Анализ финансового состояния предприятия

Счет 01 -Основные средства

Счет 03 -Доходные вложения в материальные ценности

Счет 04 -Нематериальные активы

Счет 08 -Вложения во внеоборотные активы

Счет 09- Отложенные налоговые активы

Счет 10 -Материалы

Оборотные активы - вложение финансовых ресурсов в объект, использование которых осуществляется в рамках одного производственного цикла либо в течении относительно короткого периода времени (не более 12 месяцев).

По своему построению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой. Это состояние равновесия - важнейший признак баланса. В учетной практике баланс представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, а правая - пассивом баланса.

Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества предприятия как совокупность:

- материальных ценностей  и прав требования, находящихся  во владении предприятия (активов)

- прав участников предприятия (собственного капитала) и третьих  лиц (заемного капитала) на активы (пассивов).

В состав актива включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).

В активе различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которых еще называют оборотным капиталом.

Составные части актива, количественно измеренные и оцененные, отражаются в бухгалтерском балансе. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы было возможно, с одной стороны, судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений с рядом контрагентов, с другой стороны, установить их относительное участие в общем обороте средств. В актив баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий оборота средств.

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

Счет 41 "Товары"

Счет 43 "Готовая продукция"

Счет 44 "Расходы на продажу"

Счет 45 "Товары отгруженные"

Счет 50 "Касса"

Счет 51 "Расчетные счета"

Счет 52 "Валютные счета"

Пассив баланса

Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса (правая сторона). Отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению; собственный (акционерный капитал; эмиссионный доход, резервы, образуемые от чистой и валовой прибыли) и привлеченный (облигации, кредиторская задолженность, задолженность по оплате труда) капиталы.

Пассив баланса состоит из трех разделов

Раздел III «Капитал и резервы»

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В разделе III баланса "Капитал и резервы" самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Раздел «Капитал и резервы» - раздел III Бухгалтерского баланса - включает следующие статьи:

Счет 80 -Уставный капитал

Счет 82 –Резервный капитал

Счет  83 –Добавочный капитал

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

В данный раздел баланса включаются следующие статьи:

Счет 77 -Отложенные налоговые обязательства

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В этом разделе баланса показывают суммы:

Счет 98 -Доходы будущих периодов

2.3 Технология составления  бухгалтерского баланса.

Из структуры главной формы ясно ,что активе баланса отражаются стоимость имущества и долговых прав ,которые принадлежат собственность предприятия.

Исходя из принципа построения баланса и подвижности обязательств, актив формы №1 ООО «Инвестканцторг» открывается в разделе "внеоборотных активы"  куда входит имущество и права разные по своей сущности. Объединение их в одном разделе произошло в силу их принадлежности к наименее ликвидным средствам .

В разделе «Основные средства» показывается данные по основным средствам ,как действующим ,так и находящимся на консервации. К объектам такого рода относятся :здания сооружения, оборудования ,хозяйственный инвентарь и т.д.

Основные средства многократно участвуют в процессе производства и предоставляет собой стоимость  долгосрочно вложенных средств .Как и нематериальные активы, основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости ,т.е. фактические затраты на их приобретение, сооружения за минусом начисленной на их амортизации.

Проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода к рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке.

Эффективность использования основных средств может измеряться величиной прибыли на рубль вложений в основные средства.

Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

После заполнения всех статей раздела на начало и конец года с использованием соответствующих источников информации  следует найти общую сумму внеоборотных активов предприятия .Для ее отражения существует статья "Итог по разделу 1".

Показатель этой статьи располагающейся  в бухгалтерском балансе по строке 1100,представляет собой сумму показателей  всех подразделов и отдельных статей раздела "Внеоборотных активы «на  начало и на конец периода соответственно ,таким  образом ,показатель  строки 1100 вычисляется расчетным путем ,как сумма из данных по строкам.

В таком случае, 3 615 тыс. руб., и 7 797 тыс. руб., на начало и на конец года соответственно.

Второй раздел "Оборотные активы" почти полностью соответствует третьему разделу актива баланса РБ. В нем отражаются запасы и затраты, все виды дебиторской задолженности с разбивкой по срокам ожидаемого погашения (в течение 12 месяцев и более 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочные финансовые вложения и остаток денежных средств. Однако структура построения этого раздела более удобна, так как средства отражаются в порядке возрастающей ликвидности, что не требует перегруппировки баланса при определении показателей ликвидности.

1.Запасы (строка 1210)

2.Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям (строка 1220)

3.Дебеторская задолженность (строка 1230) 
4.Финансовые вложения (строка 1240)

5.Денежные средства (строка 1250)

6.Прочие оборотные активы(1260)

После заполнения всех статей раздела необходимо подсчитать общую сумму средств, вложенных организацией в оборотные средства. В сроке  "Итого по разделу 3"необходимо сложить все суммы подразделов и отдельных статей, которые выступают как подразделы.

В балансе ООО "Инвестканцторг" общая сумма раздела на начало и на конец года соответственно :612 202 тыс.руб., и 111 349 тыс.руб.,

После заполнения всех разделов актива бухгалтерского баланса ,следует подвести  общий итог ,который будет, является общей стоимостью  имущества организации ,при условии отсутствия убытков. Для отражения итога формы №1 или валюты баланса  предназначена строк баланса, который является общим итогом главной формы отчетности и вычисляется как суммы показателей раздела формы №1.В моем случае 615 817 тыс. руб., и 119 146 тыс. руб., на начало и конец года соответственно.

Пассив  делится на две составляющие – собственный и заёмный капитал (обязательства). Но и в пассиве сохраняется группировка обязательств в соответствии с их сроком. Среди заёмного капитала выделяют долгосрочные (более 12 месяцев) и краткосрочные (не более 12 месяцев) обязательства.

Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы предприятия. Пассив баланса определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) за полученные предприятием ресурсы (активы).

Важной является группировка обязательств, которые различаются по субъектам: один из них - обязательства перед собственниками хозяйства, другие - перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.). Такое деление в балансе имеет большое значение при определении срочности погашения обязательств. Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению во время деятельности хозяйствующего субъекта, заёмные же средства имеют ту или иную срочность своего погашения, и периодически бывает, известна часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.

Обязательства перед собственниками могут быть двух видов. Одни возникают в момент первоначального взноса собственника при открытии предприятия и последующих дополнительных взносах, но не связанных с внутренними процессами хозяйства; такие источники называют уставным капиталом. Другие обязательства перед собственником - те, что являются накоплением средств в результате оставления в хозяйстве части полученной прибыли.

Пассив баланса состоит из трех разделов

Раздел III «Капитал и резервы»

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал ( складочный капитал ,уставной фонд  ,вклады товарищей)(строка 1310)

-Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320)

-Переоценка внеоборотных  активов (1340)

-Добавочный капитал (строка 1350)

-Резервный  капитал(1360)

-нераспределенная прибыль(1360)

После заполнения всех статей раздела III баланса "Капитал и резервы" следует подсчитать общий итог такого рода средств. Показатель строки  "итого по разделу III" находится арифметически, путем суммирования на начало и конец года соответственно, в нашем случае:118 124 тыс.руб., и 114 155тыс .руб.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

В данный раздел баланса включаются следующие статьи:

-Заемные средства (строка 1410)

-отложенные налоговые обязательства(1420)

-оценочные обязательства (строка 1430)

Раздел V  «Краткосрочные обязательства»

-Заемные средства (строка 1510)

-Кредиторская задолженность (строка 1520)

-Доходы будущих периодов (строка 1530)

-Прочие обязательства (строка 1550)

Последним разделом бухгалтерского баланса является Раздел V  "Краткосрочные обязательства ". Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам балансов, займов со срокам погашенного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

В соответствии с логикой построения главной формы отчетности после заполнения всех статей раздела "Краткосрочные обязательства", следует отразить его общий итог. Показатель статей "итого по разделу V" представляет собой сумму показателей его подразделов, как отдельных статей,  так и их групп. Исходя из баланса  показатели следующие:147 596 тыс. руб., и 4 941 тыс. руб.

Пассив бухгалтерского баланса завершает статья "Баланс", показатель который представляет собой сумму источников средств организации или  ее итогов  всех разделов пассивной части баланса. Ясно, что правильное составление баланса подразумевает равенство двух своих частей :актива  и пассива на начало и конец года поскольку отражает одно и то же имущество по разным группированным  признакам.

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1Понятие, значение и  задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.