, которая должна проводиться не реже раза в квартал в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, не осуществляется.

Далее следует провести проверку соблюдения лимита остатка наличных денег в кассе. Согласно п.2.5. Положения Банка России от 05.01.1998 года. № - 14 - П (ред. от 31.10.2002года. № - 1201-У) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997 года (с изменениями и дополнениями от 22.01.1999 года, 31.10.2002 года.) в кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно. Лимит остатка наличных денежных средств за 1 полугодие 2013 г. в МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» составляет 5000 руб.

Для проверки соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района», установленного банком, была проведена сплошная проверка кассовых отчетов. Отклонения от установленного лимита остатка денежных средств в кассе МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» за 1 полугодие 2013 г. не было обнаружено. В противном случае, в соответствии с главой 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года. № - 195-ФЗ «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг» за нарушение порядка, работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 тыс. до 5 тыс; на юридических лиц - от 40 тыс. до 50 тысяч.

Особое внимание при проведении аудита, мы уделили правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. Проверила наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным образом для каждой кассовой операции.

В результате проверки были выявлены следующие нарушения:

1. Отсутствуют росписи получателей денежных средств;
2. Неправильно указывается или не указывается дата;
3. Не указывается название организации.

Все поступления и выдача наличных денег предприятиями учитываются в кассовой книге. Кассовая книга в МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» пронумерована, прошнурована и опечатана печатью, количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера; корреспондирующие счета указываются правильно; записи ведутся ежедневно.

В соответствии с п.14 Порядка ведения кассовых операций наличные деньги выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

Выводы по найденным нарушениям оформлены в таблице 1.

Таблица 1

Реестр кассовых документов, заполненных с нарушениями

Расходный кассовый ордер		Получатель		Выявленные нарушения	Примечания
№	Дата	ФИО	Документ
11	30.03.11	Колодкин А.Ю.	Паспорт	Отсутствие подписи руководителя	Нарушение п.14 Порядка ведения кассовых операций
7	09.02.11	Колодкин А.Ю.	Паспорт	Отсутствие штампа «погашено»	Нарушение п.20 Порядка ведения кассовых операций
2	15.01.11	Колодкин А.Ю.		Нет документа, удостоверяющего личность получателя	Нарушение п.15 Порядка ведения кассовых операций

 

Чековая книжка, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки в МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» хранятся в сейфе у главного бухгалтера. Испорченные чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков. Во время последовательного просмотра чековой книжки фирмы я выяснила, что количество корешков и незаполненных чеков совпадает с количеством, указанным на обложке чековой книжки.

Следует отметить, что имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Затем мы просмотрели кассовую книгу МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» и в случаях, когда встречалась надпись «Получено из банка по чеку_», сверяла сумму, указанную в кассовой книге с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка. Кроме того, сличила номер чека, указанный в приходном кассовом ордере, с номером корешка чека.

В результате проверки выяснилось, что в 1 полугодие 2013 г. оприходование денежной наличности в кассу МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» производилось правильно и своевременно, фактов хищения и неоприходования денег в кассу в проверяемом периоде допущено не было.

Следующим этапом в аудиторской проверке кассовых операций является контроль за расчетами с подотчетными лицами.

Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами являются: установление правильного и целевого использования подотчетных сумм; выявление незаконных с хозяйственной точки зрения расходов; соблюдение установленного порядка выдачи и возмещения командировочных расходов.

Источниками проверки расчетов с подотчетными лицами являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, а также данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расчеты с подотчетными лицами я проверила сплошным способом. При этом мною подробно было рассмотрено: соблюдение правил выдачи авансов; своевременность предоставления авансовых отчетов; целесообразность и законность использования подотчетных сумм; правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам; порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования; своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.

При контроле расчетов с подотчетными лицами также необходимо проверить правильность бухгалтерских записей по отражению полученных под отчет сумм и их списанию.

При проверке расчетов с подотчетными лицами за 1 полугодие 2013 г. в МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» я выявила следующие нарушения:

1. В организации не установлен срок для выдачи денежных средств под отчет;
2. Несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения остатка денег в кассу.

Следующим этапом аудита ведения кассовых операций в МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» является проверка правильности заполнения, учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности.

Графы бланков строгой отчетности в МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» заполняются четко и разборчиво. При этом в незаполненных графах ставится прочерк. Подчисток, поправок и исправлений в БСО в проверяемом периоде не допускалось. В организации ведется книга по учету бланков строгой отчетности по их наименованиям, сериям и номерам. Листы книги пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью.

Вместе с инвентаризацией кассы в организации своевременно проводится инвентаризация бланков строгой отчетности. Как и кассовые документы, бланки строгой отчетности хранятся в МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» - пять лет. Списание бланков производится по акту, который составляет комиссия и утверждает руководитель организации. В таком же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки.

В ходе аудиторской проверки никаких сомнений не возникло.

 

Глава 2. Аудит кассовых опираций (на примере МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района»)

 

2.1. Характеристика МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района»

 

Муниципальное автономное учреждение «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» на протяжении 23 лет играет большую роль в строительной отрасли Таштагольского района. Предприятие занимается двумя основными видами деятельности:

Осуществление технического надзора за проведением капитального строительства зданий и сооружении на территории Таштагольского района;

Ипотечное кредитование населения. МАУ «Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района» с 2004 года является официальным представителем Открытого акционерного общества «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию Кемеровской области» в г. Таштагол и Таштагольском районе.

Отдел капитального строительства был создан на основании решения 5 сессии городского совета народных депутатов г. Таштагол XXI созыва от 29 ноября 1990 года. C 2006 года Отдел получил статус Муниципального учреждения, с 2011 года статус Управления капитального строительства.

За 23 года своего существования МАУ «Управление капитального строительства Таштагольского муниципального района» было введено в эксплуатацию более 60 объектов капитального строительства жилищного, социального, культурно-бытового и спортивного назначения, которые стали неотъемлимой частью облика нашего города и района.

Технический надзор - совокупность действий представителей заказчика или по его поручению представителей специализированных организаций осуществляемых визуально, документально, инструментально, приборно, направленных на определение соответствия строительно-монтажных и других видов работ, выполняемых подрядчиком, а также материалов изделий и конструкций требованиям проекта, действующих СНиП, ТУ, стандартов и других нормативных документов, а также правил производства работ.

Технический надзор - это одна из ответственейших работ в строительстве. От технического надзора зависит целенаправленность расхода финансирования на строительство, качественное выполнение строительно-монтажных работ и правильность оформления документации для дальнейшей государственной регистрации объекта.

Муниципальное автономное учреждение «Управление капитального строительства Таштагольского муниципального района» является представителем Открытого акционерного общества «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию Кемеровской области» с 2004 года. За этот период было выдано более 250 ипотечных займов, в том числе ипотечные займы на ремонт квартир, на приобретение жилых домов с земельным участком, на приобретение квартир на первичном и вторичном рынках.

 

2.2. Планирование аудиторской проверки кассовых операций

 

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитору целесообразно получить по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Нередко денежные средства, как наличные, так и безналичные, являются объектом хищений и злоупотреблений со стороны кассира, бухгалтера и других должностных лиц.