Анализ фонда заработной платы

2.3 Анализ  влияния производительности труда  на формирование фонда оплаты  труда

 

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iср), который определяется отношением средней зарплаты за отчётный период (СФОо) к средней зарплате в базисном периоде (СФОб) по формуле:

 

Icp = 98851,9/92824,6=1,1

 

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

 

Iпт = 52,1/50,0 = 1,042

 

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.

Коэффициент опережения (Коп)равен :

 

Коп = 1,042/1,1 = 0,95

 

Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать расчет по формуле:

Э = 5338000

= 281458 руб.

 

В процессе анализа мы видим, что более низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда привели к перерасходу фонда оплаты труда на сумму 281458 руб. Но это не значит, что предприятие сработало плохо. В этом случае такая разница возникла из-за повышения часовых тарифных ставок. А в этот период у предприятия просто был временный спад производства.

 

 

3. Предложения по повышению эффективности  использования трудовых ресурсов  и фонда заработной платы ООО «Индейка»

 

Действующая система оплаты труда в ООО «Индейка» обладает рядом недостатков. Главный недостаток состоит в том, что заработная плата плохо связана с конечными результатами труда.

Кроме того, рост оплаты труда не связан с ростом эффективности (особенно это касается оплаты труда ИТР и руководства предприятия); действующая система не ориентирована на сотрудничество; система оплаты не является достаточно гибкой.

Говоря о том, что действующая система оплаты труда в ООО «Индейка» не ориентируют на коллективное сотрудничество, подразумевается известная разобщенность работников и, прежде всего - управляемых и управленцев. Воздействие определенным образом на материальную заинтересованность работников через систему оплаты – один из основных принципов организации заработной платы в современной экономике. В этих условиях предприятиям в большей степени подходят системы оплаты труда, базирующиеся на участии в прибылях и распределении доходов.

Сущность гибкой системы оплаты труда «участие в прибылях» в том, что за счет заранее установленной доли прибыли формируются премиальный фонд, из которого работники получают регулярные выплаты. Размер выплат зависит от уровня прибыли, общих результатов производственной и коммерческой деятельности предприятий. В системе «Участие в прибылях» премии выплачиваются за достижение конкретных результатов производственной деятельности предприятия. Начисляются премии пропорционально заработной плате каждого с учетом личных и трудовых характеристик исполнителя: производственный стаж, отсутствие опозданий и прогулов, рационализаторская деятельность, верность фирме и т. п.

При использовании этой системы необходимо помнить, что увеличение прибыли может зависеть от рыночных факторов и иметь краткосрочный характер. Поэтому показатель прибыльности не всегда является наилучшей основой для увеличения зарплаты. Система подразумевает также участие в риске потерпеть убытки, т.к. на фирму действует множество внешних, не поддающихся контролю, факторов.

Система распределения доходов предусматривает, что премиальные выплаты зависят от таких показателей, как производительность, качество, экономия материалов, надежность работы. В результате работник может чувствовать тесную взаимосвязь между результатами своей работы и величиной прибыли.

Первая система оказывает позитивное влияние на привлечение работников и сокращение текучести кадров, а вторая в большей степени воздействует на стимулирование повышения производительности, качества, сокращение издержек. Для ООО «Индейка» налицо преимущество системы участия в доходах.

Я предлагаю следующую систему расчета премиальной части для менеджеров среднего звена ООО «Индейка», которая позволит повысить заинтересованность данной категории работников в увеличении количества заказов для предприятия, и, следовательно, обеспечит рост выручки.

Формула расчета премиальной части (ПЧ):

 

ПЧ = БН * К опер. приб.* Кдз * К ост – ДЗ + Возвр. ДЗ, где

 

БН – база начисления производственной премии;

К опер. приб - коэффициент выполнения отделом оперативного месячного плана по операционной прибыли;

Кдз - коэффициент выполнения отделом оперативного месячного плана по сумме дебиторской задолженности;

К ост – коэффициент выполнения отделом оперативного месячного плана по товарным остаткам;

ДЗ – сумма удержаний за просроченную дебиторскую задолженность контрагентами;

В озвр. ДЗ – сумма возврата удержаний последнего месяца при погашении просроченной дебиторской задолженности контрагентами отдела.

Базу начисления производственной премии рекомендую рассчитывать по формуле:

 

БН = N * ОП, где

 

N –  установочный коэффициент по  отделу (10% - для менеджеров, сотрудничающих  с городами, численность населения которых менее 100 000 жителей, 7,5% - более 100 000 жителей, 5% - более 1 000 000);

ОП – операционная прибыль, рассчитываемая как разность между абсолютной реализованной наценкой и коммерческими расходами отдела.

В зависимости от выполнения отделом оперативного месячного плана по сумме дебиторской задолженности рекомендую применять поправочный коэффициент Кдз. Плановая сумма дебиторской задолженности (SДЗ план) рассчитывается через коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по отделу исходя из месячного оперативного плана по формуле:

 

SДЗ план = SРеал отчисл. мес. * Коб, где

 

SРеал отчисл. мес. - эта сумма реализации отдела в руб.,

Коб – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по отделу.

 

 

Выполнение плана по сумме дебиторской задолженности, %	Коэффициент Кдз
При снижении суммы дебиторской задолженности на 5% от планового значения и более	1,2
Сумма дебиторской задолженности в пределах 95-105% планового значения	1
При повышении суммы дебиторской задолженности от 105% до 120% планового значения	0,5
При повышении суммы дебиторской задолженности от 120% планового значения и более	0

 

В зависимости от выполнения отделом оперативного месячного плана по товарным остаткам применяется поправочный коэффициент К ост.

 

Выполнение плана по товарным остаткам, %	Коэффициент К ост
При снижении товарных остатков на 5% от планового значения и более	1,2
Товарные остатки в пределах 95-105% планового значения	1
При повышении товарных остатков от 105% до 120% планового значения	0,5
При повышении товарных остатков от 120% планового значения и более	0

 

Сумма удержаний за просроченную дебиторскую задолженность (ДЗ) равна 0,5% от суммы просроченной свыше 15 дней дебиторской задолженности контрагентами отдела.

Сумма возврата удержаний (В озвр. ДЗ) – это сумма, равная:

- 75% удержаний последнего месяца по просроченной дебиторской задолженности контрагентов отдела, при возврате просроченной дебиторской задолженности данными контрагентами с начисленными штрафами и пенями;

- 45% удержаний последнего месяца по просроченной дебиторской задолженности контрагентов отдела, при возврате просроченной дебиторской задолженности данными контрагентами без уплаты штрафов и пеней.

Таким образом, итоговая формула расчета размера оплаты труда для менеджеров среднего звена ООО «Индейка» будет выглядеть следующим образом:

ЗП = оклад +ПЧ, где

 

ЗП – заработная плата.

Применение данной системы позволит повысить заинтересованность начальников подразделений в конечных результатах деятельности ООО «Индейка».

 

 

СПИСОК Использованной ЛИТЕРАТУРЫ

 

Нормативные акты

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ - М.: Книга сервис, 2011. – 314 с.
2. Постановление Правительства РФ от 11 апреля 2002 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

Учебная литература

3. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2007.
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: «ИНФРА-М», 2007.
5. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – Минск: Высшая школа, 2009.
6. Экономика труда. Учебник.  2-е издание. Под ред. Н,А. Горелова. – Питер, 2007. 208 с.