Анализ финансового состояния предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание……………………………………………………………..……2

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….3-5

Глава 1.Теоритические  основы построения бухгалтерского баланса…..6-15

1.1 Нормативное регулирование  бухгалтерской отчетности  в РФ…........6 -8

1.2 Понятия, виды  и структуры  годового бухгалтерского баланса..….....9-12

1.3 Задачи учета, пользователи, информационных возможностей…..…..12-15

Глава 2.Содержание, технология составления годового бухгалтерского баланса на предприятии ООО «Инвестканцторг»………………………....15-27

2.1Характерискика деятельности  предприятия………………………..…..15-18

2.2 Характеристика и состав  статей актива и пассива………………….…19-22

2.3Технология составления  бухгалтерского баланса  форма  №1 «бухгалтерской отчетности»………………………………………………...23-27

Глава 3.Анализ  финансового состояния предприятия………………...….28-37

3.1Понятие и  задачи  анализа финансового состояния  предприятия. …...28-31

3.2 Анализ источников формирования  капитала……………………….....31-34

3.3Анализ размещения капитала  и оценка имущественного  состояния  предприятия………………………………………………………………….34-37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….…..37-39

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….40

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Баланс означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. Бухгалтерский баланс – одна из составляющих бухгалтерских отчетности, формируемой организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета, формирование баланса сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой организации. Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации.

Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, которые зависят от вида баланса.

Сегодня одним из важнейших условий выхода предприятия на международные финансовые рынки и привлечения инвестиций, является обеспечение прозрачности собственной финансовой информации. Годовой отчет и бухгалтерская отчетность предприятия - важная составляющая такой информации.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Изучение бухгалтерского баланса (как теоретических, так и практических аспектов) актуально тем, что он в современном бухгалтерском учете является, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, ключевым звеном в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время отчетность получила большую свободу. В условиях рыночной экономики возрос интерес к практическому использованию балансов в управлении экономическими процессами, особенно в области инвестирования, сохранения, отчуждения, разделения и присвоения собственности, определения финансовых, налоговых отношений и других многочисленных ситуаций. А это, в свою очередь, представляет дополнительный интерес для разработки данной темы.

Благодаря бухгалтерскому балансу: руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа. Все пользователи финансовой отчетности, вне зависимости от того, носит ли их интерес прямой или косвенный характер, интересуются информацией об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества. Необходимо отметить, что чаще всего пользователя интересуют сведения, получаемые путем анализа баланса, разного рода способами для нахождения ответов на очень широкий круг вопросов.

Цель  данной работы - раскрыть сущность бухгалтерского баланса, показать его значение и функции, виды и формы, связь с другими формами бухгалтерской отчетности, технику его составления, методы оценки отдельных статей баланса и их влияние на достоверность баланса.

Актуальность данной темы привлекает внимание в связи с тем, что баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Это представляет дополнительный интерес для разработки и раскрытию данной темы.

Объектом работы выбрано Федеральное государственное предприятие ООО «Инвестканцторг». Следовательно, предметом работы является бухгалтерский баланс данного предприятия.

Для достижения этих целей поставили следующие задачи:

1. Дать характеристику  понятия бухгалтерский баланс.

2. Рассмотреть виды и  структуру годового бухгалтерского  баланса.

3. Рассмотреть технику  составления годового бухгалтерского  баланса на предприятии  ООО  «Инвестканцторг».

4. Рассмотреть этапы составления  статей баланса.

5. Рассмотреть структуру  составления бухгалтерского баланса  форма №1 «бухгалтерская отчетность»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические методологические основы построения бухгалтерского баланса.

1.1 Нормативное  регулирование  бухгалтерской отчетности в  РФ.

Сложность и ответственность задач, решаемых бухгалтерским учетом и отчетностью, обусловливают необходимость наличия четкой нормативной базы. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета включает перечень нормативных документов, регулирующих организацией бухгалтерском учете в РФ. В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерской отчетности включает в себя нормативные акты и документы 4-х уровней. I уровень системы – ФЗ «О бухгалтерском учете». Закон устанавливает единые правовые и методологические основы организации и внедрения бухгалтерского учета для предприятий, находящихся на территории РФ, а также для филиалов и представительств иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами. К первому уровню относятся ГК РФ, НК РФ, ТК РФ и другие законодательные акты, регламентирующие порядок учета и налогообложения соответствующих видов имущества, обязательств и хозяйственные операций. Указы Президента РФ и постановления Правительства РФ — это также документы 1-го уровня системы нормативного регулирования. II уровень системы — положения (стандарты) по бухгалтерскому учету Минфина России, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета фактов хозяйственной деятельности, составления и представления бухгалтерской отчетности. Они, как правило, регистрируются Минюстом России и имеют законодательную силу для всех предприятий, которым адресуются. Государственные органы РФ с участием научной общественности продолжают деятельности по созданию оптимальной модели финансового учета, отражающей мировые процессы, происходящие в этой области. После долгих дискуссий решено новые нормативные  акты по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности называть не стандартами, а ПБУ, сохранив тем самым особенность  в решении  вопросов. Приведем перечень действующих российских ПБУ: 1. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»; 2. ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»; 3. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»; 4. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; 5. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»; 6. ПБУ 6/01 «Учет основных средств»; 7. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»; 8. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»; 9. ПБУ 9/99 «Доходы организации»; 10. ПБУ 10/99 «Расходы организации; 11. ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах»; 12. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»; 13. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»; 14. ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»; 15. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»; 16. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»; 17. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»; 18. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»; 19. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»; 20. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности». Если организация работает на международном рынке, также применяются МСФО. III уровень системы - перечень документов, регулирующих методику бухгалтерского учета. Они конкретизируют и раскрывают порядок применения федеральных  законов и положений (стандартов) МФ РФ. Они не могут противоречить правовым актам более высокого уровня. Эти документы позволяет рационально организовать учет в соответствии с правилами, предусмотренными МФ РФ потребностями пользователей экономической информации. Так как данный перечень весьма широкий, то данные документы следует разбить на две группы. Одна регулирует учет объектов общеотраслевого назначения, другая имеет отраслевую направленность. Первая группа, в частности, включает:

1. Порядок ведения кассовых  операций в РФ; 2. Методические  указания по бухгалтерскому учету  основных средств; 3. Методические  указания по бухгалтерскому учету  МПЗ; 4. Методические указания по  инвентаризации имущества и финансовых  обязательств; 5. Методические рекомендации  по раскрытию информации о  прибыли; 6. План счетов бухгалтерского  учета  финансового хозяйственной  деятельности организации  и Инструкция  по его применению; 7. Методические  указания по бухгалтерского учета  специального инструмента, спец-х  приспособлений, специального оборудования  и спец-ой одежды. Вторая группа  документов третьего уровня, отражающих  методические вопросы бухгалтерского  учета в отдельных отраслях, включает  инструкции по учету затрат  и калькулируют  себестоимость  готовой продукции (работ, услуг) в  различных отраслях промышленности, строительства, с/х, подразделениях  не производственной сферы и  др. IV уровень системы - рабочие документы  конкретной организации. Основными  рабочими документами четвертого  уровня системы, разрабатываемыми  организациями, являются: 1. приказ об  учетной политике организации; 2. рабочий план счетов бухгалтерского  учета, содержащий синтетические  и аналитические счета, необходимые  для ведения бухгалтерского учета  в соответствии с требованиями  своевременности и полноты учета  и отчетности; 3. формы первичных  учетных документов, применяемых  для оформления хозяйственных  операций, по которым не предусмотрены  типовые формы первичных учетных  документов; 4. формы документов для  внутренней бухгалтерской отчетности; 5. утвержденный порядок проведения  инвентаризации имущества и обязательств; 6. график документооборота и технология  обработки учетной информации. Следует  отметить, что система нормативного  регулирования бухгалтерского учета  постоянно развивается и дальнейшие  работы в этом направлении  предусмотрены Концепцией развития  бухгалтерского учета и отчетности  в Российской Федерации на  среднесрочную перспективу, одобренной  приказом Министерства финансов  РФ от 01.07.2004 № 180.

 

1.2 Понятие ,виды и структуры  годового бухгалтерского баланса

Баланс - это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия. Термин баланс происходит от латинских слов bis и lanx, которые можно перевести как двучайшие или двойная чаша, т.е. символ равновесия равенства.

Бухгалтерский баланс следует признать главной и наиболее универсальной, формой отчетности, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре.

Таким образом, в современном составе отчетности организации форма №1 выполняет роль своеобразного стержня вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период).

Существует множество видов балансов, которые классифицируются по следующим признакам:

· время составления;

· источник составления;

· объём информации;

· характер деятельности;

1. По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способам очистки.

Вступительный (организационный) баланс. Составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учёта на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, и составляется или после регистрации устава предприятия, или после внесения в уставный капитал активов.

Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало отчётного года, а заключительный - на конец отчётного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчётных форм, раскрывающих статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего учёта, тогда как перед составлением заключительного баланса проводится полная инвентаризация, вследствие чего заключительные балансы более реальны.

Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. В этих условиях перед предприятием стоит выбор: ликвидироваться путём объявления о банкротстве или договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторам необходимо узнать, как велик понесённый убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора ещё до окончания отчётного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.

Ликвидационные балансы формируются при ликвидации организации. Они отличаются от других главным образом оценкой своих статей, производимой не по учётной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации. Статьи «Доходы будущих периодов» и «Расходы будущих периодов» в ликвидационном балансе могут отсутствовать. Но могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы (гуд вилл, стоимость патента, торговых знаков). С началом ликвидационного периода все собственные средства перечисляются на специально открываемые счёт «Ликвидация», на котором в дальнейшем показывается разница в отношении имущественных статей и расходы по ликвидации предприятия.

Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно. По способу очистки могут быть балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Баланс-нетто - это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называют его очисткой. Например, если торговая надбавка, износ основных средств и т.д. показываются в активе со знаком минус, то это означает баланс-нетто, если в пассиве, то речь идёт о балансе-брутто.

2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия.

Книжный баланс составляют только на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учётных записей и данных инвентаризации .По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные .Единичный баланс отражает деятельность только одной организации. Сводный баланс получают путём механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

3. По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности - неосновные.

4. По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образовании собственных средств.

1.3 Задачи учета , пользователи ,информационные возможности.

Бухгалтерский учет -это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Бухгалтерский учет должны вести все организации, находящиеся на территории РФ, а также все филиалы и представительства иностранных предприятий, если международными договорами не предусмотрен иной порядок контроля их деятельности. Предприниматели, действующие без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством.