Аудит формирования и использования финансовых результатов

    На предприятии Компании «Сибрыбпром» имеется  своя лаборатория для микробиологического исследования продуктов на безопасность, аттестат аккредитации лаборатории в системе Государственной санитарно - эпидемиологической  службы РФ за № ГСЭН.RU.ЦОА/ТОА.078.397 до 30.06.2006г.

№ лицензии лаборатории ГСЭН.1.77.06 от 10.10.2002г.до 10.10.2007г. выдана Министерством здравоохранения РФ.

       Вся выпускаемая продукция сертифицирована.

Компания  имеет международный регистрационный  номер №85G на экспорт  в страны ЕС и включена в список КЕС.

На данный момент более пятисот  предприятий являются  постоянными  клиентами компании. Рыбной продукцией снабжаются северные регионы, а также предприятия, магазины (в.т.ч. собственная сеть магазинов), учреждения общественного питания и санаторные комплексы г. Тюмени, компания выходит на рынки Москвы и Московской области.

ООО Компания "Сибрыбпром" успешно работает много лет, за это время были освоены новые способы переработки рыбы, в том числе разработана и внедрена программа йодирования рыбной продукции, что несомненно имеет большое значение для потребителей г. Тюмени и Тюменской области.

Направлениями деятельности ООО Компания «Сибрыбпром» являются: производство, переработка и реализация рыбной продукции; промышленное рыбоводство и реализация рыбных запасов.

Предприятие имеет Рыбоперерабатывающий комплекс «Сибирь» находящийся по адресу г. Тюмень, улица 30 лет Победы, 23.

 На  предприятии сложилась структура  управления отделенческо -цехового типа.

Организационная структура  учетного процесса строится на принципе полной централизации, которая  заключается  в том, что весь учетный  процесс сосредоточен в центральной  бухгалтерии. В цехе ведется лишь  первичный учет. Заполненные первичные  документы поступают в центральную бухгалтерию, где их обрабатывают, сверяют и все записи вносят в  учетные регистры.

Структура управления:

 

Генеральный директор

 

Директор РПК                        Финансовый                Главный бухгалтер     

  «Сибирь»                              директор

                                                   

     

                                                                        

Директору РПК  «Сибирь» подчиняются:

- главный  механик;

- главный  ветврач;

- заведующий цеха;

- заведующий гаража (ответственный за автопарк).

Штатов  планово-учетного аппарата нет, только финансовый директор.

В бухгалтерии  работает 5  человек.

Главный бухгалтер – Жуков А.О.

Заместитель главного бухгалтера – Баженова Л.С. (10- Сырье; Ведение налогового учёта; Расчёт субсидий);

Бухгалтер расчетного стола – Сергеева Н.М. (50 – Касса; 51 – расчетный счет; 60 – расчеты с поставщиками и  подрядчиками; 71 – расчеты с подотчетными лицами);

Ведущий бухгалтер -  Молоканова В.В. (70 –  расчеты с персоналом по оплате труда; составление квартальных и годовых  отчётов);

Бухгалтер – Жукова Р.И. ( 62 – расчеты с покупателями и заказчиками).

Распределение обязанностей в бухгалтерии связано  с планом  выполненных работ, который  предусматривает  равномерную нагрузку  учетного аппарата в течение месяца. При  распределение служебных обязанностей исходят из того, чтобы самые ответственные и сложные работы выполнялись наиболее квалифицированными  работниками. Перечень служебных обязанностей разрабатывается главным бухгалтером для всех работников в центральной бухгалтерии и  утверждается руководителем компании.

Бухгалтерский учет в хозяйстве компьютеризирован. В распоряжении имеются  один сервер и 5 компьютеров, связанных между  собой по локальной сети.  Применяется  компьютерная программа «1С-Предприятие 7.7». Форма  учета – мемориально-ордерная.

Бухгалтерскими  бланками первичного учета компанию обеспечивает ИПК «Омскбланкиздат». Некоторые -  распечатываются с компьютера.

На предприятии  имеется периодическая литература Журнал «Главбух» также предприятие  использует правовую консультационную базу «Консультант +».  Есть все необходимые  нормативно – правовые  акты (Налоговый  кодекс РФ,  Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, Закон РФ «О  бухгалтерском учете»).

В ООО  Компания «Сибрыбпром» разработан План счетов (приложение  3), содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, позволяющий вести полный учет деятельности компании.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется  в валюте РФ –  в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной  деятельности, ведение регистров  бухгалтерского учета и отчетности осуществляется на русском языке.

В ООО  Компания «Сибрыбпром» имеется  архив. Архив расположен в специально выделенном помещении (данные хранятся свыше  10 лет).

В ООО  Компания «Сибрыбпром»  основными видами финансового контроля являются проверки со стороны налоговой службы, фонда социального страхования, учреждения банка.

Инвентаризации  подлежат: имущество организации  и финансовые обязательства.

К имуществу  в целях инвентаризации относятся  основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары и прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы. К финансовым обязательствам – кредиторская задолженность и резервы.

Внутренний  контроль на предприятии за финансово-хозяйственной  и правовой деятельностью осуществляет ревизионная комиссия. План работы ревизионной комиссии не составляется, должность внутреннего аудитора не предусмотрена. Основные контрольные  функции на предприятии выполняет  аппарат бухгалтерии. Каждый бухгалтер  проводит проверку правильности заполнения первичных документов, составления  отчетов материально-ответственных  лиц и бригадиров. Контроль за финансовым состоянием предприятия, правильным составлением отчетности осуществляет главный бухгалтер. Одной из форм внутреннего контроля на предприятии является проведение внеплановых проверок денежных средств в кассе.

Инвентаризация  основных средств  производится 1 раз в год, в период с 1 декабря по 31 января по приказу директора. Инвентаризация МПЗ, готовой продукции, товаров и прочих запасов в период с 1 по 30 июня; денежных средств в кассе – ежемесячно. Инвентаризация расчетов производится путем актов сверок дебиторской и кредиторской задолженности в период с 1 октября по 31 декабря.

Недостача в пределах норм естественной убыли  относится на 20 счет, а выше норм, при отсутствии виновных лиц на финансовый результат следующей проводкой: Д-91 К-94, то есть на внереализационные расходы.

На предприятии  также проводится внешний аудит. Рассмотрим аудит финансово-хозяйственной  деятельности предприятия ООО Компания «Сибрыбпром» за 2008 год. ООО ПБП «БЛИЦ Аудит» провел аудит бухгалтерской отчетности ООО Компания «Сибрыбпром» за период с 1 января по 31 декабря 2008 года.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы  получить  разумную уверенность  в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит  проводился на выборочной основе и  включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, а также оценку общего предоставления о бухгалтерской отчетности.

В результате проведенного аудита существенных нарушений действующего порядка составления бухгалтерской   отчетности и ведения бухгалтерского учета не установлено. Результаты проверки оформлены в Аудиторском заключении (приложение 3).

Одна  из важнейших характеристик финансового  состояния предприятия — стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она  связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью  его зависимости от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость характеризуется состоянием финансовых ресурсов, их распределением и использованием, обеспечивающим развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. На практике же можно применять разные методики анализа финансовой устойчивости, в том числе использовать коэффициенты. Расчет коэффициентов приведем в таблице 2.1.

 

 

Расчет показателей финансовой устойчивости. 

 

Таблица 2.1.

 

Показатели	На начало 2010 года	На конец 2010 года	+, -
1	2	3	4
Собственный капитал, тыс. руб.	36045	49237	13192
Продолжение таблицы 2.1.
1	2	3	4
Краткосрочные заемные средства, тыс. руб. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	110899	67209	-43690
	28905	33501	4596
Стоимость имущества, тыс. руб.	146944	116446	-30498
Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала)	0,2	0,4	0,2
Коэффициент финансовой зависимости	4	2,4	-1,6
Коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала	0,8	0,6	-0,2
Соотношение заемных средств и  собственных средств	3,1	1,4	-1,7
Удельный вес дебиторской задолженности  в стоимости имущества	0,2	0,3	0,1
Удельный вес собственных и  долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэффициент финансовой устойчивости)	0,2	0,4	0,2

 

Нормативы:

1. Коэффициент финансовой независимости (автономии)  - не ниже 0,5;

 

2. Коэффициент концентрации привлеченного капитала - не выше 0,5;
3. Соотношение заемных и собственных средств  - не более 1;
4. Коэффициент финансовой устойчивости  - не ниже 0,5.

 

         Исходя из расчетов таблицы  2.1 видно, что имущества в 2010 году по сравнению с 2009 годом  уменьшилась на 30498 руб., коэффициент  независимости увеличился в 2 раза (с 0,2 до 0,4)

 

Для оценки платежеспособности предприятия, то есть его способности своевременно расплачиваться по своим обязательствам, произведем расчет следующих показателей:

Полученные  результаты обобщаем в таблице 2.2                                                                                                                                                                                     Таблица 2.2.

 

Показатели		На начало 2010года	На конец 2010года	Отклонение (+,-)
Денежные  средства тыс. руб.		354	584	230
Дебиторская задолженность тыс. руб.		28905	33501	4596
Запасы  и затраты (без расходов будущих периодов)тыс.руб		46664	43481	-3183
Краткосрочные обязательства тыс.руб.		110899	67209	-
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,003	0,008	0,005
Промежуточный (критический) коэффициент покрытия		0,26	0,51	0,25
Общий коэффициент покрытия		0,68	1,15	0,47
Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств		0,42	0,65	0,22

Анализ данных таблицы 2.2. свидетельствует об относительной платежеспособности ООО Компания «Сибрыбпром», что подтверждают все показатели платежеспособности.