Аренда и ее виды

№ п/п

Наименование товаров (работ услуг)

Ед изм

Кол-во (объем)

Цена

Стоимость товаров (работ, услуг) без НДС

НДС

Всего стоимость реализации

Акциз

Ставка

Сумма

Ставка

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

Аренда за октябрь

65217

15

9783

75000

Всего по счету

65217

15

9783

75000

Наименование показателей

Код строки

Сумма

Доход от реализации продукции (работ, услуг):

10

1535696

Себестоимость реализованной  продукции (работ, услуг)

20

856060,6

Валовой доход

30

679635,4

Расходы периода

40

173226,3

в том числе:

41

108078

общие и административные расходы

расходы по реализации

42

30815

расходы на выплату процентов

43

32000

прочие расходы

44

2333,33

Доход (убыток) от основной деятельности

50

1535696

Доход (убыток) от неосновной деятельности

60

243717

Доход (убыток) от обычной  деятельности до налогообложения

70

1779413

Подоходный налог

80

533814

Доход (убыток) от обычной  деятельности после налогообложения)

90

1245599

Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций

100

ЧИСТЫЙ ДОХОД (УБЫТОК)

110

1245599

№

Направления и вопросы  тестирования

Ответы

Примечание

Нет ответа

Да

Нет

1

Условия

Ведутся ли детализированные регистры для различных видов  основных средств?

2

Реальность

Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены?

3

Отражается ли в учете  факт сдачи основных средств в  аренду?

4

Проводится ли периодическая  инвентаризация основных средств?

5

Полнота

Застрахованы ли объекты  основных средств на случай стихийных бедствий?

6

Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ?

7

Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда  проводился последний анализ?

8

Разрешение

Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения  по аренде для просмотра и утверждения  Советом директоров?

9

Подписываются ли главным  бухгалтером и утверждаются ли руководителем  акты приема-передачи и списания основных средств?

10

Точность

Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств  в учетной политике?

11

Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или  другие ответственные лица?

12

Классификация

Выбран ли вариант  учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике?

13

Бухгалтерский учет

Соответствуют ли данные регистров учета основных средств  данным Главной книги?

14

Периодизация

Отражаются ли в учете  основные средства на дату утверждения  акта приема-передачи?

№

Перечень процедур

Источники информации

1

А. Основные средства

Инвентарные карточки учета  основных средств, ведомости, журналы-ордера

Детальная проверка данных регистров учета основных средств, их подсчет и сверка с данными счетов Главной книги

2

Выбор контрольного объекта  основных средств по данным регистров  учета

Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, акты приема-передачи, договоры, счета-фактуры

а) провести инвентаризацию (осмотр) основных средств

б) проверить документы  на право собственности (если они  есть)

3

Подготовить список поступления  и распределения основных средств:

Договоры, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты, акты приема-передачи/списания, инвентарные карточки учета основных средств, Главная книга

а) подтвердить документально  правильность соответствующих виз

б) проверить документально  правильность определения и полноту  отражения в учете первоначальной стоимости основных средств

4

Провести анализ эффективности  основных средств (показатели наличия, движения и эффективности использования)

Аналитические расчеты (процедуры)

5

Проверить данные инвентаризации основных средств и сравнить ее результаты с данными аналитического учета

Инвентаризационные описи  и инвентарные карточки учета  основных средств

6

Проверить правильность выделения и возмещения НДС по поступившим основным средствам, начисления НДС и других налогов при реализации и безвозмездной передаче основных средств, а также налога на имущество по ним

Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам

7

Б. Амортизация

Проанализировать правильность начисления амортизации по соответствующим  нормам, способам

Ведомости амортизационных  отчислений, нормативные документы

8

Проверить правильность отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету  затрат

Ведомости распределения  амортизационных отчислений, журнал-ордер  № 10-АПК

9

Провести подсчет и  сверку данных аналитического учета начисленного износа с данными счетов Главной книги

Подсчет и сверка данных (пересчет, прослеживание)

10

В. Другие счета

Страховые полисы, данные счета 65, расчетные таблицы

Проанализировать, застрахованы ли объекты основных средств и  выяснить, адекватно ли покрытие при наступлении страхового случая

11

Проверить правильность расчета и начисления страховых  платежей и своевременность их уплаты

Расчеты, данные счета 65, Главная книга

12

Проверить правильность расчета и отражения на счетах арендной платы. Сверить данные учета с данными арендных договоров, установить, подходит ли тот или иной вид аренды для капитализации

Договоры аренды, данные счета 8418

3360, выписки банка,  Главная книга

13

Проверить обоснованность затрат на ремонт основных средств  и правильность отражения этих сумм на соответствующих счетах

Проектно-сметная документация, приемо-сдаточные акты, другие первичные  документы, данные аналитического учета  затратных счетов и счетов 2410