Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Строй Плюс»

_{Ц(З пер)}=100-100:1,05=4,76 (тыс. руб.)

_NИУД=20-4,76=15,24 (тыс. руб.).

Таким образом, за счет увеличения объема выпуска себестоимость продукции  увеличилась на 15,24 тыс. руб., за счет изменения цен – на 4,76 тыс. руб.

Как следует из расчетов, изменение  цен повлияло на чистую прибыль в  составе двух показателей: выручки и себестоимости. Причем влияние изменения цен на размер чистой прибыли в составе выручки и себестоимости носит разнонаправленный характер: рост выручки от реализации способствует росту чистой прибыли, а рост себестоимости способствует уменьшению прибыли. Учитывая это, влияние изменения цен на размер чистой прибыли можно определить следующим образом: , то =14,29-4,76=9,53 (тыс. руб.).

За счет увеличения цен чистая прибыль  предприятия увеличилась на 9,53 тыс. руб.

А теперь рассчитаем влияние остальных  факторов на изменение размера чистой прибыли. Влияние изменения размеров административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов

При определении влияния данного  фактора следует учесть, что это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. В связи с этим в расчетную формулу добавляется знак «-»:

 

, где                 (2.2.6)

 

 П_р - изменение чистой прибыли за счет изменения величины указанных расходов.

Это означает, что перерасход по косвенным  расходам привел к снижению прибыли  в отчетном году на 9,4 тыс. руб.

Влияние изменения величины финансовых доходов Расчет влияния данного фактора на изменение размера чистой прибыли описывается формулой:

 

, где                                                        (2.2.7)

 

П_фд – изменение чистой прибыли за счет изменения суммы финансовых доходов.

Размер чистой прибыли снизился за счет уменьшения суммы финансовых доходов на 3,5 тыс. руб.

Влияние изменения величины финансовых расходов. Для расчета влияние этого фактора используем аналогичную формулу. Т.е.

То есть чистая прибыль снизилась  за счет увеличения суммы понесенных финансовых расходов на 5 тыс. руб.

Влияние величины расходов по налогу на прибыль. В этом случае справедлива следующая формула:

 

, где                                     (2.2.8)

 

- изменение чистой прибыли за счет изменения величины расходов по налогу на прибыль.

Увеличение размера расходов по налогу на прибыль повлекло снижение размера чистой прибыли на 4,5 тыс. руб.

Обобщим в табл. 2.2.9 влияние факторов, воздействующих на размер чистой прибыли.

 

Таблица 2.2.9 – Сводная таблица влияние факторов на чистую прибыль отчетного периода

показатели	Сумма, тыс.руб.
Изменение цен	9,53
Объем реализованной  продукции	35,71
Объем произведенной  продукции	-15,24
Административные расходы, расходы на сбыт , др. операционные расходы	-9,4
Финансовые доходы	-3,5
Финансовые расходы	-5
Налог на прибыль	-4,5
Всего	7,6

 

Исходя из проведенного анализа  можно сделать вывод, что рост цен способствовал увеличению выручки от реализации на 9,53 тыс. руб., а увеличение объема выпуска на 35,71 тыс. руб.; за счет увеличения объема выпуска себестоимость продукции увеличилась на 15,24 тыс. руб.; перерасход по косвенным расходам привел к снижению прибыли в отчетном году на 9,4 тыс. руб., размер чистой прибыли снизился за счет уменьшения суммы финансовых доходов на 3,5 тыс. руб., за счет увеличения суммы понесенных финансовых расходов на 5 тыс. руб.; увеличение размера расходов по налогу на прибыль повлекло снижение размера чистой прибыли на 4,5 тыс. руб.

 

2.4 резервы увеличения прибыли предприятия

 

Резервы роста  прибыли – это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции.

Сумма резерва  роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:

, где                    (2.4.1)

- резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

П_i - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

РП_ki - количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.

Если прибыль  рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

  ,                              где (2.4.2)

 

PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

V - фактический объем реализованной продукции, руб.

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции на 5% в следующем году.

Рассчитаем  резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «Строй Плюс» по формуле (2.4.2).

Имеем:

PV = 360 тыс. руб. * 5% = 18 тыс.руб.

П=300 тыс.руб.

V=360 тыс.руб.

 тыс.руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 15 тыс. руб.Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов. При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

, где     (2.4.3)

- резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;

-фактический уровень использования i-го вида производственных ресурсов;

-потенциальный уровень использования i-го вида производственных ресурсов.

Обобщающая  количественная оценка общей суммы  резерва снижения себестоимости  продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:

, где      (2.4.4)

- общая величина резерва снижения  себестоимости продукции;

-резерв снижения себестоимости по i-му виду производственных ресурсов.

Если анализу  прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:

,  где   (2.4.5)

-резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;

-возможное снижение затрат на рубль продукции;

V-фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;

PV-возможное увеличение объема реализации продукции.

 

Таблица 2.4.6 – Затраты предприятия «Строй Плюс»

 

Статьи затрат	Код строки	2008 г.	2009 г.
Материальные затраты	230	23	25
Расходы на оплату труда	240	54,6	56,6
Отчисления на социальные мероприятия	250	20,5	21,2
амортизация	260	75,5	80,1
Другие операционные расходы	270	19,4	14,5
Себестоимость реализованной  продукции (товаров, работ, услуг)	40	80	100
Административные расходы	70	45	52
Расходы на сбыт	80	20	18,9

 

Как показывают данные таблицы 2.4.1, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения административных расходов и амортизации основных фондов.

Возможное снижение затрат товарной продукции равно: (80,1+52)-(75,5+45)=11,6 тыс. руб.

Резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

Существенным  резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции.

Рассматриваемое предприятие ООО «Строй Плюс выпускает продукцию I-го и II-го сорта. Специфика выпускаемой продукции, а именно продукции деревообработки, такова, что не всегда качество полностью зависит от производителя. Часто качество продукции зависит от качества сырья. Однако контроль за работой оборудования и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой продукции являются важнейшими факторами повышения качества товарной продукции.

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества продукции: [18]

, где   (2.4.7)

-резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;

УД_i-удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;

Ц_i- отпускная цена i-го вида продукции;

V- фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;

PV-возможное увеличение объема реализации продукции.

В 2009 году продукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции составляла 65%, II-го сорта - 35%.

Отпускная цена продукции деревообработки II- сорта на 20% ниже цены продукции I-сорта (т.е. = 100%; =80%).

Предприятие имеет возможность изменить структуру  продукции таким образом: на 5% увеличить удельный вес продукции I-го сорта и на столько же снизить удельный вес продукции II-го сорта.

 

Таблица 2.4.8 – Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции.

Сорт продукции	Отпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед.	Удельный  вес, %			Изменения средней  цены реализации, усл. ден. ед.
		Факти-ческий	Возмож-ный	Откло-нение, +, -
I	100	65	70	+5	+5
II	80	35	30	-5	-4
Итого:	-	100	100	-	+1

 

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу. Рассчитаем, чему равна 1 условная денежная единица. Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции I-го сорта будет равен 65 условных единиц количества, - II-го сорта - 35 условных единиц количества. Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы: усл. ден. ед.

В тоже время  выручка от реализации продукции  с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции  составляет 3783,255 тыс. руб. Тогда 9300 усл. ден ед. = 378 тыс. руб. Отсюда 1 усл. ден ед. = 0,041 тыс. руб.

Итак, в связи  с увеличением удельного веса продукции I-го сорта на 5% и сокращением удельного веса  II-го сорта средняя цена возрастает на 0,041 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации  увеличивается на 4,1 тыс. руб.

 тыс. руб.

Обобщим все  выявленные резервы роста прибыли (табл. 2.2.9).

 

 

Таблица 2.2.9 – Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли.