Анализ финансово-хозяйственной деятельности банка

 

1.3 Характеристика  финансовой отчетности банка, используемой  в анализе финансового состояния банка

Особое значение в анализе финансового состояния имеет использование общей финансовой отчетности коммерческого банка, составленной в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 17 и дополнениями и разъяснениями к ней. Согласно данной Инструкции общая финансовая отчетность - это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центральным банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также для открытой публикации.

Особенность новой финансовой отчетности - ее комплексность. Ясно, что формы финансовой отчетности, взятые отдельно, не дают полной информации об изучаемом объекте, а вот в совокупности они позволяют оценить финансовое состояние коммерческого банка.

Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству банка в любой момент получить необходимую информацию о деятельности банка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать данные о работе банка за определенный период времени.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о прибылях и убытках. Последний отражает различные виды доходов и расходов по операциям банка.

В доходной части можно выделить: доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентурой; процентов по ссудам; комиссий по оказанным услугам и торгового дохода по операциям с ценными бумагами (результатов биржевых сделок); доходы от побочной деятельности банка; непредвиденного дохода и прочих доходов;

Расходы состоят из: процентов по депозитам; вознаграждений, комиссий по полученным услугам; потерь по ссудам и выданным авансом суммам; обесценение ценных бумаг; общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда и прочих расходов.

         После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка.

Также финансовой отчетностью являются пояснительные записки. Они составляются исходя из информации, взятой из счетов аналитического учета, кредитных дел или других источников.2

Основной финансовой отчетностью для проведения анализа финансового состояния банка является балансовый отчет, т.е. баланс коммерческого банка. Баланс банка имеет Т-образную форму, где все денежные операции банка (поступления, выплаты) получают как бы два измерения, т.е. фигурируют в пассиве и в активе.

Баланс коммерческого банка - это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе - размещенные средства или обязательства банку.

         В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка - необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.

           Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательным резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих вклады и выдающих суды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассовая наличность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способность предоставлять новые ссуды. Эффект создания дополнительных денег возникает и при покупке банком государственных ценных бумаг (облигаций, казначейских билетов). Но в любом случае способность системы коммерческих банков создавать новые деньги ограничена общей суммой резервов.

         Баланс банка - это бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие активные операции.

Слово «пассив» в балансе означает, что банк, получив имущественные средства от кредиторов и пайщиков, оказывается, по отношению к ним в положении должника. Поэтому сколько в деле имеется имущественных средств, столько есть у него и обязательств, считая в числе последних и долг пайщикам, измеряемый суммой капитала. Т.е. базовая модель баланса банка представляется как: актив равен пассиву или актив равен обязательствам плюс собственный капитал.

ЦБ России и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета в расчетно-кассовых центрах (РКЦ), главных управлениях ЦБ РФ, коммерческих и кооперативных банках. Поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам их деятельности. Все балансовые счета делятся на счета первого порядка - укрупненные (синтетические) и счета второго порядка - детализирующие (аналитические). Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. 3

         Балансовые счета бывают активными и пассивными. На активных счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность, затраты на капитальные вложения и другие активы и отвлеченные средства. Следовательно, актив баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции. На пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса банка показывает источники собственных и привлеченных средств банка.4

Существенным недостатком используемой ныне формы бухгалтерского баланса является отсутствие его отличительного признака - выделения в обособленные группы статей активов и пассивов (что делает его по форме просто двухсторонней таблицей). В результате он продолжает представлять собой по- прежнему не что иное, как хотя и усовершенствованную, но оборотную ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде.5

Баланс коммерческого банка состоит из семи разделов:

1. "Капитал и фонды" - содержит счета по учету средств выделенных банку ввиде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков, резервного фонда, фондов специального назначения и т.д.
2. "Денежные средства и драгоценные металлы" - содержит счета, на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные документы, денежные средства в банкоматах, т.ж. драгоценные металлы и камни.
3. "Межбанковские операции" - включает счета для отражения операций по кореспондентским отношениям между банками, включая ЦБ РФ, расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, т.ж. расчеты на организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям, обслуживанию выпуска ценных бумаг.
4. "Операции с клиентами" - содержит расчетные (пассивные) и ссудные (активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по ссудам.
5. "Операции с ценными бумагами" - отражает вложения в долговые обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги, выпущенные самим банком.
6. "Средства и имущество" - отражает расчеты с дебиторами и кредиторами, учитывает основные средства, МБП и их износ, а также нематериальные активы.
7. "Результаты деятельности" - содержит счета для учета операционных и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание банковского аппарата управления прибылей и убытков, а также использование прибыли отчетного года и предшествующих лет.

При анализе балансов коммерческих банков не следует оставлять без внимания вопрос о статьях, учитывающих гарантии банка с целью помочь клиентам получить финансирование у других клиентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Оценка финансового состояния коммерческого банка на примере ОАО АК «Байкал банк»

2.1. Общая характеристика  ОАО  АК «Байкал банк»

ОАО АК «Байкал банк» - один из десяти крупнейших банков Республики Бурятия, ориентированный на обслуживание частных лиц и корпоративных клиентов всех форм собственности.

Компания ОАО АК "БайкалБанк" зарегистрирована 22 ноября 2002 года по адресу 670034, г Улан-Удэ, ул Красноармейская 28. Компании был присвоен ОГРН 1020300003460 и выдан ИНН 0323045986. Основным видом деятельности является прочее денежное посредничество. Компанию возглавляет Егоров Вадим Николаевич.

Виды деятельности:

1.Основной (по коду ОКВЭД):

• 65.12 Прочее денежное посредничество 
  (Денежное посредничество, Финансовое посредничество, Финансовая деятельность)

2.Дополнительные виды деятельности:

65.21	Финансовый лизинг
65.23	Финансовое посредничество, не включенное в другие группировки
67.11.12	Деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг (деятельность регистраторов)
67.12	Биржевые операции с фондовыми ценностями и управление активами
67.13	Прочая вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества
70.20	Сдача внаем собственного недвижимого имущества
71.2	Аренда прочих транспортных средств и оборудования
71.3	Аренда прочих машин и оборудования

 

Банк в своей деятельности руководствуется Конституцией и законами России « О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке России», « О хозяйственной деятельности», другими законами России. Нормативно-правовыми актами Центрального банка Российской Федерации и собственным уставом.

Целью деятельности банка является:

• привлечение денежных средств от юридических и физических лиц (в дальнейшем по тексту - клиентов) и размещение их на условиях возвратности, платности и срочности;
• осуществление расчетно-кассового обслуживания клиентов, а также других банковских операций;
• обеспечение сохранности денежных средств и других ценностей клиентов, вверенных банку.

Банк гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам своих клиентов. Все служащие отделения банка обязаны хранить служебную тайну и тайну по операциям, счетам и вкладам отделения банка и его клиентов.

Банк имеет право:

• заниматься коммерческой и иной хозяйственной деятельностью, направленной на получение прибыли и развития своей материально-технической базы;
• издавать приказы и другие распорядительные документы деятельности банка в пределах своей компетенции;
• заключать хозяйственные, кредитные, трудовые договоры и иные пределах своей компетенции;
• предоставлять кредиты физическим и юридическим лицам;
• инвестировать собственные средства в деятельность других предприятий, учреждений и организаций;
• создавать структурные подразделения, работающие с клиентами;
• использовать в качестве кредитных ресурсов собственные средства вклад граждан, средства на счетах других клиентов, кредиты и депозиты, иные привлеченные средства;
• инвестировать собственные средства в деятельность других предприятий, учреждений и организаций;
• осуществлять полномочия стороны по делу в арбитражном или третейском суде по спорам, вытекающим из его деятельности. Всеми правами истцов, ответчиков и третьих лиц, предъявлять и рассматривать претензии, представительствовать вести дела в судах, арбитражных и третейских судах и совершать все процессуальные действия, в то числе подписывать исковые заявления, передавать дела в третейский суд. Банка имеет право осуществлять другие действия, не противоречащие действующему законодательству, Уставу банка.

Главным показателем деятельности и основным источником собственных средств отделения банка является прибыль.