Анализ фонда заработной платы

3) ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП (5)

где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

∆ФЗПчр= (ЧРф – ЧРпл) * Дпл * Ппл * ЧЗПпл (6)

∆ФЗПд= ЧРф * (Дф – Дпл) * Ппл * ЧЗПпл (7)

∆ФЗПп= ЧРф * Дф * (Пф – Ппл) * ЧЗПпл (8)

∆ФЗПчзп= ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф– ЧЗПпл) (9)

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих их уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям. [5, c.97]

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д * П * ЧЗП (10)

а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П * ЧЗП (11)

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям работников можно произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. [6, c.51]

Изменение среднего заработка работника за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде:

Iзп = ЗПо / ЗПб (12)

где ЗПо, ЗПб – средняя зарплата работника в отчетном и базисном периоде соответственно.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iгв = ГВо / ГВб (13)

где ГВо, ГВб – средняя выработка работника в отчетном и базисном периоде соответственно.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

Коп = Iгв / Iзп (14)

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют следующую формулу:

± Эфзп = ФЗПф * (Iзп – Iгв) / Iзп (15).

2. Анализ фонда оплаты труда на предприятии

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Индейка»

 

 

 Общество с ограниченной ответственностью «Индейка» расположено по адресу: 646921, Омская область, Калачинский район, посёлок Индейка, ул. Центральная 2-А. (Постановление о регистрации № 5500500907 от 25.09.2003 года выдано Администрацией Калачинского района).

ООО «Индейка» зарегистрировано в Министерстве РФ по налогам и сборам, свидетельство серии 55 № 002076803 от 25.09.2003 года, ИНН 5515003724, КПП 551501001, ОГРН 1035527001575.

Директор предприятия - Романов Валерий Михайлович, он же является учредителем общества. Основным видом деятельности хозяйства является производство и реализация растениеводческой и животноводческой продукции. ООО «Индейка» действует на основании Устава.

В течение ряда прошедших лет ООО «Индейка» демонстрирует высокие производственные показатели, высокие финансовые результаты хозяйственно-экономической деятельности. Постоянно увеличивается объем производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

Диетическое мясо и яйцо индейки пользуются большим спросом у населения. Только за 2010 год было произведено и реализовано более 7 000 тонн мяса, а также 290 000 штук яиц.

Свою продукцию предприятие продает не только на рынках Калачинска, но и города Омска.

ООО «Индейка» внедряет современное оборудование и технику для использования в хозяйстве.

 

Организационная структура выглядит следующим образом:

 

 

 

 

 

 

Основные технико-экономические показатели работы предприятия:

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение    +/-	Темп роста    %
Физический выпуск продукции, тыс. шт.	1959,32	1985,584	26,264	101,34%
Реализация продукции в отчетном периоде, тыс. шт.	1959,32	1985,584	26,264	101,34%
Выручка от реализации, тыс. руб.	10384,4	10920,71	536,31	105,16%
Затраты на производство реализованной продукции, тыс. руб.	8603,478	8722,24	118,762	101,38%
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	1780,92	2198,47	417,55	123,45%
Балансовая прибыль, тыс. руб.	1893,35	2291,73	398,38	121,04%
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп./руб.	0,83	0,8	-0,03	96,40%
Среднесписочная численность работников, чел.	57	54	-3	94,74%
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.	13789,24	12289,83	-1499,41	89,13%
Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств, тыс.руб.	980,46	1029,36	48,9	104,99%
Фондоотдача на 1 руб. ОФ, коп./руб.	0,75	0,89	0,14	118,00%
Фондовооруженность, руб./чел	226,05	189,07	-36,98	83,64%
Рентабельность производственной деятельности, %	20,70%	25,20%	4,50%	121,74%
Рентабельность продаж, %	17,15%	20,13%	2,98%	117,38%
Рентабельность производственного капитала, %	12,82%	17,21%	4,39%	134,22%

 

2.2 Анализ  изменения и структуры фонда заработной платы

 

Переходим к анализу использования фонда заработной платы на предприятии. В первую очередь произведем анализ структуры фонда оплаты труда (табл. 1).

Таблица 1. Анализ изменения структуры фонда оплаты труда на предприятии

Структура ФЗП	Факт 2010 г тыс.руб.	Факт 2011 г. тыс.руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб	Темп роста, %	Удельный вес, % 2010г	Удельный вес, % 2011г	Изменение в структуре, %
1	2	3	4	6	7	8	9
Фонд заработной платы всего	5291	5338	47	100,9	100	100	-
1.Основная зарплата, всего	4082	3854	-228	94,4	77,1	72,2	-4,9
в т.ч.: повременная	4082	3854	-228	94,4	-	-	-
Сдельная	-	-	-	-	-	-	-
2. Дополнительная заработная  плата, всего	596	906	310	152	11,3	17	5,7
а) за отработанное время	166	562	396	338,6	-	-	-
б) за не проработанное время (отпуск, учеба)	430	344	-86	80	-	-	-
3. Поощрительные и компенсационные  выплаты	613	578	-35	94,3	11,6	10,8	-0,8

 

Абсолютное отклонение (ΔФОТабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в 2011 г. (ФОТнаст.) с фондом заработной платы за 2010 г.(ФОТпред.) в целом по предприятию по формуле:

ΔФОТабс = ФОТнаст. – ФОТпред. = 5338-5291=+47 (тыс.руб.)

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

Во-первых, имеется перерасход всего фонда оплаты труда на 47 тыс.руб.,  во-вторых, по сравнению с предыдущим годом фонд оплаты труда вырос на 0,9 %, из которого больше всего в процентном соотношении выросла премия за отработанное время. В структурном же отношении в фонде оплаты труда также наиболее отклонились поощрительные выплаты.

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается, как разность между фактически начисленной суммой затрат и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. В нашей организации этого расчета не будет.

Следующим этапом нашего анализа является определение факторов абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

В нашем случае необходимо рассмотреть постоянную часть фонда оплаты труда. В постоянную часть оплаты труда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Исходные данные для анализа приведены в таблице 2.

 

Таблица 2. Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	2010 г.			2011 г.			Абсолютное отклонение фактического значения от планового значения
	план	факт	темп роста	план	факт	темп роста	2010 год	2011 год
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков (Р)	56	57	101,8	57	54	94,7	1	-3
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)	252	252	100	252	249	98,8	0	-3
Средняя продолжительность рабочей смены, ч (Nч)	8	8	100	8	7,9	98,8	0	-0,1
Фонд повременной оплаты труда, руб	5290000	5291000	100,02	5291000	5338000	100,1	1000	47000
Зарплата одного работника, среднегодовая среднедневная среднечасовая (ЗПчас)	94464,3 374,9 46,9	92824,6 368,6 46	98,3 98,3 98	92824,6 368,6 46	98851,9 397 49,6	2   106,5 107,7 107,8	-1639,7 -6,3 -0,9	6027,3 28,4 3,6

 

Расчёт влияния этих факторов можно произвести способом полных цепных подстановок, используя данные таблицы 2, расчет произведем по формулам:

 

ФОТ = 57 × 92824,6 = 5291002,2 руб.

ФОТр = 54 × 92824,6 = 5012528,4 руб.

ФОТзп.год = 54 × 98851,9 = 5338002,6 руб.

 

Теперь рассчитаем отклонение:

 

Δ ФОТр = 5012528,4 – 5291002,2 = -278473,8 руб.;

ΔФОТзп.год = 5338002,6 – 5012528,4 = 325474,2 руб.

Итого: 47000 руб.

В том числе:

 

ФОТр = 54 × 252 × 8,0 × 46 = 5007744 руб.

ФОТд = 54 ×249× 8,0× 46 = 4948128 руб.

ФОТn = 54 ×249 ×7,9× 46 = 4886276,4 руб.

ФОТзп.час= 54 × 249 × 7,9 ×49,9 = 5300547,7 руб.

 

На данном предприятии произошло сокращение численности сотрудников с 57 до 54 человек. Однако фонд их оплаты увеличился.

Следующим этапом нашей работы является изучение среднего заработка работников предприятия, его изменение, а так же о факторах, определяющих его уровень.

Расчёт влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведём приёмом абсолютных разниц, все расчеты сведены в таблице 3.

 

Таблица 3. Анализ средней заработной платы механика основного производства

Показатели	2010 год			2011 год
	План	Факт	Темп роста	План	Факт	Темп роста
Кол-во дней отработ. 1 рабоч.(Д)	252	252	100	252	249	98,8
Средняя продолжит. смены, ч (Nч)	8	8	100	8	7,9	98,8
Среднечасовая з/п (ЗПчас)	46,9	46	98	46	49,6	107,8
Среднегодовая з/п, руб.	94464,3	92824,6	98,3	92824,6	98851,9	106,5

 

Из таблицы 3 видно, что, несмотря на уменьшение количества рабочих дней на 3 дня, произошел рост среднегодовой заработной платы, который вызван увеличением среднечасовой зарплаты рабочих на 3,6 руб. Среднечасовая зарплата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий.