Аудит добавочного капитала

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Апреля 2013 в 16:34, курсовая работа

Краткое описание

Целью написания данной работы является рассмотрение вопросов аудита учета добавочного капитала.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1. Рассмотреть общее понятие добавочного капитала как объекта бухгалтерского учета;
2. Проанализировать сущность и механизм формирования добавочного капитала;
3. Рассмотреть организационную структуру и характеристику предприятия ООО «СКАЛ»;

Содержание

ВВЕДЕНИЕ.............................................................................................................3
ГЛАВА 1. ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ КАК ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА………………………………………………..5
1.1. Сущность и механизм формирования добавочного капитала…………5
1.2. Организационная структура и характеристика предприятия ООО "СКАЛ"…………………………………………………………………………..12
1.3. Бухгалтерский учет движения добавочного капитала…………………18
ГЛАВА 2. АУДИТ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА………………………..22
2.1. Цель и источники информации в аудите добавочного капитала………22
2.2. Аудиторская проверка учета добавочного капитала……………………24
ГЛАВА 3 ЗАВЕРШЕНИЕ ПРОЦЕДУРЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ...........................................................................................................27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………… 29
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ……………………………………………32
ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………...34

Прикрепленные файлы: 1 файл

АУДИТ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА.doc

— 442.00 Кб (Скачать документ)

На практике аудиту формирования собственного капитала, а, следовательно, и формирования и использования добавочного капитала, уделяется особое внимание, и обычно, данный участок проверки отводится под ответственность наиболее компетентных аудиторов. Информация, содержащаяся в третьем разделе баланса, имеет принципиальную важность, как для собственников организации, так и для потенциальных инвесторов, дебиторов, кредиторов и других контрагентов. Следовательно, аудит добавочного капитала занимает, хотя и небольшое, но важное место в проверке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ

 

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая). // Законы, 2010г.
  2. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств: Приказ Минфина России от 13.10.2003г. N 91н.
  3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000г. N 94н.
  4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Приказ Минфина России от 29.07.1998г. N 34.
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): Приказ Минфина России от 27.11.2006г. N 154н.
  6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Приказ Минфина России от 30.03.2001г. N 26н.
  7. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / под ред. Бакаева А.С. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2010г.
  8. Аудит. Учебник / Под ред. Подольского В.И. М.: ЮНИТИ, 2008г.
  9. Гиляровская Л.Т., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет финансовых резервов предприятия. – СПб.: Питер, 2009г.
  10. Гиляровская Л.Т., Ситникова В.А. Аудит собственного капитала коммерческих организации.- М.:Юнити, 2009г.
  11. Иоффе Л. Добавочный капитал // Практический бухгалтерский учет. 2009г. N 3.
  12. Лытнева Н.А. «Учет и анализ уставного капитала при создании, реорганизации и ликвидации ООО», М.: Дело и Сервис, 2008г.
  13. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2009г.
  14. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2010г.
  15. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009г.. – 288с.
  16. Парушина Н.В., Суворова С.П., Галкина Е.В. Аудит: Практикум: Учебное пособие. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2010г.
  17. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009г.
  18. Тяжкова М.С. Организация учета капитала акционерных обществ // Бухгалтерский учет. 2010г. N 2.
  19. Цыганков К.Ю.Капитал как суть и цель бухгалтерского учета. // Аудитор. 2009г., №12.
  20. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2009г.
  21. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА – М, 2009г.
  22. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. М.: ИКЦ «ДИС», 2009г.
  23. Щербинина А.Г. Бухгалтерский учет собственного капитала: дис. к. э. н. г. Казань, 2009г.
  24. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. М.: Феникс, 2009г.
  25. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Экзамен, 2010г.

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

Балансы ООО  «СКАЛ» за 2008 – 2009гг.

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

на 01 января 2008 г.

Дата (год, месяц, число)

     

Организация: ООО "СКАЛ"

по ОКПО

11036389

Идентификационный номер  налогоплательщика

ИНН

 

Вид деятельности: производство

по ОКДП

50000

Организационно-правовая форма / форма собственности 
____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

 
60

 
16

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384/385

Адрес:

           
                 

 

Наименование показателя

Код строки

На начало 
отчетного 
периода

На конец 
отчетного 
периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

     

Нематериальные активы

110

   

в том числе:

     

патенты, лицензии, товарные патенты, лицензии, товарные знаки (знаки  обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

   

организационные расходы

112

   

деловая репутация организации

113

   

Основные средства

120

52

184

в том числе:

     

земельные участки и  объекты природопользования

121

   

здания, машины и оборудование

122

52

184

Незавершенное строительство

130

   

Доходные вложения в  материальные ценности

135

   

в том числе:

     

имущество для передачи в лизинг

136

   

имущество, предоставляемое  по договору проката

137

   

Долгосрочные финансовые вложения

140

   

в том числе:

     

инвестиции в дочерние общества

141

   

инвестиции в зависимые  общества

142

   

инвестиции в другие организации

143

   

займы, предоставленные  организациям на срок более 12 месяцев

144

   

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

   

Прочие внеоборотные активы

150

   

Итого по разделу I

190

52

184

II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

     

Запасы

210

6 950

5 154

в том числе:

     

сырье, материалы и  другие аналогичные ценности

211

1 250

2 084

животные на выращивании  и откорме

212

   

затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)

213

540

602

готовая продукция и  товары для перепродажи

214

5 160

2 468

товары отгруженные

215

   

расходы будущих периодов

216

   

прочие запасы и затраты

217

   

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

220

603

702

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

   

в том числе:

     

покупатели и заказчики

231

   

векселя к получению

232

   

задолженность дочерних и зависимых обществ

233

   

авансы выданные

234

   

прочие дебиторы

235

   

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

9 184

1 589

в том числе:

     

покупатели и заказчики

241

7 945

1 533

векселя к получению

242

   

задолженность дочерних и зависимых обществ

243

   

задолженность участников по взносам в уставный капитал

244

   

авансы выданные

245

3

56

прочие дебиторы

246

1 236

 

Краткосрочные финансовые вложения

250

2 100

2 100

в том числе:

     

займы, предоставленные  организациям на срок менее 12 месяцев

251

   

собственные акции, выкупленные  у акционеров

252

   

прочие краткосрочные  финансовые вложения

253

2 100

2 100

Денежные средства

260

2 222

1 226

в том числе:

     

касса

261

16

9

расчетные счета

262

2 206

1 217

валютные счета

263

   

прочие денежные средства

264

   

Прочие оборотные активы

270

   

Итого по разделу II

290

21 059

10 771

Баланс (сумма строк 190+290)

300

21 111

10 955

III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ

     

Уставный капитал

410

50

50

Добавочный капитал

420

2

2

Резервный капитал

430

3

3

в том числе:

     

резервы, образованные в  соответствии с законодательством

431

   

резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами

432

3

3

Фонд социальной сферы

440

   

Целевые финансирование и поступления

450

   

Нераспределенная прибыль  прошлых лет

460

3 617

3 101

Непокрытый убыток прошлых  лет

465

   

Нераспределенная прибыль  отчетного года

470

 

595

Непокрытый убыток отчетного  года

475

   

Итого по разделу III

490

3 672

3 751 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

     

Займы и кредиты

510

   

в том числе:

     

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев  после отчетной даты

511

   

займы, подлежащие погашению  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты

512

   

Прочие долгосрочные обязательства

520

   

Итого по разделу IV

590

   

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

     

Займы и кредиты

610

12 301

6 065

в том числе:

     

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты

611

12 301

6 065

займы, подлежащие погашению  в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

   

Кредиторская задолженность

620

5 138

1 139

в том числе:

     

поставщики и подрядчики

621

878

403

векселя к уплате

622

   

задолженность перед  дочерними и зависимыми обществами

623

   

задолженность перед  персоналом организации

624

44

120

задолженность перед  государственными внебюджетными фондами

625

16

48

задолженность перед  бюджетом

626

 

567

авансы полученные

627

4 200

 

прочие кредиторы

628

 

1

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

   

Доходы будущих периодов

640

   

Резервы предстоящих  расходов

650

   

Прочие краткосрочные  обязательства

660

   

Итого по разделу V

690

17 439

7 204

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

21 111

10 955


СПРАВКА О НАЛИЧИИ  ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя

Код строки

На начало 
отчетного 
периода

На конец 
отчетного 
периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства

910

   

в том числе по лизингу

911

   

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

   

Товары, принятые на комиссию

930

   

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

   

Обеспечение обязательств и платежей полученные

950

   

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

   

Износ жилищного фонда

970

   

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных  объектов

980

   
 

990

   

 

Руководитель      _____________ Тихонов И.В.

Главный бухгалтер ________ Миронова А.А.

(подпись) (расшифровка подписи)

(подпись) (расшифровка подписи)

"___" _________ ____ г.

(квалификационный аттестат  профессионального бухгалтера от "__"_______________ г. № ___)

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

на 01 января 2009 г.

Дата (год, месяц, число)

     

Организация: ООО "СКАЛ"

по ОКПО

11036389

Идентификационный номер  налогоплательщика

ИНН

 

Вид деятельности: производство

по ОКДП

50000

Организационно-правовая форма / форма собственности 
____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

 
60

 
16

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384/385

Адрес:

           
                 

 

Наименование показателя

Код строки

На начало 
отчетного 
периода

На конец 
отчетного 
периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

     

Нематериальные активы

110

   

Основные средства

120

184

170

Незавершенное строительство

130

   

Доходные вложения в  материальные ценности

135

   

Долгосрочные финансовые вложения

140

   

Отложенные налоговые  активы

145

   

Прочие внеоборотные активы

150

   

Итого по разделу I

190

184

170

II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

     

Запасы

210

5 154

3 146

в том числе:

     

сырье, материалы и  другие аналогичные ценности

 

2 084

42

животные на выращивании и откорме

     

затраты в незавершенном  производстве

 

602

 

готовая продукция и  товары для перепродажи

 

2 468

3 104

товары отгруженные

     

расходы будущих периодов

     

прочие запасы и затраты

     

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

220

702

568

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)

230

   

в том числе:

     

покупатели и заказчики

     

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

1 589

12 257

в том числе:

     

покупатели и заказчики 

 

1 533

11 898

Краткосрочные финансовые вложения

250

2 100

2 100

Денежные средства

260

1 226

26

Прочие оборотные активы

270

   

Итого по разделу II

290

10 771

18 097

Баланс (сумма строк 190+290)

300

10 955

18 267

III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ

     

Уставный капитал

410

50

50

Собственные акции, выкупленные  у акционеров

 

(                     )

(                     )

Добавочный капитал

420

2

2

Резервный капитал

430

3

3

в том числе:

     

резервы, образованные в  соответствии с законодательством

     

резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами

 

3

3

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

3 696

5 213

Итого по разделу III

490

3 751 

5 268

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

     

Займы и кредиты

510

   

Отложенные налоговые  обязательства

515

   

Прочие долгосрочные обязательства

520

   

Итого по разделу IV

590

   

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

     

Займы и кредиты

610

6 065

12 276

Кредиторская задолженность

620

1 139

723

в том числе:

     

поставщики и подрядчики

 

403

156

задолженность перед  персоналом организации

 

120

132

задолженность перед  государственными внебюджетными фондами

 

48

 

задолженность по налогам  и сборам

 

567

435

прочие кредиторы

 

1

 

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

   

Доходы будущих периодов

640

   

Резервы предстоящих  расходов

650

   

Прочие краткосрочные  обязательства

660

   

Итого по разделу V

690

7 204

12 999

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

10 955

18 267


 

 

 

 

 

СПРАВКА О НАЛИЧИИ  ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

 

Наименование показателя

Код строки

На начало 
отчетного 
периода

На конец 
отчетного 
периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства

910

   

в том числе по лизингу

911

   

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

   

Товары, принятые на комиссию

930

   

Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов

940

   

Обеспечение обязательств и платежей полученные

950

   

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

   

Износ жилищного фонда

970

   

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных  объектов

980

   

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

   

 

Руководитель      _____________ Тихонов И.В.

Главный бухгалтер ________ Миронова А.А.

(подпись) (расшифровка подписи)

(подпись) (расшифровка подписи)

"___" _________ ____ г.

(квалификационный аттестат  профессионального бухгалтера от "__"_______________ г. № ___)

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

Отчеты о  прибылях и убытках ООО «СКАЛ» за 2008 – 2009гг.

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

за 2009 г.

Дата (год, месяц, число)

     

Организация: ООО "СКАЛ"

по ОКПО

11036389

Идентификационный номер  налогоплательщика

ИНН

 

Вид деятельности: производство

по ОКДП

50000

Организационно-правовая форма / форма собственности 
____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

 
60

 
16

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384/385

Адрес:

           
                 

Информация о работе Аудит добавочного капитала