Анализ расходов на оплату труда

Теплоснабжение  объектов нефтебазы обеспечивается котельной филиала, насчитывающей 4 водогрейных котла, используемое топливо  – сырая нефть, резерв теплоносителя 2400 м³ воды. Вода для технологических нужд выкупается у филиала МУП «Горводоканал».

Помимо  тепло – водоснабжения собственных  объектов нефтебаза осуществляет реализацию теплоэнергии (согласно договора) 2 –  м жилым домам, числящихся на балансе  Администрации  г. Белгорода. Территория нефтебазы занимает 10 га. по всему периметру ограждена металлической сеткой. Имеется административно-бытовой блок, пожарное депо, гараж на пять автомашин, котельная, эстакада налива, внутрибазовая насосная для перекачки нефтепродуктов, материальный склад.

Сегодня нефтебаза – единственное предприятие  материально-технического снабжения  обеспечивающее предприятия и население  горюче-смазочными материалами. Коллектив  успешно справляется с возложенной  задачей. Благодаря налаженной работе коллектива нефтебазы обеспечено устойчивое функционирование, стабильная работа всех предприятий, учреждений и бесперебойное, качественное обслуживание населения арктического. Несмотря на трудности, связанные с особыми климатическими условиями работы и отдаленностью от центра, коллектив ищет и находит пути расширения, обновления материально-технической базы, улучшения сервиса по обслуживанию населения.

Основными целями создания и деятельности нефтебазы являются обеспечение потребителей нефтепродуктами и услугами, связанными с нефтепродуктообеспечением, получение прибыли за счет эффективного использования собственности, находящейся в ее ведении.

Предметом деятельности нефтебазы являются:

• обеспечение на основе договоров нефтепродуктами потребителей; через заправочные станции владельцев транспортных средств;
• обеспечение закладки нефтепродуктов в государственный резерв, хранение страхового запаса РС (Я);
• производство и реализация товаров производственно-технического назначения и народного потребления;
• осуществление строительства производственных объектов, соцкультбыта, нефтепродуктопроводов и других объектов нефтеобеспечения;
• осуществление, анализ и испытание нефтепродуктов с целью установления их качества и соответствия техническим условиям и государственным стандартам и др.

Нефтебаза является самостоятельной производственно-хозяйственной единицей, представляет юридическое лицо, и имеет самостоятельный баланс. Все имущество находится в собственности Учредителя и используется в установленном им порядке.

 

 

Ответственность нефтебазы:

• несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;
• не отвечает по обязательствам своих акционеров;
• акционеры не отвечают по обязательствам нефтебазы и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
• акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам нефтебазы в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций;
• если несостоятельность (банкротство) нефтебазы вызвана действиями (бездействием) его акционеров или других лиц, которые имеют право давать обязательные для нефтебазы указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, то на указанных акционеров или других лиц в случае недостаточности нефтебазы может быть вызвана субсидиарная ответственность по его обязательствам;
• несостоятельность (банкротство) нефтебазы считается вызванной действиями (бездействием) его акционеров или других лиц, которые имеют право давать обязательные для нефтебазы указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, только в случае, если они использовали указанное право и (или) возможность в целях совершения нефтебазой действия, заведомо зная, что вследствие этого наступит несостоятельность (банкротство) нефтебазы.

За 2012 год среднесписочная численность ОАО «Нефтебаза» составляла 55 человека, из них административно-управленческий персонал составляет 10 человек, производственный персонал – 36 чел. и служба охраны – 8 чел.

Нефтебаза имеет линейно-функциональную структуру управления (см. Приложение 1).

При данной структуре управления сохраняется  преимущество линейной структуры в виде принципа единоначалия, и преимущество функциональной структуры в виде специализации управления. При этом данная структура имеет и ряд недостатков. Во-первых, подобная структура препятствует введению инноваций, и всякие изменения требуют значительных усилий руководства. Во-вторых, сегментация подсистем вызывает их излишнюю замкнутость, что препятствует функционированию организации как единой системы. В-третьих, структура носит централизованный характер, что вызывает перегрузку высшего руководства и требует специального налаживания прямых связей подсистем. В-четвертых, создаются ограниченные возможности по подготовке руководителей высшего уровня. 

В персонале  штаба состоят директор, главный  инженер, главный бухгалтер, заместитель  директора по нефтескладу с.Хонуу, ведущий инженер по охране труда  и правилам пожарной безопасности, бухгалтеры, бухгалтер-экономист, кассир и специалист по ведению налогового учета.

В персонал линии включены мастер товарного  парка, товарные операторы, машинисты, слесарь-ремонтник, электрослесарь, электросварщик, лаборант химического анализа, слесарь-сантехник, электрогазосварщик, водители и операторы  КАЗС.

Согласно  Положения нефтебазы директор действует по доверенности от имени Учредителя, представляет его интересы в государственных органах, предприятиях, организациях, учреждениях, распоряжается имуществом нефтебазы в пределах прав, установленных контрактом о найме и настоящим Положением, заключает договоры, выдает доверенности, открывает текущий счет. В пределах своей компетенции издает приказы, дает указания, обязательные для работников нефтебазы. Незаконные приказы по нефтебазе отменяются Учредителем.

В соответствии с действующей линейно - функциональной структурой управления филиалом утверждается следующий состав основных функций и служб, обеспечивающих их реализацию:

• директор – по основным вопросам руководства филиалом;
• организация производства – главный инженер и заместитель директора по нефтескладу;
• финансы и экономика, бухгалтерский учет: главный бухгалтер,
• вопросы снабжения, хранения  и сбыта: мастер товарного парка.

Для обеспечения  выполнения основных функций сохраняются  также вспомогательные функции:

• охрана окружающей среды;
• охрана объекта;
• хозяйственное обеспечение.

Единство  и взаимосвязь выполнения поставленных задач реализуется через качественное и оперативное исполнение всеми  службами возложенных на них обязанностей.

 

2.2. Анализ расходов на  оплату труда филиала ОАО «Нефтебаза»

 

В 2012 году затраты на оплату труда составили 16 939 тыс.руб., что на 20,4% выше чем в предыдущем году (Таблица 1). При этом абсолютное отклонение составляет 16 939-14 065=2 874 тыс.рублей.

За период 2010 – 2012 годы наибольший темп роста затрат на оплату труда отмечается в 2010 году, который составил по сравнению с 2011 годом 136,7% в связи с увеличением среднемесячной заработной платы Белогорской нефтебазы с 16 720,8 рублей в 2009 году до 21 927,1 рублей в 2010 году или на 31,1%.

Следует отметить, что в течение пяти лет с 2008 по 2012 годы наблюдается постоянное увеличение расходов, связанных с оплатой учебных отпусков. При этом, в 2012 году объемы затрат по данному виду расходов резко сократился почти в 5 раз, составив 68 тыс. рублей.

Таблица 1

Затраты на оплату труда  и отчисления на социальные нужды  за

2008 – 2012 гг.

Показатели	2008	2009	2010	2011	2012	2012 к 2011
						тыс.рублей	%
Затраты на оплату труда	7969	8418	11510	14065	16939	2874	120,4
из них оплата учебных отпусков	72	99	161	334	68	-266	20,4
Отчисления на социальные нужды	1942	2084	2629	3060	4001	941	130,7

 

В таблице 2 приведены основные показатели по заработной плате за 2008-2012 гг. В 2012 году отмечается увеличение численности на 7,8%, за счет увеличения численности по виду деятельности «хранение» почти в 1,5 раза и сокращения численности по виду деятельности «оптовая торговля» в 2 раза. Всего за 2012 год принято на работу 18 человек, уволено - 14 человек, текучесть кадров составила 25%. Рост численности в 2011 году связан с открытием нефтесклада в с. Стрелецкое.

Среднемесячная заработная плата  сотрудников филиала ОАО «Нефтебаза»  составила 25 236,4 рублей, что на 15% превышает уровень 2011 года и на 9,6% превышает среднемесячной заработной платы за 2012 год по Белгородскому району. Одновременно с этим необходимо отметить, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом отмечается снижение среднемесячной заработной платы по виду деятельности «розничная торговля» на 4% и по неосновной деятельности на 3,3%.

Выплаты социального характера  в 2012 году составили 994 тыс.руб. и выросло по сравнению с предыдущим годом на 28,6%.

 

 

 

 

Таблица 2

Основные показатели по заработной плате за

2008-2012 гг.

Показатели	2008	2009	2010	2011	2012
Среднесписочная численность работников, чел.	42	40	40	51	55
в том числе по видам деятельности:
оптовая торговля	8	9	8	15	7
розничная торговля	9	9	9	9	9
хранение	24	21	21	25	37
неосновная	1	1	2	2	2
Фонд начисленной заработной платы, тыс.руб.	7 358	8 026	10 525	13 460	16 656
в том числе по видам деятельности:
оптовая торговля	1 829	1 831	2 401	2 785	1 797
розничная торговля	1 570	1 719	2 254	2 317	2 222
хранение	3 798	4 271	5 600	7 904	12 198
неосновная	161	205	270	454	439
Среднемесячная заработная плата, руб.	14 599,2	16 720,8	21 927,1	21 993,5	25 236,4
в том числе по видам деятельности:
оптовая торговля	19 052,1	16 953,7	25 010,4	15 472,2	21 392,7
розничная торговля	14 537,0	15 916,7	20 870,4	21 453,7	20 574,1
хранение	13 187,5	16 948,4	22 222,2	26 346,7	27 472,9
неосновная	13 416,7	17 083,3	11 250,0	18 916,7	18 291,7
Выплаты социального характера, тыс.руб.	880	328	799	772	994
в том числе по видам деятельности:
оптовая торговля	155	45	137	138	348
розничная торговля	261	88	225	211	94
хранение	464	195	437	395	555
неосновная	-	-	-	28	-

Структура фонда заработной платы  по видам деятельности в 2012 году представлена на рисунке 1. Наибольшую долю в фонде заработной платы составляет «хранение» 73%, затем «розничная торговля» – 13% и «оптовая торговля» – 11%, наименьшую – «неосновная» (3%).

 

Если  рассмотреть среднемесячную заработную плату по видам деятельности в  динамике, то по виду деятельности «розничная торговля» наблюдается снижение заработной платы за счет снижения фонда заработной платы, при этом численность работников осталась на уровне прошлого года. Исходя из структуры фонды заработной платы уровень заработной платы по виду деятельности «хранение» самый высокий.

По данным таблицы произведены  следующие расчеты:

Среднегодовая выработка на 1 работающего = выручка  от реализации/среднесписочная численность работающих = 92 154/40 = 2 303,8 тыс. руб./чел. за 2010 год; 241 172/51 = 4 728,9 тыс. руб./чел. за 2011 год; 172 084/55 = 3 128,8 тыс. руб./чел. за 2012 год.

Среднегодовая заработная плата 1 работающего = фонд заработной платы/среднесписочная  численность работающих = 10 525/40 = 263,1 тыс. руб. за 2010 год; 13 460/51 = 263,9 тыс. руб. за 2011 год; 16 656/55 = 302,8 тыс. руб. за 2012 год.

Коэффициент опережения = темп роста производительности труда/темп роста заработной платы = 66,2/114,7 = 0,58.

Удельный  вес заработной платы в себестоимости  реализованной продукции = (фонд заработной платы/себестоимость реализованной  продукции)*100% = (10 525/80 242)*100% = 13,1% за 2010 год; (13 460/235 075)*100% = 5,7% за 2011 год; (16 656/142 216)*100% = 11,7% за 2012 год.

Размер  снижения (увеличения) себестоимости  за счет соотношений между темпами  роста производительности труда  и средней заработной платы = (темп роста заработной платы/темп роста  производительности труда)*удельный вес  заработной платы в себестоимости  реализованной продукции за 2012 год = (114,7/66,2)*11,7 = 20,3.

Таким образом, в 2012 году отмечается снижение выработки 1 работающего по сравнению с прошлым годом на 33,8%, при этом на фоне снижения темпа производительности труда отмечается увеличение темпа роста заработной платы. Среднегодовая заработная плата на 1 работающего по итогам 2012 года увеличилась на 3 242,9 рублей или на 14,7% по сравнению уровнем прошлого года. Доля заработной платы в себестоимости продукции увеличилась с 5,7% до 11,7%.

Таблица 3

Анализ соотношения темпов роста производительности труда  и средней заработной платы и  его влияния на себестоимость и фонд заработной платы

№ п/п	Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение	Темп роста, %
					(+, -)
1.	Выручка от реализации, тыс. руб.	92 154	241 172	172 084	-69 088	71,3
2.	Фонд заработной платы, тыс.руб.	10 525	13 460	16 656	3 196	123,7
3.	Среднесписочная численность, чел.	40	51	55	4	107,8
4.	Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	80 242	235 075	142 216	-92 859	60,5
5.	Среднегодовая выработка продукции  на одного работающего, тыс. руб.	2 303,8	4 728,9	3 128,8	-1 600,1	66,2
6.	Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.	263,1	263,9	302,8	38,9	114,7
7.	Коэффициент опережения (отношение темпа  роста производительности труда  к темпу роста заработной платы)	Х	2,04	0,58	Х	Х
8.	Удельный вес заработной платы  в себестоимости реализованной  продукции, % (d)	13,1	5,7	11,7	Х	Х
9.	Размер снижения (увеличения) себестоимости  за счет соотношений между темпами  роста производительности труда  и средней заработной платы	Х	6,4	20,3	Х	Х
	( Jзп/Jпт – 1) х dо
10.	Экономия (перерасход) фонда заработной платы за счет соотношений между  темпами роста производительности труда и средней заработной платы	Х	-14036,49	251,6	Х	Х
	ФЗПфакт х ((Jзп-Jпт )/Jзп)