Аудит денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Сущность денег, их  роль  и функций

1.2. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия 

ГЛАВА 2. АУДИТ  ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ

2.1 Основные понятия об  аудите и его значение в  бухгалтерском учете

2.2 Аудит кассовых операций

2.3 Аудит безналичных расчетов

2.4.Анализ движения денежных  средств организации.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе хозяйственной  деятельности все организации ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные товары; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами; с другими организациями  и лицами по различным хозяйственным  операциям. Все эти хозяйственные процессы  осуществляются с помощью денежных средств. Таким образом, учет денежных средств – это один из наиболее важных разделов бухгалтерского учета.

Расчеты с поставщиками и  покупателями производятся либо в виде безналичных расчетов, либо за наличные денежные средства. Безналичные расчеты  осуществляются согласно Закона Республики Казахстан от 29.06.1998 г. № 237- I ЗРК “О платежах и переводах денег”, Постановления Правления Нацбанка РК от 19.11.1992 г. № 43 “Временное положение о безналичных расчетах в Республике Казахстан” (с изменениями и дополнениями от 29.08 1996 г. № 201).

Кассовые операции ведутся  в соответствии с “Временным порядком ведения кассовых операций”, утвержденным на заседании Правления Национального  банка Республики Казахстан 23 июля 1993 года. Кроме того, при расчетах наличными денежными средствами юридические и физические лица (т.е. частные предприниматели, кроме  тех, кто работает по патенту, либо с момента регистрации в качестве ИП не прошло 6 месяцев) обязаны все наличные денежные средства проводить через контрольно-кассовый аппарат с фискальной памятью, с обязательной выдачей фискального чека. Вышеуказанные отношения регулируется “Правилами применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью”, утвержденными постановлением правительства Республики Казахстан от 6 августа 2001 года за № 1034.

Валютные операции  в  РК осуществляются, согласно “Правил проведения валютных операций в РК”, утвержденных постановлением Правления НБ РК от 23.05.1997 г. № 206 (с изменениями и дополнениями от 06.05.1998 г. № 101, от 29.09.1998 г. № 189, от 19.02.1999 г № 16). Все расчеты в иностранной валюте на территории РК либо за ее пределами в бухгалтерском учете, а также для целей взимания таможенных пошлин, сборов и т.д. ведутся по курсу установленному Национальным банком РК на момент совершения операции и регулируются “Положением о порядке установления официального обменного курса казахстанского тенге к иностранным валютам для целей учета и таможенных платежей”, утвержденным Постановлением правления НБ РК от 17.08.1995 г. № 97. А также в своей деятельности предприятия работающие в РК в обязательном порядке руководствуются СБУ 9 “Учет операций в иностранной валюте”.

В условиях рыночной экономики  важно помнить, что умелое использование  денежных средств само по себе может  приносить предприятию дополнительный доход. Соответственно, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются:

1. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, сделок, оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете.
2. Обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявлений дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств по расчетам в иностранной валюте.
3. Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженностей из ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.
4. Обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия.
5. Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Задачи настоящей дипломной  работы таковы:

1. изучить формы расчетов на предприятии;
2. отразить порядок учета наличности в кассе хозяйствующего субъекта и денежных средств на текущем счете в банке;
3. рассмотреть сущность аудита движения денежных средств;
4. проанализировать движение денежных средств  предприятия на основе формы № 3 финансовой отчетности.

Не секрет, что конечной целью любого предприятия, особенно действующего в условиях рыночной экономики, за исключением некоторых бюджетных  и благотворительных организаций,  является извлечение прибыли, именно в  ее денежном выражении.

Исходя из вышеизложенного, можно сказать следующее:

Целью курсовой работы является изучение организации аудита денежных средств на примере фирмы действующей в современных условиях рыночной экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1.1. Сущность денег, их  роль  и функций

 

Рассмотренные процессы свидетельствуют  о том, что деньги служат необходимым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Сущность денег характеризуется:

• участием в осуществлении различных видов общественных отношений;
• неизменностью, она должна отражать развитие экономических отношений в обществе и изменения самих денег;
• распределение валового национального продукта (ВНП), приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, так как различные возможности денег обусловлены разными социально-экономическими причинами;
• определение цен, выражающих стоимость товаров. Изготовление товаров (оказание услуг) осуществляется людьми с помощью орудия труда, с использованием предметов труда. Произведенные товары обладают стоимостью, которая определяет совокупным объемом перенесенной стоимости орудия и предметов труда и вновь созданной живым трудом стоимости.

Однако величина стоимости  определенного товара, изготовленного отдельным товаропроизводителем, выражается ценой, зависящей не столько от индивидуальных затрат отдельного товаропроизводителя, сколько от существующего в обществе уровня затрат на изготовление тех  или иных товаров. Поэтому при  реализации товара его владелец может  претендовать лишь на цену, обусловленную  общественно необходимым уровнем  затрат на изготовление определенного  товара.

Это означает, что цена, определяема  в соответствии с общественно  необходимым уровнем затрат на изготовление отдельных товаров, позволяет товаровладельцам претендовать на получение других товаров  в сумме, равной стоимости произведенных  товаров. Этому способствует соблюдение требования эквивалентности, осуществляемое с помощью денег. Последние также  создают возможность регулирования  оценки отдельных товаров и приобретения (покупки) лишь определенной части общественного  продукта. Деньги являются всеобщим товарным эквивалентом.

Кроме того, сущность денег  характеризуется тем, что они: служат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности и др. Эта особенность денег становится заметной при сравнении непосредственным обменом товаров (бартером). Дело в том, что отдельные товары также способны обмениваться на другие на условиях бартера. Однако, как уже отмечалось, подобные возможности обмена ограничены рамками взаимной потребности и соблюдением требованиям эквивалентности таких операций. Только деньгам присуще свойство всеобщей непосредственной обмениваемости на товары и другие ценности.

В различных социально-экономических  условиях проявления данного свойства денег меняется. Если при административно-командной  модели экономики возможности непосредственной обмениваемости денег на товары были ограничены, то при переходе к рыночной экономике такие возможности существенно расширились, значение денег в обменных операциях повысилось. Изменения были обусловлены различиями характера товарно-денежных отношений и сфер их применения. При сохранении стоимости в деньгах, а не в товаре уменьшаются издержки хранения, и предотвращается порча. Поэтому предпочтительнее сохранять стоимость в деньгах.

При характеристике денег  не редко обращается внимание на их товарное происхождение и, соответственно, товарную природу. Товарное происхождение  денег вряд ли вызвать сомнение. Однако постепенно, в том числе  в связи с переходом от применения полноценных денег к использованию  денежных знаков, не обладающих собственной  стоимостью, а также в связи  с развитием безналичных расчетов, деньги утрачивали такую присущую товаром  особенность, как наличие у них  стоимости и потребительской  стоимости.

В современных условиях денежные знаки и деньги безналичного оборота  не обладают собственной стоимостью, но сохраняется возможность применения их в качестве меновой стоимости. Это свидетельствует о том, что  деньги все больше отличаются от товара и превратились в самостоятельную  экономическую категорию с сохранением  некоторых свойств, придающих им сходство с товаром.

Деньги - экономическая категория, в которой проявляются и при  участии которой строятся общественные отношения; деньги выступают в качестве самостоятельной формы меновой  стоимости, средства обращения, платежа  и накопления.

В современных условиях в  посредственной жизни людей, в деятельности предприятий, государственных других органов, в различных сферах экономической  деятельности деньги используются при:

• определении цен и реализации товаров и услуг;
• определении себестоимости продукции и величины прибыли;
• оплате труда;
• составлении и исполнении бюджетов;
• осуществлении кредитных и расчетных операций;
• осуществлении операций с ценными бумагами;
• сбережении и накопление в качестве средства;
• оценке объема ресурсов, участвующих в процессе производства (основные и оборотные фонды) и т.п.

Деньги возникают при  определенных условиях осуществления  производства и экономических отношений  в обществе и способствуют дальнейшему  их развитию. Под влиянием меняющихся условий развития экономических  отношений изменяются и особенности  функционирования денег.

К непосредственным предпосылкам появления денег относятся:

• переход от натурального хозяйства к производству товаров и обмену товарами;
• имущественное обособление производителей товаров- собственников изготовляемой продукции.

Переход к производству товаров  и обмену товарами сопровождался, прежде всего, тем, что вместо изготовления продукции для удовлетворения собственных  потребностей хозяйствующего субъекта развивалось производство продукции для обмена на другие товары или для реализации. Такой переход основывался на специализации производителей на изготовителей определенных видов продукции, что увеличивало ее производство на основе повышения производительности труда.

Имущественное обособление  товаропроизводителей, являющихся собственниками производимых товаров, позволяло обменивать принадлежащие им товары на другие или реализовывать товары за деньги.

Непосредственный обмен  товара на товар может быть лишь при наличии потребности продавца именно в том товаре, который предлагается к обмену другой стороной. Это предполагает также, что другие товаропроизводители  располагают возможностью предъявить к обмену продукцию, нужную данному  производителю, а соответственно данный производитель располагает продукцией, нужной другому товаропроизводителю.

Следовательно, обмен товарами может происходить при наличии  нужных товаров у сторон, выступающих  в обменную сделку. Однако это существенно  ограничивает возможности обмена товаров. К тому же при обмене должны учитываться  интересы товаропроизводителей соблюдать  требования эквивалентности стоимости  обмениваемых товаров, что в свою очередь также ограничивает обмен, в том числе в связи с  неделимостью обмениваемых товаров (например, крупного рогатого скота).

Соблюдение требований эквивалентности  обмена предлагает измерение стоимости  товаров исходя из затрат труда на их изготовление.

Развития обмена, постепенное  возрастание его интенсивности  вызывало использование сначала  отдельных видов товаров (скота, меха), а затем драгоценных металлов (главным образом золота) а качестве все общего эквивалента. Выделению  золота как всеобщего эквивалента  и в конечном счете в качестве денег способствовала его однородность, делимость и сохранность от порчи.