Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Строй Плюс»

Делаю вывод, что главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является удовлетворение потребности народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высоким потребительским свойством и качеством при минимальных затратах. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли своей деятельности. Анализ финансовых результатов своей деятельности имеет большое значение для оценки эффективности производства предприятия. В моем анализе я буду использовать методику Г.В. Савицкой.

 

2. Значение, задачи и методы анализа финансовых результатов

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Прибыль - это часть  чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. [6,203] Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые  результаты  деятельности следует изучать в тесной связи с использованием  и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

1. Систематический контроль  за выполнением планов реализации  продукции и получением прибыли;

2. Определение влияния  как объективных, так и субъективных  факторов на объем реализации  продукции и финансовые результаты;

3. Выявление резервов  увеличения объемов реализации  продукции и суммы прибыли;

4. Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

5. Разработка мероприятий  по использованию выявленных  резервов.

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов: 1) горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом; 2) вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результаты в целом; 3) трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ; 4) анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей; 5) сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по  отдельным показателем фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными; 6) факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стахостатических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как бы прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. [16]

Делаю вывод, что финансовые результаты предприятия являются главным  показателем устойчивого положения  предприятия на рынке, и для экономического анализа необходимо использовать различные методы анализа финансового результата.

Рассмотрев теоретические  аспекты анализа финансовых результатов  на предприятии, мы переходим непосредственно  к анализу финансовых результатов  конкретного предприятия, а именно ООО "Строй Плюс"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ деятельности ОоО «Строй плюс»

 

2.1 Краткая характеристика организации

Основным видом деятельности ООО «Строй Плюс» является производство и реализация продукции деревообработки: пиломатериалов (вагона, доска обрезная и необрезная и др.), а также изделий из дерева (оконные рамы, двери, дверные блоки, плинтуса, наличники и др.).

Целью деятельности ООО «Строй Плюс» является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

Производственная фирма является обществом с ограниченной ответственностью Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности. Число участников ООО «Строй Плюс» составляет 19 физических лиц. Высшим органом управления ООО «Строй Плюс» является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др. Исполнительным органом является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

В 2009 году среднесписочная численностью работников ООО «Строй Плюс» составила 62 человека. В том числе: управленческий персонал - 3 чел.; специалисты - 3 чел.; производственные рабочие - 51 чел.; обслуживающий персонал  -  5 чел. В предшествующем, 2008 г., численность персонала фирмы составляла 60 человек.

Основными источниками  информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс» (см. приложение А); форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (см. приложение Б).

На рассматриваемом нами предприятии  регулярно проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так как руководство ООО «Строй Плюс» относит эту информацию к коммерческий тайне.

 

2.2 Анализ динамики и структуры финансовых результатов деятельности предприятия

 

Прежде чем приступить непосредственно  к анализу, основанному на форме  №2, представим в табл. 2.2.1 - Отчет о финансовых результатах (см. приложение Б), дополненный несколькими расчетными графами.

 

Таблица 2.2.1 – Анализ динамики и структуре финансовых результатов предприятия , тыс.руб

Наименование статей	Код строки	Абсолютные величины		Удельный вес статей в выручке от реализации, %		Изменение
		За предыдущий период (2008 г)	За отчетный период (2009 г.)	За предыдущий период	За отчетный период	В абсолютных величинах	В структуре	Темпы роста
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I. Финансовые результаты
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	10	300	360	100,00	100,00	60	0,00	120,0
Налог на добавленную  стоимость	15	50	60	16,67	16,67	10	0,00	120,0
Чистый доход (выручка) от реализации продукции	35	250	300	83,33	83,33	50	0,00	120,0
Себестоимость реализованной  продукции (товаров, работ, услуг)	40	80	100	26,67	27,78	20	1,11	125,0
Валовые:
- прибыль	50	170	200	56,67	55,56	30	-1,11	117,65
- убыток	55
Административные расходы	70	45	52	15,0	14,44	7	-0,56	115,56
Расходы на сбыт	80	20	18,9	6,67	5,25	-1,1	-1,42	94,5
Другие операционные расходы	90	23	26,5	7,67	7,36	3,5	-0,31	115,22
Финансовые результаты от операционной деятельности
- прибыль	100	82	102,6	27,33	28,5	20,6	1,17	125,12
- убыток	105
Прочие финансовые доходы	120	6	2,5	2,00	0,69	-3,5	-1,31	41,67
Финансовые расходы	140	25	30	8,33	8,33	5	0,00	120
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения
- прибыль	170	63	75,1	21,00	20,86	12,1	-0,14	119,21
- убыток	175
Налог на прибыль от обычной деятельности	180	18	22,5	6,00	6,25	4,4	0,25	125,0
Финансовые результаты от обычной деятельности:
- прибыль	190	45	52,6	15,00	14,61	7,6	-0,39	116,89
- убыток	195
Чистые:
- прибыль	220	45	52,6	15,00	14,61	7,6	-0,39	116,89
II. Элементы операционных расходов
Материальные затраты	230	23	25	7,67	6,94	2	-0,73	108,7
Расходы на оплату труда	240	54,6	56,6	18,20	15,72	2	-2,48	103,66
Отчисления на социальные мероприятия	250	20,5	21,2	6,83	5,89	0,725	-0,94	103,41
амортизация	260	75,5	80,1	25,17	22,25	4,6	-2,92	106,09
Другие операционные расходы	270	19,4	14,5	6,47	4,03	-4,9	-2,44	74,74
Вместе	280	193,0	197,4	64,33	54,83	4,425	-9,49	102,28

 

 

Анализ прибыли проводится методом  сравнения фактических данных за отчетный период с фактическими данными за предыдущий период. В ходе анализа необходимо дать оценку темпов роста прибыли в целом и отдельно по каждой ее части; изучить и рассчитать факторы, влияющие на изменение прибыли, и определить уровень их влияния; выявить резервы увеличения прибыли; дать оценку уровня рентабельности предприятия.

Как показывают данные таблицы, чистая прибыль предприятия в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 7,6 тыс. грн. или на 17,82 % и составила 52,6 тыс. грн. Этот прирост полностью обусловлен ростом прибыли от обычной деятельности. В частности, темп роста прибыли от операционной деятельности в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составил 125 %. Финансовые результаты от чрезвычайных событий не оказали влияния на прибыль ни в 2008, ни 2008 периодах.

Обращает на себя внимание увеличение в отчетном периоде по сравнению с базисным доли себестоимости реализованной продукции в выручке от реализации на 1,11 процентных пункта. Такие изменения в целом можно охарактеризовать как положительные, хотя следует обратить внимание на изменение доли себестоимости реализованной продукции. Для того чтобы можно было сделать более конкретные выводы, необходимо проведение дальнейшего анализа. На следующем этапе выявляют причины изменения размера прибыли. Для этого проводится детальное изучение влияния различных факторов на финансовые результаты.

 

2.3Факторный анализ прибыли от реализации продукции

 

Факторный анализ – это методика комплексного системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Используя этот прием, на основании  данных табл. 2.2.3 определим влияние каждого фактора на прибыль от реализации.

 

Таблица 2.2.3 – Факторный  анализ прибыли , тыс.руб

Показатели	Код строки	Предыдущий (базисный) год (Х0)	Отчетный год (Х1)	Изменения ( х)
1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации  без учета НДС, акцизного сбора  и др. вычетов из доходов (В)	035	250	300	50
2. Себестоимость реализованной  продукции (С)	040	80	100	20
3. Административные расходы  (АР)	070	45	52	7
4. Расходы на сбыт (СР)	080	20	18,9	-1,1
5. Другие операционные  расходы (ДОР)	090	23	26,5	3,5
6. Финансовые доходы (ФД)	130	6	2,5	-3,5
7. Финансовые расходы  (ФР)	140	25	30	5
8. Налог на прибыль  (ННП)	180	18	22,5	4,5
9. Чистая прибыль (ЧП)	220	45	52,6	7,6

 

В этом случае влияние факторных показателей на прибыль (результативный показатель) можно представить в виде аддитивной модели: .

Как известно, размер выручки от реализации зависит от таких факторов, как  цена реализованной продукции, удельный вес каждого вида продукции в общем объеме реализации и количество реализуемой продукции. Такую зависимость можно записать в виде следующей формулы:

 

, где                                       (2.2.4)

 

УД - показатель структуры реализованной продукции;

N - объем реализации продукции;

Ц - цена продукции.

Факторную модель себестоимости реализованной  продукции можно представить  в виде такого выражения:

 

, где                                      (2.2.5)

 

 УД - показатель структуры произведенной продукции;

N - объем производства продукции;

Зпер - переменные затраты на производство единицы продукции (себестоимость единицы).

Используя данные отчета о финансовых результатах, определить влияние всех перечисленных факторов на финансовый результат невозможно, так как нам не известен ни удельный вес реализованной и произведенной продукции, объем выпуска и реализации, ни цена, ни себестоимость единицы. В то же время, зная средний индекс цен, можно определить влияние на размер чистой прибыли изменения цен, объема реализованной продукции, объема выпущенной продукции.

Предположим, что цены на продукцию  в отчетном году возросли на 5 %, то есть индекс цен (1ц) составил 1,05. Определим влияние факторов на изменение выручки от реализации. Общее изменение выручки от реализации: (тыс. руб)

То есть за отчетный период выручка  от реализации продукции увеличилась  на 50 тыс. руб. Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены реализации и объема реализованной продукции (с учетом структуры). Расчет влияния этих факторов можно определить следующим образом: : , :

300-300:1,05=300-285,71=14,29 (тыс.руб.)

300:1,05-250=285,71-250=35,71 (тыс.руб.)

Таким образом, рост цен способствовал  увеличению выручки от реализации на 14,29 тыс. руб., а увеличение объема выпуска на 35,71 тыс. руб. Как следует из расчетов, на предприятии наблюдается расширение производства.

Аналогично рассчитывается влияние  факторов на изменение себестоимости  реализованной продукции:

100-80=20 (тыс.руб.).

Предположим, что себестоимость  единицы продукции изменилась лишь за счет внешних факторов, а именно за счет общего изменения цен, тогда: : , :