Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

• контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.

 

Исследовав учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Кургановский» и проведя анализ данного участка учета, мы пришли к следующим выводам:

1. Кредиторская задолженность ООО  «Кургановский» поставщикам и подрядчикам в 2012 г. возросла по сравнению с уровнем 2010 г.

2. Уменьшение коэффициента оборачиваемости  в 2012 г. свидетельствует о замедлении погашения текущих обязательств ООО «Кургановский» перед поставщиками и подрядчиками.

Отсюда следует, бухгалтеру ООО «Кургановский» необходимо вести в программе «1С: Предприятие» справочник «Договоры» и ввести в программу дополнительный отчет «График платежей» для контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью. В справочнике «Договоры» хранится информация о счетах на оплату, выставленных контрагенту, счетах на оплату, полученных от контрагента и договорах длительного действия с контрагентом.

Реквизиты справочника «Дата возникновения обязательств» и «Дата погашения обязательства» могут быть использованы ООО «Кургановский» для разделения задолженности на долгосрочную, краткосрочную и просроченную. Справочник «Договоры» служит основанием для формирования отчета «График платежей». Данный отчет необходим для контроля своевременной оплаты ООО «Кургановский» выставленных поставщиками и подрядчиками счетов. В этом отчете составляется график выплат и поступлений денежных средств от контрагентов. В отчете «График платежей» можно получить информацию о том, какие задолженности по выплатам имеются у покупателей и заказчиков перед ООО «Кургановский» и, наоборот, какие задолженности имеются у ООО «Кургановский» перед поставщиками и подрядчиками.

Сроки погашения задолженностей вычисляются исходя из установленной в документе даты оплаты. График платежей может быть выведен на любую дату. Все задолженности в отчете сгруппированы по срокам их погашения. Первым пунктом в отчете всегда отображается информация о просроченных долгах контрагентов организации и тех выплатах, которые должна произвести организация в первую очередь своим поставщикам и подрядчикам. С помощью специальной настройки «Имеющиеся средства» можно задать сумму имеющихся у организации денежных средств на дату формирования отчета. Отчет, учитывая начальную сумму, рассчитает объем денежных средств организации с учетом всех предполагаемых в будущем выплат и поступлений. Эффектом от ведения справочника «Договоры» и внедрения отчета «График платежей» в программу «1С: Предприятие» является сумма выявленной просроченной задолженности покупателей и заказчиков за 2010-2012 гг., которую ООО «Кургановский» могло бы израсходовать на приобретение товаров и материалов, оказание услуг и выполнение работ другими организациями, а также сумма штрафов от поставщиков и подрядчиков за срыв сроков платежей, которой бы удалось избежать.

Расчет суммы штрафов от поставщиков и подрядчиков за срыв сроков платежей представим в таблице 13.

Исходя из данных таблицы, общая сумма неустойки поставщикам и подрядчикам составит 13 581,09 руб. Таким образом, если бы бухгалтер ООО «Кургановский» вел справочник «Договоры» и формировал каждый день отчет «График платежей» организации не пришлось бы платить неустойку поставщикам и подрядчикам в размере 13 581,09  руб. и вовремя выявить, взыскать и пустить в оборот просроченную задолженность.

 

Таблица 13 - Сумма штрафов от поставщиков и подрядчиков ООО «Кургановский»

Поставщик (подрядчик)	Задолженность, руб.	Количество дней просрочки	Неустойка за один день, %	Сумма неустойки, %
ООО «Вектор+»	35240	63	0,1	2220,12
ООО «Агат»	18246	92	0,2	3357,26
ООО «Оникс»	4490	299	0,1	1342,51
Северо-западный дистрибьютор	13650	244	0,2	6661,20
Всего:				13581,09

Проведение данного мероприятия позволит ООО «Кургановский» избежать срывов сроков платежей поставщикам и подрядчикам и тем самым не потерять контрагентов, с которыми сложились хорошие деловые взаимоотношения в течение деятельности организации, а также сэкономленные денежные средства в размере 13 581,09 руб. в месяц .

 

Доработка к Гл.3.ч.2 Резервы снижения кредиторской задолженности.

 

Исследование показало, что в ООО «Кургановский» за анализируемый период возросла величина кредиторской задолженности, поэтому необходимо определить резервы ее снижения.

Так  было выявлено, что величина кредиторской задолженности перед бюджетом по налогам и сборам в ООО «Кургановский» за 2012 год увеличилась с 145 тыс. руб. до 1926 тыс. руб., т.е.  на 1781 тыс. руб. Для того, чтобы сократить данный вид кредиторской задолженности, предлагается использовать такой инструмент, как реструктуризацию задолженности.

Под реструктуризацией задолженности понимается основанное на соглашении прекращение долговых обязательств с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обеспечения и погашения обязательств.

Реструктуризация задолженности является наиболее щадящим способом урегулирования задолженности, который направлен на восстановление платежеспособности должника.

Реструктуризацию кредиторской задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Кургановский» может провести согласно Федеральному закону от 09.07.2002 N 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельхозтоваропроизводителей» (в ред. от 01.07.2011). В соответствии с данным законом сельскохозяйственные товаропроизводители, в отношении которых не возбуждены дела о банкротстве, имеют право на уменьшение кредиторской задолженности путем списания штрафов и пеней.

Так, если будет принято решение о реструктуризации задолженности ООО «Кургановский» по обязательным платежам в федеральный бюджет, то предприятию будет предоставлено право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение шести лет, по пеням и штрафам - в течение четырех лет после погашения задолженности по налогам и сборам.

Расчет снижения кредиторской задолженности бюджету по налогам и сборам. Размер кредиторской задолженности бюджету по налогам и сборам по состоянию на начало 2013 года составила 1926 тыс. руб. За год можно уменьшить величину этой задолженности на 1/6 ее часть, т.е.  в случае реструктуризации данного вида кредиторской задолженности она составит 1605 тыс. руб. (1926 -1926/6)

Несмотря на то, что  ООО «Кургановский» удалось в 2012 году снизить кредиторскую задолженность поставщикам с 2433тыс. руб. до 1552 тыс. руб., все равно этот вид задолженности остается весьма существенным.

Одним из эффективных средств снижения кредиторской задолженности является проведение взаимозачета между контрагентами, потому что позволяют решать финансовые проблемы организаций без привлечения дополнительных денежных средств.  Взаимозачёты между организациями могут проводиться  предоставлением взаимных работ, услуг; обмен различными товарами, продукцией и др., тем самым, уменьшив задолженности предприятий.

В таблице 14 приведены данные о величине взаимной дебиторской и кредиторской задолженности партнеров ООО «Кургановский».

Таблица 14

Сводные данные о величине дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кургановский» по состоянию на конец 2012 года

п/п	Наименование организации	Дебиторская задолженность тыс. руб.	Кредиторская задолженность, тыс. руб.
1	2	3	4
1.	ООО «Прогресс»	74	88
2.	СПК "Варваровский"	56	96
3.	СПК «Восход»	73	75
4.	ГУП ПФ "Ольховская"	28	71
5.	СПК «Краснополье»	60	102
6.	СПК «Нива»	33	134
7.	ГУП "Белинская ДПМК	27	34
8.	ГУП «Восточные электрические сети	14	55

Продолжение таблицы 14

1	2	3	4
9.	ООО "Полесье"	44	122
10.	ООО "Бековский сахарный завод"	26	68
12.	ИП Романов В.А.	10	7
13.	ЧП «Стрелков»	7	5
	Всего:	452	857

 

Из таблицы 14 видим, что в ООО «Кургановский» есть 13 организаций, с которыми имеются взаимные обязательства на общую сумму дебиторской задолженности в размере 452 тыс. руб. и кредиторской задолженности на сумму 857 тыс. руб. Если данные дебиторы погасят свою задолженность на сумму 452 тыс. руб., то соответственно на эту же сумму снизится кредиторская задолженность. Таким образом, сумма кредиторской задолженности поставщикам составит 1100 тыс. руб., т.е. снизится на 29 % (452*100/1552).

На сумму взаимозачета должна увеличиться выручка от продаж. Расчет экономической эффективности от снижения величины кредиторской задолженности за счет уменьшения величины задолженности по налогам и сборам и проведения процедуры взаимозачета приведено в таблице 15.

Таблица 15

Расчет экономической эффективности от использования резервов снижения величины кредиторской задолженности

Показатели	До внедрения	После  внедрения	Изменения
			Абсолютные, в тыс. руб.	Относительные, в %
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.,	133 876	134 328	452	100,34
Средняя величина кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и по налогам и сборам тыс. руб.,	3 478	2 705	-773	77,77
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты	38,49	49,66	11,17	129,01
Средний период погашения задолженности	9,48	7,35	-2,13	77,51

 

Из таблицы 15 видно, что при сокращении кредиторской задолженности на 773 тыс. руб. за счет проведения взаимозачетов  и реструктуризации долгов бюджету по налогам и сборам наблюдается повышение коэффициента кредиторской задолженности на 29% и снижение периода погашения кредиторской задолженности на 2 дня. Это свидетельствует о положительном эффекте от предлагаемых мероприятий, а также об ускорении возвратности вложенных средств, повышении финансовой независимости ООО «Кургановский» и снижении его зависимости от кредиторов.

Таким образом, предложенные механизмы по снижению кредиторской задолженности позволят ООО «Кургановский» улучшить состояние расчетов с поставщиками и снизить долги перед ними.

 

Выводы и предложения

 

Одним из важнейших условий стабильного финансового положения любого предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками.

Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в настоящей работе проведен на примере ООО «Кургановский».

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

ООО «Кургановский» расположен в Каменском районе Пензенской области.

ООО «Кургановский» специализируется на производстве зерновых, а так же занимается производством молока.  За рассматриваемый период доля реализованного зерна составляет в среднем 29 %, доля реализованного молока - 27%. Незначительно так же увеличилась доля реализованных свиней в живой массе.

Финансовые результаты предприятия характеризуют следующие показатели. Сумма выручки в 2012 году по сравнению с 2010 годом выросла - почти на 34%. Убыток от продаж с каждым годом растет и к 2012 году составляет более 16 млн.рублей. Рентабельность продаж сокращается, и является отрицательной. Следовательно, можно сказать, что является убыточной организацией.

Исследование показало, что в общем кредиторская задолженность ООО «Кургановский»  увеличилась на 910 529 тыс. руб. в основном за счет увеличения сумм долгосрочных кредитов. В тоже время сокращаются долгосрочные займы и авансы полученные, что может характеризовать предприятие, как с положительной стороны, так и с отрицательной.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволил сделать выводы:

-   рациональности  размера годового оборота средств  в расчетах;