Анализ расходов на оплату труда

Система плавающих окладов предусматривает, что в конце каждого месяца при окончании работы и оплате труда каждого работника формируются новые должностные оклады на следующий месяц. Размер оклада повышается (или понижается)за каждый процент роста (или снижения)производительности труда на обслуживаемом данным специалистом участке работы при условии выполнения задания по выпуску продукции. Такая система оплаты призвана стимулировать ежемесячное повышение производительности труда и хорошее его качество, так как при ухудшении этих показателей будет снижен оклад на следующий месяц.

При оплате труда на комиссионной основе размер заработной платы устанавливается  в процентах от выручки, которую  получает организация в результате деятельности работника. Эта система  устанавливается работникам, занятым  в процессе продажи продукции (товаров, работ, услуг). Процент от выручки, который  выплачивается работнику, определяет руководитель организации в соответствии с Положением об оплате труда и  утверждает своим приказом. Стоимость  проданной продукции (товаров, работ, услуг) определяется без учета НДС.

Работнику может быть установлен фиксированный  размер оплаты труда, который выплачивается  в том случае, если размер заработной платы, рассчитанный в процентах  от выручки, окажется ниже данной величины. Размер минимального заработка должен быть зафиксирован в трудовом договоре.

 

2. Анализ расходов на оплату труда.

 

Экономический анализ, как комплексное изучение деятельности предприятия для оценки результатов его работы и выявления  возможностей повышения эффективности  производства,  является оптимальным  средством  выявления внутрипроизводственных резервов. Затраты на оплату труда  занимают большой удельный вес в  общей сумме расходов на производство продукции. В совершенствовании организации заработной платы на предприятии большая роль принадлежит экономическому анализу.

Анализ  использования фонда заработной платы  проводится в целях проверки обоснованности планирования и оперативного управления организацией заработной платы. В процессе анализа устанавливается  соответствие объема заработной платы  ее запланированному уровню по структурным  подразделениям предприятия, категориям промышленно-производственного персонала  и по непромышленной группе, выявляются причины отклонений и резервы  экономии заработной платы. Анализ проводится с учетом количественных и качественных показателей экономической деятельности предприятия, с учетом размеров заработной платы на рынке труда в регионе.

Анализ использования  фонда заработной платы решает следующие  основные задачи:

• проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда, разработка мероприятий по совершенствованию систем платы труда и их экономическое обоснование;
• определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников;
• систематическая проверка отклонений в расходовании этого фонда от плана в целом по предприятию, а также по отдельным подразделениям, категориям и группам работающих;
• выявление основных причин абсолютных и относительных отклонений;
• проверка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы;
• определение значимости каждого фактора, вызвавшего положительные или отрицательные отклонения и подготовка мероприятий по использованию положительных и устранению отрицательных влияний на общий расход заработной платы;
• выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда зарплаты;
• исследование темпов роста заработной платы, их соотношения с темпами производительности труда;
• обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты;
• определение экономической эффективности применяемых систем премирования;
• выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы.

Анализ использования  фонда зарплаты должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его этапами являются следующие:

1. подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения.
2. анализ накопленных материалов.
3. использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.

При проведении анализа следует учитывать, что на фонд заработной платы влияют следующие факторы: увеличение объема продукции, ассортиментные изменения, изменение удельного веса материальных затрат, изменение структуры персонала предприятия. Если в течение анализируемого периода происходит изменение данных факторов, то необходимо корректировать плановый фонд заработной платы на величину отклонений конкретных показателей.

Прежде  всего, следует определять абсолютное и относительное отклонение по фонду  заработной платы. Абсолютное отклонение определяется в целом по промышленно-производственному персоналу и по всем категориям персонала предприятия. Относительное отклонение по промышленно-производственному персоналу и по рабочим определяется с учетом изменения объема производства, производительности труда и средней заработной платы.

Абсолютное  отклонение предполагает сравнение  фактического и планового фондов заработной платы:

 

Абсолютное отклонение = ФЗП_факт – ФЗП_план,

 

где ФЗП_факт и ФЗП_план – фонд заработной платы соответственно фактического и планового периодов, руб.

Следующим направлением анализа использования  фонда заработной платы является анализ влияния двух факторов –  численности и средней заработной платы на общий фонд заработной платы. В силу того, что фонд заработной платы представляет собой произведение численности работников предприятия  на среднюю заработную плату, важно  установить степень влияния этих факторов на фонд заработной платы. При  этом используются следующие формулы:

 

Откл.за счет сред.зп = (СЗП_факт – СЗП_план) *Ч_факт;

 

Откл. за счет числ. = (Ч_факт–Ч_план) – СЗП_план.

 

Важным  направлением анализа использования  заработной платы является анализ средней  заработной платы, при котором сравниваются показатели фактической и плановой средней заработной платы, ее уровень  и динамика, определяется величина отклонений и причины. На величину средней  заработной платы влияют внешние  и внутренние факторы. К внешним  факторам относится инфляция, повышение  тарифных ставок, увеличение премий, изменение среднего разряда работ, изменение номенклатуры продукции. К внутренним факторам относятся улучшение использования рабочего времени, применение передовых приемов и методов труда, пересмотр норм времени, отмена (введении) повышенных ставок (доплат) за условия труда.

Уровень средней заработной платы определяется по следующим формулам:

 

                              

                                   Отдельным этапом можно выделить анализ соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы. При этом сопоставляются фактические и плановые индексы выработки и средней заработной платы, определяются степень выполнения плановых заданий и делаются выводы об изменении себестоимости. Рассчитывается коэффициент опережения производительности труда над средней заработной платой, который устанавливает, на сколько процентов рост производительности труда опережает или отстает от повышения средней заработной платы.

Целесообразно также анализировать дифференциацию заработной платы рабочих – это  анализ установления соотношений в  оплате труда рабочих в зависимости  от уровня квалификации и условий  труда. При этом сопоставляются соотношение  фактической заработной платы с  той, которая предусмотрена тарифной системой. Сначала определяются заработки  рабочих (средние) в одинаковых условиях труда по всем профессиям, и уровню квалификации, затем устанавливают, за счет чего происходит отклонение по фактической заработной плате (по сравнению с плановой) и по структуре заработной платы. Анализ дифференциации заработной платы в зависимости от квалификации рабочих осуществляется путем сопоставления средних заработков рабочих по разрядам (фактических) с соотношением тарифных ставок тех же разрядов.

Чтобы оценить  эффективность использования средств  на оплату труда необходимо применять  такие показатели, как:

• производство продукции на рубль заработной платы;
• выручка на рубль заработной платы;
• сумма валовой прибыли на рубль заработной платы;
• сумма чистой прибыли на рубль заработной платы;
• сумме реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и др.

При этом сравниваются данные прошлого года с  плановыми и фактическими данными  отчетного периода, т.е. изучается  выполнение плана этих показателей  и их динамика. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия  целесообразно проводить сравнения  с аналогичными периодами прошлых  лет. В результате анализ выявляются тенденции изменения и причины  перерасхода (или недорасхода) фонда  оплаты труда относительно нормативных  или плановых значений. После этого  необходимо установить факторы изменения  каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда  заработной платы.

При анализе  эффективности использования фонда  заработной платы важно исследовать  эффективность форм и систем оплаты труда. При этом устанавливают распределение  рабочих по формам и системам заработной платы, а также по видам оплаты. Эти показатели анализируют в  динамике, устанавливают, соответствуют  ли применяемые формы и системы  оплаты труда условиям их применения, и делают выводы о возможной замены одной системы другой. Кроме того, следует установить, обеспечивается ли на предприятии принцип оплаты по количеству и качеству труда и  его результатам.

Также не следует оставлять без внимания анализ эффективности премиальных  систем. В этом случае исследуются  показатели и условия премирования и оцениваются, достаточны ли размеры  премирования для поддержания или  повышения заинтересованности работников в своем труде. Также сравниваются данные об обосновании премиальных  систем и о фактическом положении: получена ли предполагаемая экономия, как реагировали на введение премиальной  системы работники, как улучшались (ухудшались, остались без изменения) экономические показатели. В результате должен быть сделан вывод о расширении существующей системы премирования или об ее отмене.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой  прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его  оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции  и, соответственно, уменьшение суммы  прибыли. Изменение среднего заработка  работающих за период характеризуется  его индексом (J_зп):

 

J_зп= ЗП_ср.отч. / ЗП_ср.баз,

 

где ЗП_ср.отч. – это средняя заработная  плата за отчетный период,

ЗП_ср.баз. – средняя заработная плата базисного периода соответственно.

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):

 

J_пт = В_ср.отч. / В_ср.баз.,     

                                                                  

где В_ср.отч. – средняя выработка отчетного периода, В_ср.баз.– средняя выработка базисного периода.

Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней  заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_оп и анализируют его в динамике:

 

К_оп = J_пт / J_зп

 

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи  с изменением соотношений между  темпами роста производительности труда и его оплаты:

 

± Э = ФЗП_факт * ((J_зп – J_пт)/ J_зп)

 

В условиях высокой инфляции при анализе  индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты скорректировать  на индекс роста цен на потребительские  товары и услуги (J_у):

J_зп = ЗП_ср.отч. / ЗП_ср.баз.* J_у

 

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с  межзаводскими данными такие  показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ расходов на оплату труда филиала ОАО «Нефтебаза»

 

2.1. Общая характеристика  филиала ОАО «Нефтебаза»

 

Предприятие ОАО «Нефтебаза». Местонахождение: 308000, Белгородская область, г. Белгород, ул. К. Заслонова, д. 82, тел.: +7(4722)213622.

Строительство нефтебазы началось в 1992 году. Сдан в эксплуатацию в 1996 году.

Все резервуары нефтебазы имеют градуировочные таблицы, которые были обновлены  в августе 2009 года. В 2009 году проведена градуировка технических трубопроводов, все трубопроводы имеют калибровочные таблицы. В соответствии с графиком зачистки резервуаров проведены работы по зачистке 4 емкостей, расход от которых не превысил предельно – допустимые нормы.