Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

На анализируемом предприятии большая часть дебиторской и кредиторской задолженности считается обычным явлением, т.к. вызывается действующими формами расчетов между партнерами,  следствием нормальных хозяйственных отклонений, продаже в кредит, отсрочка платежей, деловая жизнь организации. Предприятию необходимо следить за возникновением нарушений расчетно-платежной дисциплины, т.к. ее состояние оказывает существенное влияние на его платежеспособность и финансовую устойчивость.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является составной частью анализа платежеспособности (ликвидности) организации.

 

 

2.3 Анализ ликвидности и  платежеспособности  на примере

предприятия ООО «Кургановский»

 

Одним из индикаторов финансового положения предприятия является его плажеспособность.

 Платежеспособность -  это возможность наличными денежными  ресурсами погашать свои платежи. Более емкое понятие – ликвидность, т. е. возможность  обратить активы  в  наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее степень покрытия долговых обязательств, предприятия  его активами, срок превращения которых в денежную наличность  соответствует сроку погашения платежных обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Краткосрочная дебиторская задолженность относится к быстрореализуемым активам, а долгосрочная дебиторская задолженность – к медленно реализуемым активам предприятия. К наиболее срочным обязательствам предприятия  относится кредиторская задолженность. На данном предприятии быстро реализуемые активы превышают наиболее срочные обязательства.

Проанализируем платежеспособность ООО «Кургановский» по коэффициентам ликвидности баланса в сравнении с их нормативными значениями в динамике в таблице 10.

 Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент покрытия) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время за счет имеющейся денежной наличности. Рекомендованное значение коэффициента абсолютной ликвидности  0,2-0,5 и выше.

 

Таблица 10- Показатели для оценки ликвидности  ООО «Кургановский»

и степени риска его банкротства за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонения (+,-) 2012 г. от		Отношение 2012 г.к 2010 г.
				2010 г.	2011 г.	в %
Оборотные активы, тыс. руб.,	96596	518265	1 069 387	972 791	551 122	1107,07172
Дебиторская задолженность, тыс. руб.,	5157	8772	143240	138 083	134 468	2777,6
Денежные средства и  финансовые вложения, тыс.руб.	10639	401630	711853	701 214	310 223	6691,0
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	26880	67907	156733	129 853	88 826	583,1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,40	5,91	4,54	4,15	-1,37	1147,5
Коэффициент критической ликвидности	0,59	6,04	5,46	4,87	-0,59	928,4
Коэффициент текущей ликвидности	3,59	7,63	6,82	3,23	-0,81	189,9

 

На предприятии ООО «Курановский» коэффициент абсолютной ликвидности составил  за 2010 г. 0,40 и за 2012г. -  4,54.

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 4,14 . Это можно считать положительным  моментом в деятельности предприятия на данный период, так как уменьшается  гарантия погашения долгов.

Коэффициент критической ликвидности  (коэффициент промежуточного покрытия) определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений  и краткосрочной дебиторской задолженности к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Коэффициент критической  ликвидности  характеризует платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Удовлетворяет значение критического коэффициента ликвидности  равное 1 и выше.

На предприятии ООО «Кургановский»  коэффициент критической ликвидности за 2010 г. составил 0,54, что составляет ниже требуемого значения и за 2012 г.-5,46.

Коэффициент текущей ликвидности  (коэффициент общего покрытия) определяется как отношение всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Нормативным считается значение коэффициента текущей ликвидности больше 2.

На предприятии ООО «Кургановский» коэффициент текущей ликвидности составил в 2012 г. 6,82, что является положительным фактом для предприятия.

Данные таблицы  свидетельствуют, что в 2010 г. по сравнению с 2012г. коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 4,15 пункта, что соответствует его нормативному  значению равного 0,2-0,5 и выше.Однако уровень коэффициента абсолютной ликвидности не является признаком плохой или хорошей платежеспособности предприятия.

Как в 2010 г., так и в 2011 г., а также в 2012 г. коэффициенты критической ликвидности полностью удовлетворяли их нормативным значениям, по обоим коэффициентам за анализируемый период наблюдается выраженная тенденция к увеличению. При этом в 2012 г. по сравнению с 2010 г. коэффициент критической ликвидности повысился на 4,87 пункта и на конец 2012 г. составил 5,46 > 1, коэффициент текущей ликвидности увеличился на 3,23 пункта и на конец 2012 г. составил 6,82 > 2.

Таким образом, из трех рассчитанных коэффициентов ликвидности два коэффициента, коэффициент текущей ликвидности и критической ликвидности, удовлетворяют нормативным значениям. ООО «Кургановский» в краткосрочном периоде является платежеспособным предприятием.

Отсюда следует, что степень покрытия долговых обязательств ООО «Кургановский» его активами достаточно высока. Для более детальной оценки платежеспособности анализируемого предприятия изучим структуру бухгалтерского баланса ООО «Кургановский» и степени риска его банкротства. Для этого рассчитываются и анализируются следующие показатели:

1. коэффициент текущей ликвидности (КТЛ);
2. коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косос);
3. коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (КВП, КУП);

Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) равен:

           Ктл2004 =3,1            Ктл2005 =2,64

Прежде чем рассчитывать Косос, необходимо определить величину собственного оборотного капитала (СОК) по данным бухгалтерского баланса ООО «Кургановский».

СОК = Итог III раздела пассива – Итог I раздела актива                           (3)

СОК 2010 =78027-62997 = 15030 тыс. руб.

СОК 2011 = 66271-57732 = 8539 тыс. руб.

СОК 2012 = 66481-119042 =-52561 тыс. руб.

                                К осос = СОК:ОА ;                                                                  

 

(4)

отсюда Косос2010 = 15030/96596 = 0,156  

Косос2011 = 8539/518265 =0,016     

Косос2012 = -52561/1069387 =0,049     

Нормативное значение Косос больше или равно 0,1.

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса удовлетворительной, а предприятия платежеспособным за 2010 г., является выполнение следующего условия Ктл больше 2, при Косос  больше или равен 0,1.

Это условие по анализируемому предприятию выполняется :

Ктл 2010  3,59 > 2,  при КОСОС 2010  0,156 > 0,1.

В последующие годы платежеспособность предприятия снижается и не соответствует требуемым значениям показателей, т.к. Косос ниже порогового значения 0,1.

В этом случае рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности ООО «Кургановский». Считается нормальным  его значение КУП 0,1.

Куп = (Ктл 2012 +З:Т х (Ктл 2012 – Ктл 2011)):2                                                       (5)

где    3 – трехмесячный период времени, следующий за отчетным периодом;

Т – отчетный период (в месяцах);

Куп 2012 = ((  6,82+3:12х(6,82-7,63)) :2 = 3,309 

Расчеты показали, что коэффициент утраты платежеспособности за 2012 г. равен 3,309 и удовлетворяет его нормативному значению. Значит, предприятию необходимо следить за возникновением нарушений расчетно-платежной дисциплины, т.к. ее состояние оказывает существенное влияние на его платежеспособность и финансовую устойчивость.

 

 

3. Основные направления  улучшения взаимоотношений организации  с покупателями, заказчиками, поставщиками  и подрядчиками

3.1 Совершенствование расчетов  с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками

При написании курсовой работы была осуществлена проверка на предмет выявления ошибок допущенных в организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Кургановский».

На этапе правовой оценки договоров с поставщиками и подрядчиками существенных замечаний нет, каждый договор заключен на определенную поставку товаров (выполнение работ), требования к оформлению договоров не нарушены, форма договоров соответствует экономическому характеру сделки [20].

При проверке оперативности регистрации фактов поступления ТМЦ в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением расхождений не обнаружено.

Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям.

На предприятии нет утвержденного графика документооборота, что затрудняет работу бухгалтерских работников, потому что не всегда сразу удается найти нужный документ [14].

Таким образом, было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Также отсутствует утвержденный график документооборота. В остальном замечаний обнаружено не было.

В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Признаками плохой организации внутреннего контроля и учета являются следующие:

• несвоевременное предъявление претензий поставщикам за обнаруженные нарушения договорных обязательств и отсутствие должного учета по претензиям;
• несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета;
• невыполнение пересчета сумм по поступившим счетам от поставщиков.

В части совершенствования системы внутреннего контроля рекомендуются следующие мероприятия:

• создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;
• необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;
• ввести документооборот, так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов поставщиков и подрядчиков. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам - сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;