Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Таблица 6 - Рентабельность основных видов сельскохозяйственной продукции

Отрасли и виды продукции	2010г.		2011 г.		2012 г.
	Прибыль(+),	Уровень рентабельности, %	Прибыль(+),	Уровень рентабельности, %	Прибыль(+),	Уровень рентабельности, %
	убыток(-),		убыток(-),		убыток(-),
	тыс. руб.		тыс. руб.		тыс. руб.
Растениеводство – всего	-422	-0,58	-593	-1,56	-4866	-5,8
Зерно	-310	-20,2	-389	-12,89	-4525	-10,35
Подсолнечник	-157	-29,3	-286	-12,33	-403	-1,02
Прочая продукция растениеводства	45	12	82	15	62	43,06
Животноводство – всего	-1017	-12,65	-1432	-17,49	-11740	-19,13
Молоко	-657	-4,52	-830	-10,38	-6806	-17,54
Крупный рогатый скот в живой массе	-194	-6,2	-346	-23,7	-4472	-20,96
Овцы и козы в живой массе	-26	-19,4	-52	-31,1	-109	-48,88
Лошади в живой массе	-	-	-	-	31	344,44
Мед	8	13	-21	-12	-77	-68,75
мясо и мясопродукция  КРС	-148	-67,9	-183	-35,8	-307	-34,85
Прибыль от реализации продукции - всего	-1439	-3,45	-2025	-9,85	-16606	-11,46

 

Взглянув на таблицу, можно сделать вывод о том, что в организации сложилось очень сложное положение, так производство основных видов продукции является не рентабельным для организации.

Из данных таблицы видно, что за отчетный период организация получила убыток от продаж в размере 16606 тыс. руб. уровень рентабельности проданной продукции составил -11,46%.В рассматриваемом периоде каждый год предприятие получало убыток, но наибольшие потери организация понесла в 2012 году.

Судя по данным, все виды растениеводческой продукции нерентабельны, кроме прочей продукции растениеводства (уровень рентабельности- 43,06%).

От отрасли животноводства получено 11 740 тыс.руб. убытка, а уровень рентабельности составил- 19%, что говорит о том, что на каждый рубль выручки приходится 19 копеек убытка. Почти все виды продукции животноводства являются убыточными. Только по производству меда в 2010 году была получена прибыль, но уже к 2012 году ситуация в хозяйстве изменилась в худшую сторону.

Таким образом, ООО «Кургановский» специализируется на производстве зерновых, себестоимость которых ежегодно увеличивается. В целом предприятие является убыточным, что в ближайшем будущем может привести к банкротству и ликвидации предприятия.

 

2.2 Анализ состава и  структуры расчетов с поставщиками  и 

подрядчиками на примере предприятия ООО «Кургановский»

 

Методика анализа кредиторской задолженности по поставщикам аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов по прочим кредиторам. Дебиторская задолженность по  поставщикам  и подрядчикам представляет собой сумму  долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечение средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

Кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам – это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие  несовпадения времени оплаты за товар или услуги с момента перехода права собственности на них, или незаконченных расчетов по взаимным обязательствам. В отличии от дебиторской задолженности  предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, от чего имеет определенные экономические преимущества.

Между обоими видами задолженностей есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как  кредиторская задолженность, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и на функции денег как средства платежа. Различие между ними возникает из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

В полной мере долговыми обязательствами являются и кредиторская задолженность, т.е. стоимость полученной без предварительной или немедленной оплаты продукции. К кредиторской задолженности относятся краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов с поставщиками и подрядчиками и т.д. Если средства предприятия созданы за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на проведение контроля за своевременным их возвращением.

При любой форме удовлетворения обязательств (денежной и не денежной) ответственность за их исполнение реализуется путем обращения взыскания на все имущество организации, числящимся на ее балансе.

Рассмотрим анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии в таблице 7.

Таблица 7- Анализ состава и структуры кредиторской

задолженности на предприятии ООО «Кургановский» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Отклонение	2012 г. в % к 2010г
	Сумма,	Уд.	Сумма,	Уд.	Сумма,	Уд.	(+ ;-)
	тыс.руб.,	вес,	тыс.руб.,	вес,	тыс.руб.,	вес,	2012 г. от
		%		%		%	2010 г.
Долгосрочная кредитоская задолженность всего:  в том числе	54686	67,0	441819	86,7	965215	86,0	910529	1765,0
кредиты	12030	14,7	401850	78,8	957697	85,4	945667	7960,9
Займы	42656	52,3	39969	7,8	7518	0,7	-35138	17,6
Краткосрочная кредиторская задолженность:  в том числе	26880	33,0	67907	13,3	156733	14,0	129853	583,1
расчеты с поставщиками и подрядчиками	4476	5,5	2433	0,5	1552	0,1	-2924	34,7
авансы полученные	1903	2,3	266	0,1	-	-	-1903	-
расчеты по налогам и сборам	254	0,3	145	0,0	1926	0,2	1672	758,3
кредиты	18957	23,2	-	-	33000	2,9	14043	174,1
Займы	-	-	58343	11,4	92545	8,2	92545	-
прочие	1290	1,6	6720	1,3	27710	2,5	26420	2148,1
ИТОГО	81566	100	509726	100	1121948	100	1040382	-

 

По данным таблицы 7 видно, что в общем кредиторская задолженность увеличилась на 910 529 тыс. руб. в основном за счет увеличения сумм долгосрочных кредитов. В тоже время сокращаются долгосрочные займы и авансы полученные, что может характеризовать предприятие, как с положительной стороны, так и с отрицательной. Так, например, уменьшение числа долгосрочных займов может свидетельствовать о том, что предприятие большую часть своих займов оплатила. Но в тоже время это указывает на тот факт, что предприятия-займодавцы не рискуют отдавать свои денежные средства без процентного поощрения рассматриваемому предприятию в виду его убыточности. То же самое касается и авансов, получаемых предприятием. Авансы выданные поставщикам уменьшились в удельном весе.

Существенные изменения структуры состава кредиторской задолженности коснулись только ее процентного соотношения. Так как долгосрочная задолженность в рассматриваемом периоде увеличилась на 1665 %, в том числе сумма долгосрочных кредитов выросла до 957 697 тыс.руб. к 2012 г.

При этом предприятие с 2011 г. стало получать краткосрочные займы, причем в 2012 г. не было получено не одного аванса от покупателей.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет сделать выводы:

-   рациональности  размера годового оборота средств  в расчетах;

-  эффективности расчетно  – платежной системы ускоряет  процесс оборачиваемости денежных средств  в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;

-  сокращение кредиторской  задолженности  влечет ускорение  оборота денежных средств, сокращение  обязательств  предприятия.

Следующий этап анализа дебиторской и кредиторской задолженности заключается в изучении  оборачиваемости кредиторской задолженности.

Рассмотрим расчет оборачиваемости на примере предприятия ООО «Кургановский» в таблице 8.

Оборачиваемость кредиторской задолженности по поставщикам характеризуется показателями:

-  коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности;

-  средний период погашения  кредиторской задолженности.

Средняя величина кредиторской задолженности составила на начало периода 81 556  тыс.  руб. ,  а  на  конец  периода  1 121 948 тыс. руб.

 

 

 

Таблица 8 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности на предприятии ООО «Кургановский» 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+;-) 2012 г. от		Темп роста%
				2010 г.	2011 г.	2012 г. к 2010 г.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.,	100223	68532	133876	33653	65344	133,6
Средняя величина кредиторской  задолженности, тыс. руб.,	81566	509726	1121948	1040382	612222	1375,5
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты	1,229	0,134	0,119	-1,109	-0,015	9,7
Средний период погашения задолженности	297,053	2714,790	3058,883	2761,830	344,093	1029,7

 

Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к средней величине кредиторской задолженности, и составляет 1,229 оборота за 2010 г., а за 2012 г. – 0,119 оборота. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился на 0,015  оборота.

Средний период погашения кредиторской задолженности за год увеличился на 2 762 дня  и составил 3 059 дней на 2012г. и 2 715 дней на 2011 г. Данные показатели очень малы, следовательно организация имеет очень высокий риск невозможности погашения своих кредиторских обязанностей.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому нужно сравнить показатели дебиторской и кредиторской задолженности.

После детального изучения состояния дебиторской и кредиторской задолженность на анализируемом предприятии ООО «Кургановский» необходимо провести их сравнительный анализ и определить, как соотношение между ними повлияло на платежеспособность анализируемой организации.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия представлен в таблице 9.

Вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности является одним из актуальных.

Кредиторская задолженность на предприятии превышает дебиторскую, так как предприятие привлекает дополнительные источники финансирования, имеет задолженность по уплате налогов и сборов. Также выше кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, авансам и прочим расчетам.

Считается, если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то предприятие рационально использует средства, т.е. привлекает их в оборот больше, чем отвлекает от оборота. Однако не следует забывать о том, что предприятие обязано погашать кредиторскую задолженность независимо от состояния дебиторской задолженности.

 

Таблица 9 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кургановский» за 2012 г.

Показатели			Превышение
			Задолженности
Расчеты	Дебиторская	Кредиторская задолженность	дебиторской	кредиторской
	задолженность
1	2	3	4	5
С покупателями и заказчиками; поставщиками и подрядчиками	26819	1552	25267
По налогам и сборам	-	1926		1926
По кредитам и займам	-	1090760		1090760
По прочим расчетам	116421	27710		-88711
ИТОГО	143240	1121948	25267	1003975