Аудит денежных средств

Переход от натурального хозяйства  к товарному, а также требование соблюдение эквивалентности обмена обусловили необходимость появления денег, без участия которых невозможен массовый обмен товаров, складывающийся на основе производственной специализации имущественной обособленности товаропроизводителей.

Необходимость возникновения  и применения денег подтверждается многочисленными безрезультатными попытками обойтись без них. Об этом свидетельствует банкротство осуществленной Р. Оуэном в 1832 г. Попытки обмена товаров без денег, с помощью оценки товаров, исходя из затрат рабочего времени с применением «трудовых бон». Неудачны были и попытки осуществления в России продуктообмена на базе натуральных коэффициентов, проводившегося в 1918 и 1921 гг.

Пример. В 1921 г. Применялись следующие натуральные коэффициенты обмена:

1 аршин ситца = 20 фунтам зерна;

1 пачка спичек = 13,5 фунтам зерна;

1 пуд гвоздей = 23 пудам  7 фунтам зерна.

В связи с различиями отдельных  видов зерна было установлено:

100 весовых единиц пшеницы

=

135 единицам овса, 200 весовым единицам кукурузы.

Возникновение денег и  их применение сопровождалось немаловажными  последствиями. Появление денег  позволило преодолеть узкие рамки  взаимного обмена отдельных производителей товарами и создать условия для  возникновения рынка, в операциях  которого могут участвовать многие владельцы разных товаров. Это, в  свою очередь, способствовало дальнейшему  развитию специализации производства и повышению его эффективности.

Важное значение имело  то, что благодаря применению денег  появилась возможность разделить  единовременный процесс взаимного  обмена товарами (Т-Т) на два разновременно осуществляемых процесса: первый состоит в продаже своего товара (Т-Д), второй - в приобретении нужного товара в другое время и а другом месте (Д-Т).

При этом применение денег  уже не сводится к участию в  качестве посредника в процессах  обмена товаров. Напротив функционирование денег приобретает черты самостоятельного процесса: товаропроизводители могут  хранить деньги, полученные от реализации своего товара, до момента приобретения нужного товара. Отсюда возникают  денежные накопления, которые могли  быть использованы как для приобретения товара, так и для предоставления денег взаймы и погашения долгов.

В результате таких процессов  движение денег приобрело самостоятельное  значение, отделилось от движения товаров.

 

 

 

 

 

 

1.2. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за  2011-2012г.г.

 

Значительные изменения  в экономике нашей республики, становление рыночных отношений  способствовали развитию туристской деятельности, возникновению большого числа туристских организаций.

Следует иметь в виду существование  значительных различий между указанными группами фирм не только в их непосредственной работе, но и в ведении бухгалтерского учета на этих предприятиях, а также  в их налогообложении.

При выполнении данной работы были использованы материалы  предприятия за 2008 и 2009 отчетные годы.

Предприятие как форма товарищество образовано за счет объединения вкладов Учредителей работающих в автодорожной отрасли. Товарищество является юридическим лицом, имеет на праве собственности обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам в пределах стоимости внесенных участниками вкладов, имеет самостоятельный баланс. круглую печать со своим наименованием, расчетные и иные счета в банках, фирменные бланки и другие реквизиты. Для обеспечения деятельности Товарищества учредители образовали первоначальный Уставной капитал в размере  840,0 тыс.тенге.

Целью деятельности Товарищества является получение дохода посредством осуществления своей  уставной деятельности.

Для   достижения   поставленных   перед   собой   целей   товарищество осуществляет следующие виды деятельности:

        -   развитие индустрии отдыха  и развлечений;

        - организация международного и внутреннего туризма, альпинизма,охоты и рыбной ловли;

- заключение   договоров  с   целью  подключения   к  международным 
системам бронирования и продажи авиа, железнодорожных и других 
билетов;

- проведение    экспортно-импортных    операций   и   других    видов 
внешнеэкономической деятельности;

      - коммерческо-посредническая деятельность;

      - производство и реализация товаров народного потребления;

       - услуги населению;

  - развитие гостиничного и ресторанного сервиса;

   - осуществление инвестиций на территории РК и других стран;

  - открытие  фирм, магазинов, торговых секций, салонов и других 
торговых предприятий;

- оказание различных услуг  юридическим и физическим лицам,  в том числе транспортных (грузоперевозки) и складских;

   -  а   также   любые   иные   виды   деятельности,   не   запрещенные 
законодательством РК.

Предприятие занимается   как   туроператорской,   так   и турагетской деятельностью. Выступая в качестве туроператора, ТОО принимает иностранных туристов, организовывая им туры по территории РК. Выступая как турагент, ТОО занимается продажей путевок иностранных

туристических фирм, которые позволяют выезжать туристам - гражданам РК за рубеж.

Также ТОО занимается посреднической деятельностью, оказывая услуги авиакомпаниям по распространению авиабилетов.

Предприятие от своего имени заключает договоры, приобретает активы, пользуется кредитами банков, определяет порядок и размеры оплаты труда своих работников и привлекаемых специалистов. На основании правил и принципов бухгалтерского учета осуществляет оперативный и бухгалтерский учет, ведет статистическую отчетность.

Товарищество уплачивает налоги в размерах, в порядке и  в сроки установленные законодательством  Республики Казахстан. Полученный доход  после уплаты налогов и других обязательных платежей является собственностью фирмы и распределяет на собственные нужды и между участниками по решению Высшего органа управления в соответствии с требованиями Устава. Каждый участник обладает в общем собрании количеством голосов пропорционально своей доле в уставном капитале по принципу «Один процент доли участия -  один голос».

Оперативный, бухгалтерский  и статистический учет и отчетность осуществляется в соответствии с  действующим законодательством  Республики Казахстан. Финансовые результаты деятельности ТОО определяются на основе годового бухгалтерского баланса (отчета).

На основании нижеследующих  показателей мы попытаемся охарактеризовать экономические показатели ТОО за 2008, 2009 годы.

 

Таблица 1 Технико – экономические показатели  ТОО «Контакт Тур » за 2011-2012 годы

№ п/п	Показатели	Ед. измер.
			2008	2009	% выполнения	Отклонения, +,-
1	2	3	4	5	6	7
1	Доход от реализации	тыс. т.	177088,7	125432,1	70,8	-51656,6
2	Себестоимость	тыс.т.	-	-	-	-
3	Валовый доход	тыс. т.	177088,7	125432,1	70,8	-51656,6
4	Расходы периода	тыс.т.	141450,1	111908,2	79,1	-29541,9
5	Доход (убыток) от основной деятельности	тыс.тг.	35638,6	13139,3	36,8	-22499,3
	Доход (убыток) от неосновн. деятельности	тыс. тг.	-1429,1	-857,4	59,9	-572
	Доход (убыток) от обычн. деят-ти до налогообложения	тыс.тг.	34209,5	12281,8	35,8	-21927,7
8	Расходы по корпоративному  подоходн.  налогу	тыс.тг.	10262,8	3684,5	35,8	-6578,3
9	Доход от обычн. деят-ти после налогообл.	тыс.тг.	23946,6	8797,3	36,7	-15149,3
10	Чистый доход	тыс. тг.	23946,7	8597,3	35,9	-15349,4
10	Среднесписочн. Численность работников	Чел	8	8	-	-
11	Производительность труда	тыс. тг.	1553,4	1100,2	70,8	-453,2
12	Среднегодов. стоимость основных средств	тыс. тг.	46377,7	66530,5	143,4	+20153
13	Среднегодов.стоимость текущих активов	тыс. тг.	31309,9	103098,7	141,1	+12888
14	Рентабельность активов	%	3,9	4,7	0,8

 

Из приведенных данных таблицы видно, что за истекший 2012 год ,  плановые прогнозы  по оказанию услуг и по прибыли выполнены, но по сравнению с прошлым 2011 годом они занижены.

Так, плановое задание по оказанию услуг по сравнению с  прошлым периодом выполнено на 70,8%.  В результате и фактически полученная  прибыль ниже показателей прошлого года  на 29,2% .

 Следует отметить, как  положительный момент в работе  предприятия, снижение уровня  издержек предприятия по сравнению  с прошлым периодом на 29542 тенге  или на 20,9%.

В результате всего вышеизложенного  показатель рентабельности, как отношение  прибыли к сумме издержек обращения  в 2012 году также снизился – на 6% по сравнению с 2011 году 0,13(23946,65/141450,09х 100),а в 2012 году 0,07 ( 8797,29/ 111908,17х100) в 2008 году..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ

 

2.1 Основные понятия об аудите и его значение в бухгалтерском учете

 

Законодательство Республики Казахстан об аудиторской  деятельности основывается на Конституции Республики и состоит из Закона РК “Об аудиторской  деятельности” от 20 ноября 1998 г. № 304-1 и иных нормативных правовых актов  Республики Казахстан.

Аудит представляет собой  независимую проверку аудиторами и  аудиторскими организациями финансовой отчетности и иных документов юридических  и физических лиц с целью оценки достоверности и соответствия совершенных  финансовых и хозяйственных операций

Высокие темпы развития  экономики, требования международных  рынков капитала изменили ожидания клиентов аудиторских фирм, пользователей  отчетности, касающиеся не только перечня  предоставляемых аудиторскими фирмами  услуг, но и целей и содержания аудиторской деятельности, ее качества и практической пользы. Если раньше аудиторская деятельность была направлена большей частью на проверку достоверности  отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций, в соответствии с действующими в области учета  нормативными актами, то теперь этого  недостаточно. Пользователи финансовой отчетности надеются, что она позволит им получить основу для принятия экономических  решений, поэтому от аудиторских  фирм ожидают не только аудиторского заключения, но и своеобразной экспертизы бизнеса. Все это ведет к дальнейшему  усовершенствованию аудиторской деятельности.

Сложности и изменения  в экономике и хозяйственной  деятельности приводят к возникновению  определенных проблем в области  аудиторской деятельности, некоторыми из них, по мнению западных аудиторов, является следующее:

1. В настоящее время деятельность аудитора представляет собой проверку первичной документации, правильности и полноты отражения хозяйственных операций в годовой отчетности организации. Как показывает опыт, наибольший интерес для организации вызывает возможность привлечения аудитора как компетентного партнера, консультанта по различным вопросам, а не как ревизора, проверяющего исключительно правильность отражения отдельных хозяйственных операций в годовой отчетности.

2. Несмотря на положительное аудиторское заключение, внешние пользователи не могут получить исчерпывающей информации о реальной жизнеспособности организации, т.к. заключение аудитора и его отчет имеют ретроспективный характер. Аудитор должен суметь своевременно распознать риски, угрожающие существованию организации и помочь организациям избежать банкротства.

Следовательно, необходимо обратить внимание на такие факторы  в дальнейшем развитии аудиторской деятельности.

1.Аудит принимает прогнозный  характер, направленный на выявление  предпринимательского риска клиента  и риска инвестора. Кроме констатации  настоящего финансового положения,  отчет аудитора должен раскрывать  и перспективы развития фирмы.

2.Усиливается роль аудиторов  как консультантов, т.к. именно  они обладают наиболее полной  информацией о деятельности клиента,  а также сравнительными данными  по отрасли.

3.Акцент аудиторской деятельности  значительно смещается в сторону  анализа деятельности клиента  и сферы его деятельности; выявления  присущих ей рисков, для чего  аудитору необходимы не только  глубокие специальные, но и  отраслевые знания. Особенностью  является то, что несоблюдение  действующего законодательства  также становится объектом проверки  аудиторов, т.к. оно может привести  к последствиям, угрожающим существованию  организации. Проверка и анализ  системы внутреннего контроля  клиента, ее действенности становятся  обязательной составляющей при  проведении аудиторской проверки.

4.Все большее значение  приобретает участие руководства  и сотрудников клиентов в проведении  проверки, их осознание и учет  рисков организации.

 Современные экономические условия требуют от аудиторов в первую очередь глубокого знания и понимания хозяйственной деятельности клиентов, а также сферы деятельности и присущих ей рисков; использования не только специальных экономических, но и отраслевых знаний; использования новых методов и информационных технологий при проведении проверки и др. Аудиторская проверка может быть разделена на следующие основные этапы ее проведения, которые мы рассмотрим ниже: